【文章內(nèi)容簡介】 成本報(bào)表和成本分析 二、成本分析的內(nèi)容 ? （ 1）全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析。 ? （ 2）可比產(chǎn)品（主要產(chǎn)品）成本計(jì)劃完成情況分析。 ? （ 3）主要產(chǎn)品單位成本分析。 ? （ 4）期間費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析。 ? （ 5）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對產(chǎn)品成本影響分析。 ? （ 6）責(zé)任成本分析。 ? （ 7）質(zhì)量成本分析。 成本報(bào)表和成本分析 三、成本分析的一般程序及原則 （一）成本分析的一般程序 制定成本計(jì)劃，確定成本分析目標(biāo) 收集成本信息，整理成本資料 降低 發(fā)現(xiàn)成本管理問題，分析成本變動(dòng)原因 作出綜合評價(jià)，提出改進(jìn)建議 成本報(bào)表和成本分析 （二）成本分析的原則 ? 1．遵紀(jì)守法，實(shí)事求是 ? 2．全面分析和重點(diǎn)分析相結(jié)合 ? 3．辯證統(tǒng)一 成本報(bào)表和成本分析 四、成本分析的基本方法 對比分析法 因素分析法 成本報(bào)表和成本分析 (1)分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃 (預(yù)算 )數(shù)據(jù)對比 ①實(shí)際脫離計(jì)劃的差異額 （一）對比分析法 實(shí)際較計(jì)劃增減的數(shù)額＝分析期指標(biāo)的實(shí)際數(shù)據(jù)－分析期指標(biāo)的計(jì)劃數(shù)據(jù) ② 實(shí)際脫離計(jì)劃的差異率 實(shí)際較計(jì)劃增減 %=分析期指標(biāo)的實(shí)際數(shù)據(jù)－分析期指標(biāo)的計(jì)劃數(shù)據(jù) 100％ 分析期指標(biāo)的計(jì)劃數(shù)據(jù) 成本報(bào)表和成本分析 (2)分析期實(shí)際數(shù)據(jù)與前期實(shí)際數(shù)據(jù)對比 ?可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額 ＝可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年平均單位成本計(jì)算的總成本－可比產(chǎn)品實(shí)際總成本 ?可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低率 ＝可比產(chǎn)品實(shí)際成本降低額 247。可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本 100％ ?可比產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額 ＝可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量按上年平均單位成本計(jì)算的總成本－可比產(chǎn)品計(jì)劃總成本 ④ 可比產(chǎn)品計(jì)劃成本降低率 ＝可比產(chǎn)品計(jì)劃成本降低額 247?？杀犬a(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量按上年平均單位成本計(jì)算的總成本 100％ （一）對比分析法 成本報(bào)表和成本分析 (1)確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系 (2)確定分析對象 (3)連環(huán)順序替代，計(jì)算替代結(jié)果 (4)比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對分析指標(biāo)的影響程度 (5)檢驗(yàn)分析結(jié)果 （二）因素分析法 成本報(bào)表和成本分析 [例 ] 材料成本資料 指 標(biāo) 201 年5月 201年 6月 材料費(fèi)用(元 ) 產(chǎn)品產(chǎn)量(件 ) 材料單耗(千克 ) 材料單價(jià)(元 ) 9 000 100 10 9 8415 110 9 8． 5 要求：分析各因素變動(dòng)對材料費(fèi)用的影響程度 根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對材料費(fèi)用的因素分解式，可得出： 實(shí)際指標(biāo)體系： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 基期指標(biāo)體系： 100 10 9 ＝ 9 000(元 ) 分析對象： 8 415— 9 000＝ 585(元 ) 在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行連環(huán)順序替代，并計(jì)算每次替代后的結(jié)果： 基期指標(biāo)體系： 100 10 9＝ 9 