公司企業(yè)成本報表的編制與分析(文件)
【正文】 充分發(fā)揮成本報表的作用，成本報表的編制應(yīng)符合下列基本要求：（1）真實性。（3）正確性。（5）及時性。2．生產(chǎn)費用總額和各成本項目金額的本月實際數(shù)，應(yīng)根據(jù)各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的本月合計數(shù)，按成本項目分別匯總填列。6．在產(chǎn)品、自制半成品期末余額，應(yīng)根據(jù)各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的期末余額與各種自制半成品明細(xì)賬的期末余額匯總之和填列。（3）銷售單價應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品定價表填列。（4）本月實際單位成本，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)成品成本匯總表填列。（1）歷史先進(jìn)水平，應(yīng)根據(jù)該企業(yè)歷史上該種產(chǎn)品成本最低年度本表的實際單位耗用量填列。（5）本年累計實際平均耗用量，應(yīng)根據(jù)本年年初起至報告期末止，該產(chǎn)品成本明細(xì)賬完工入庫產(chǎn)品的本年累計實際耗用量與本年累計實際產(chǎn)量之商填列。趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種成本分析方法。采用這種分析方法，應(yīng)注意相比指標(biāo)的可比性。（2）以本期實際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最好水平）的實際成本指標(biāo)對比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變動情況和變動趨勢。相關(guān)指標(biāo)比率是將兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對比求出的比率。動態(tài)比率是將不同時期的同類指標(biāo)進(jìn)行對比求出的比率，據(jù)以分析增減速度和變動趨勢。一 、（二） 全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按成本項目反映）表的分析全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按成本項目反映）表的分析，一般可以采用比較分析法，比率分析法（構(gòu)成比率、相關(guān)指標(biāo)比率）。由于表中的計劃總成本是按實際產(chǎn)量計算的，這樣就剔除了產(chǎn)量變動對成本的影響。分析的依據(jù)是企業(yè)的主要產(chǎn)品單位成本表、有關(guān)定額核算資料、成本計劃、統(tǒng)計以及與成本核算有關(guān)的業(yè)務(wù)技術(shù)資料等。①改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計使產(chǎn)品重量改變=(1)②原材料加工方法的變化原材料利用率=100%=(1)③采用代用材料=∑（） ∑（）2．產(chǎn)品產(chǎn)量變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析=（1）=（1）3．產(chǎn)品質(zhì)量變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析①廢品率變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析廢品率=100%=（1）=（1）②產(chǎn)品等級系數(shù)變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析產(chǎn)品等級系數(shù)==（1）100%=4．工人勞動生產(chǎn)率變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析勞動生產(chǎn)率=勞動生產(chǎn)率====（1）=（1）5．能源利用程度變動對產(chǎn)品單位成本的影響分析焦比指標(biāo)變動對產(chǎn)品（生鐵）單位成本降低額和降低率的影響，其計算公式如下：=（1）=（1）第四節(jié) 費用報表的編制與分析一、費用報表的編制（一）制造費用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制制造費用明細(xì)表按制造費用項目分別反映各該費用的本年計劃數(shù)、上年同期實際數(shù)、本月實際數(shù)和本年累計實際數(shù)。4．本年累計實際數(shù)：應(yīng)根據(jù)“制造費用”總賬科目所屬各基本生產(chǎn)車間制造費用明細(xì)賬本年年初起至本月月末止的本年累計發(fā)生額匯總計算填列，也可以根據(jù)上月本表的本年累計實際數(shù)與本月實際數(shù)之和填列。（3）本月實際數(shù)：應(yīng)根據(jù)管理費用明細(xì)賬的本月合計數(shù)填列。（3）本月實際數(shù)：應(yīng)根據(jù)營業(yè)費用明細(xì)賬的本月合計數(shù)填列。（3）本月實際數(shù)：應(yīng)根據(jù)財務(wù)費用明細(xì)賬的本月合計數(shù)填列。只對費用總額的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，易使一些費用項目的超支被一些費用項目的節(jié)約所掩蓋，或是出現(xiàn)各個費用項目預(yù)算完成情況的平均化。在分析變動情況時要注意費用指標(biāo)口徑前后期是否一致，是否可比。再比如說，制造費用中的修理費的減少，就可能會帶來因不按計劃進(jìn)行維修，而影響機(jī)器設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)和縮短機(jī)器設(shè)備使用壽命的不良后果，這種節(jié)約就不是好現(xiàn)象。如營業(yè)費用中的運輸費、裝卸費、包裝費，會隨著銷售量的變動而變動，就應(yīng)與銷售量聯(lián)系進(jìn)行分析?！ Ｔ跇I(yè)務(wù)量一定的范圍內(nèi)固定，超過這一范圍后，隨著業(yè)務(wù)量的增加而增加，就屬于混合成本。5．將費用分為固定費用、變動費用還有同時包括固定費用與變動費用的混合費用（或半變動成本）等，分別進(jìn)行分析。3．分析時要與經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系，注意具體費用項目的支出特點，不能按照比較結(jié)果簡單地認(rèn)為，一切費用支出的超支都是不好的，一切費用支出的節(jié)約都是好的，直接就作出草率評價。2．各種費用的明細(xì)項目很多，要對其中費用比重大的、與預(yù)算偏差大的、非生產(chǎn)性的存貨盤虧或損毀等一些費用項目進(jìn)行重點分析，并從動態(tài)上觀察比較其變動情況和變動趨勢，以了解企業(yè)成本管理工作的改進(jìn)情況。二、費用報表的分析1．要按各個費用項目分別進(jìn)行分析，不能只對費用總額的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析。3．財務(wù)費用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的財務(wù)費用計劃填列。2．營業(yè)費用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)和編制（1）本年計劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的營業(yè)費用計劃填列。其中：（1）本年計劃數(shù)：應(yīng)根據(jù)本年的管理費用計劃填列。2．上年同期實際數(shù)：應(yīng)根據(jù)上年同期制造費用明細(xì)表的本年累計實際數(shù)
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