成本報(bào)表的編制與分析課件(ppt 66頁)(文件)
【正文】 的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對(duì)綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。 ◆ 先主要指標(biāo)、后次要指標(biāo)。二、成本報(bào)表分析的基本方法二、成本報(bào)表分析的基本方法 (三三 )因素分析法因素分析法 ② 舉例：現(xiàn)按前例 A產(chǎn)品直接材料費(fèi)用的資料，采用差額分析法計(jì)算如下： 產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)影響的差異額 ＝ (1 200－ 1 000)1020 ＝＋ 200 000(元 ) 單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響的差異額 ＝ (48－ 50)1 20020 ＝ 48 000(元 ) 材料單價(jià)變動(dòng)影響的差異額 ＝ (22－ 20)1200 ＝＋ 152 000(元 ) ：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。舉例四、可比產(chǎn)品成本分析四、可比產(chǎn)品成本分析 (一一 )可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析可比產(chǎn)品成本降低情況總括分析 就是將可比產(chǎn)品實(shí)際成本與按實(shí)際產(chǎn)量和上年實(shí)際單位成本計(jì)算的上年實(shí)際總成本相比較，確定可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額和降低率， 并同計(jì)劃降低額和降低率相比，評(píng)價(jià)企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況。舉例表 產(chǎn) 品 單 位成本分析表產(chǎn) 品：甲 產(chǎn) 品 200 年度 單 位：元成本項(xiàng) 目本年度 實(shí)際 平均比 歷 史先 進(jìn) 水平本年度 實(shí)際 平均比上年 實(shí)際 平均本年度 實(shí)際 平均比本年 計(jì) 劃降低 額 降低率(%) 降低 額降低率(%) 降低 額降低率(%)直接材料＝ ＝ ＝ 直接人工2024＝ 4 20 2524＝ 1 42424＝ 0 0制造費(fèi) 用＝ ＝ ＝ 合 計(jì) 5 5 1 五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一一 )主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析 材料耗用量變動(dòng)的影響 ＝ (計(jì)劃單位耗用量－實(shí)際單位耗用量 ) 計(jì)劃單價(jià) (與計(jì)劃比 ) 材料單價(jià)變動(dòng)的影響 ＝ (計(jì)劃單價(jià)－實(shí)際單價(jià) ) 實(shí)際單位耗用量 (與計(jì)劃比 )五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一一 )主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析 表 118 甲 產(chǎn) 品材料 單 位耗用量及 單 價(jià)表材料名稱單 位耗用量 單 價(jià)上年實(shí)際本年計(jì) 劃本年實(shí)際上年實(shí)際本年計(jì) 劃本年實(shí)際A材料 10 10 9 5 5B材料 5 5 5 4 4 [例 ] 甲產(chǎn)品單位產(chǎn)品材料消耗量及材料單價(jià)資料如表 所示。表 制造費(fèi)用分析表產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 200 年 12月項(xiàng) 目 本年計(jì) 劃本年實(shí)際降低情況工 時(shí) 消耗量變動(dòng) 的影響小 時(shí) 工 資 率變動(dòng) 的影響單 位 產(chǎn) 品工 時(shí) 消耗量 6 4 2 11 0小 時(shí)費(fèi) 用率 0 單 位 產(chǎn) 品制造 費(fèi) 用 33 11 舉例六、各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表的分析六、各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表的分析 各種費(fèi)用包括制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，對(duì)各種費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行分析所采用的方法，主要是對(duì)比分析法。五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一一 )主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析 工時(shí)消耗量變動(dòng)的影響 ＝ (計(jì)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量－實(shí)際單位產(chǎn)品 工時(shí)消耗量 ) 計(jì)劃小時(shí)工資率 小時(shí)工資率變動(dòng)的影響 ＝ (計(jì)劃小時(shí)工資率－實(shí)際小時(shí)工資率 ) 實(shí)際 單位產(chǎn)品工時(shí)消耗量五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析五、主要產(chǎn)品單位成本表的分析 (一一 )主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況的分析 [例 ] 以甲產(chǎn)品為例，編制甲產(chǎn)品 “ 直接人工成本分析表 ” 見表 。表 可比 產(chǎn) 品成本降低任 務(wù) 完成表 項(xiàng) 目 計(jì) 劃 實(shí) 際 差 異降低 額 45 200 60 200 15 000降低率 % % %四、可比產(chǎn)品成本分析四、可比產(chǎn)品成本分析 (二二 )影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素分析 在企業(yè)生產(chǎn)多種可比產(chǎn)品的條件下，影響可比產(chǎn)品成本降低率變動(dòng)的因素有兩個(gè)，即產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)； 影響可比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)的因素有三個(gè)，即產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)和產(chǎn)品單位成本變動(dòng)。 ：是根據(jù)各項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額，來計(jì)算分析各項(xiàng)因素影響程度的一種方法。 ：將某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，計(jì)算分析各項(xiàng)因素對(duì)綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。 計(jì)劃數(shù)： 1 0005020 ＝ 1 000 000(元 ) 實(shí)際數(shù)： 1 2004822 ＝ 1 267 200
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