000(元 ) 替代第一因素： 110 10 9＝ 9 900(元 ) 替代第二因素： 110 9 9＝ 8 910(元 ) 替代第三因素： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 確定各因素對材料費(fèi)用的影響程度： 產(chǎn)品產(chǎn)量的影響： 9 9009 000＝ 900(元 ) 材料單耗的影響： 8 910 9 900＝ 990(元 ) 材料單價(jià)的影響： 8 4158 910= 495(元 ) 最后檢驗(yàn)分析結(jié)果： 900990495＝ 585(元 ) 成本報(bào)表和成本分析 (1)因素分解的相關(guān)性 (2)分析前提的假定性 (3)因素替代的順序性 (4)順序替代的連環(huán)性 成本報(bào)表和成本分析 （一）成本計(jì)劃完成情況分析 五、成本分析實(shí)例 成本報(bào)表和成本分析 （ 1）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃完成情況分析 1．產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)劃完成情況分析 設(shè) P1 ：計(jì)劃產(chǎn)量； P2 ：實(shí)際產(chǎn)量； C0：上年實(shí)際平均單位成本； C1：本年計(jì)劃單位成本； C2：本年實(shí)際單位成本。 全部產(chǎn)品包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品兩部分。對全部產(chǎn)品的分析，只能以本年實(shí)際成本和本年計(jì)劃成本進(jìn)行比較，確定其實(shí)際成本較計(jì)劃成本的降低額和降低率，初步了解企業(yè)完成成本計(jì)劃的一般情況。 [例 6． 2] 成本報(bào)表和成本分析 商品產(chǎn)品成本表（按產(chǎn)品種類反映） 編制單位： 201 年 12月 單位：元 產(chǎn)品 名稱 計(jì)量單位 產(chǎn)量 單位成本 成本計(jì)劃 （計(jì)劃產(chǎn)量） 本年總成本 （實(shí)際產(chǎn)量） 計(jì)劃 實(shí)際 上年實(shí)際 本年計(jì)劃 本年實(shí)際 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 按上年實(shí)際單位成本計(jì)算 按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算 實(shí)際 成本 P1 P2 C0 C1 C2 P1 C0 P1 C1 P2 C0 P2 C1 P2 C2 一、可比產(chǎn)品 甲產(chǎn)品 件 200 800 100 95 94 20230 19000 80000 76000 75200 乙產(chǎn)品 件 400 400 50 45 44 20230 18000 20230 18000 17600 小計(jì) 40000 37000 100000 94000 92800 二、不可比產(chǎn)品 丙產(chǎn)品 件 300 300 50 52 15000 15000 15200 小計(jì) 15000 15000 15200 全部產(chǎn)品成本 52023 109000 108400 成本報(bào)表和成本分析 全部產(chǎn)品成本降低額＝計(jì)劃總成本－實(shí)際總成本 ＝ ∑（實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃單位成本）－ ∑（實(shí)際產(chǎn)量 實(shí)際單位成本） ＝ ∑P2 C1－ ∑P2 C2=∑P2 (C1－ C2) =109000－ 108400＝ 600（元） 全部產(chǎn)品成本降低率＝成本降低額 247。 計(jì)劃總成本 100％ ＝ 600247。 109000 100％＝ % 解析： 成本報(bào)表和成本分析 練習(xí)題 某企業(yè)本年度生產(chǎn)五種產(chǎn)品，有關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)量及單位成本資料如下：產(chǎn)量及單位成本資料 產(chǎn)品類別 實(shí)際產(chǎn)量（件） 計(jì)劃單位成本（元） 實(shí)際單位成本（元） 可比產(chǎn)品 A產(chǎn)品 200 150 162 B產(chǎn)品 300 200 180 C產(chǎn)品 800 1200 1150 不可比產(chǎn)品 D產(chǎn)品 260 380 400 E產(chǎn)品 400 760 750 要求：根據(jù)上述資料，按產(chǎn)品別計(jì)算企業(yè)全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況，并將計(jì)算結(jié)果填入下表中。 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表 產(chǎn)品名稱 總成本 差異 按計(jì)劃計(jì)算 按實(shí)際計(jì)算 降低額（元） 降低率 可比產(chǎn)品 A產(chǎn)品