【文章內容簡介】 成本報表和成本分析 二、成本分析的內容 ? （ 1）全部商品產品成本計劃完成情況分析。 ? （ 2）可比產品（主要產品）成本計劃完成情況分析。 ? （ 3）主要產品單位成本分析。 ? （ 4）期間費用預算執(zhí)行情況分析。 ? （ 5）主要技術經濟指標對產品成本影響分析。 ? （ 6）責任成本分析。 ? （ 7）質量成本分析。 成本報表和成本分析 三、成本分析的一般程序及原則 （一）成本分析的一般程序 制定成本計劃，確定成本分析目標 收集成本信息，整理成本資料 降低 發(fā)現(xiàn)成本管理問題，分析成本變動原因 作出綜合評價，提出改進建議 成本報表和成本分析 （二）成本分析的原則 ? 1．遵紀守法，實事求是 ? 2．全面分析和重點分析相結合 ? 3．辯證統(tǒng)一 成本報表和成本分析 四、成本分析的基本方法 對比分析法 因素分析法 成本報表和成本分析 (1)分析期實際數(shù)據(jù)與計劃 (預算 )數(shù)據(jù)對比 ①實際脫離計劃的差異額 （一）對比分析法 實際較計劃增減的數(shù)額＝分析期指標的實際數(shù)據(jù)－分析期指標的計劃數(shù)據(jù) ② 實際脫離計劃的差異率 實際較計劃增減 %=分析期指標的實際數(shù)據(jù)－分析期指標的計劃數(shù)據(jù) 100％ 分析期指標的計劃數(shù)據(jù) 成本報表和成本分析 (2)分析期實際數(shù)據(jù)與前期實際數(shù)據(jù)對比 ?可比產品實際成本降低額 ＝可比產品實際產量按上年平均單位成本計算的總成本－可比產品實際總成本 ?可比產品實際成本降低率 ＝可比產品實際成本降低額 247?？杀犬a品實際產量按上年實際平均單位成本計算的總成本 100％ ?可比產品計劃成本降低額 ＝可比產品計劃產量按上年平均單位成本計算的總成本－可比產品計劃總成本 ④ 可比產品計劃成本降低率 ＝可比產品計劃成本降低額 247?？杀犬a品計劃產量按上年平均單位成本計算的總成本 100％ （一）對比分析法 成本報表和成本分析 (1)確定分析指標與其影響因素之間的關系 (2)確定分析對象 (3)連環(huán)順序替代，計算替代結果 (4)比較各因素的替代結果，確定各因素對分析指標的影響程度 (5)檢驗分析結果 （二）因素分析法 成本報表和成本分析 [例 ] 材料成本資料 指 標 201 年5月 201年 6月 材料費用(元 ) 產品產量(件 ) 材料單耗(千克 ) 材料單價(元 ) 9 000 100 10 9 8415 110 9 8． 5 要求：分析各因素變動對材料費用的影響程度 根據(jù)連環(huán)替代法的程序和上述對材料費用的因素分解式，可得出： 實際指標體系： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 基期指標體系： 100 10 9 ＝ 9 000(元 ) 分析對象： 8 415— 9 000＝ 585(元 ) 在此基礎上，進行連環(huán)順序替代，并計算每次替代后的結果： 基期指標體系： 100 10 9＝ 9 000(元 ) 替代第一因素： 110 10 9＝ 9 900(元 ) 替代第二因素： 110 9 9＝ 8 910(元 ) 替代第三因素： 110 9 ＝ 8 415(元 ) 確定各因素對材料費用的影響程度： 產品產量的影響： 9 9009 000＝ 900(元 ) 材料單耗的影響： 8 910 9 900＝ 990(元 ) 材料單價的影響： 8 4158 910= 495(元 ) 最后檢驗分析結果： 900990495＝ 585(元 ) 成本報表和成本分析 (1)因素分解的相關性 (2)分析前提的假定性 (3)因素替代的順序性 (4)順序替代的連環(huán)性 成本報表和成本分析 （一）成本計劃完成情況分析 五、成本分析實例 成本報表和成本分析 （ 1）全部產品生產成本計劃完成情況分析 1．產品生產成本計劃完成情況分析 設 P1 ：計劃產量； P2 ：實際產量； C0：上年實際平均單位成本； C1：本年計劃單位成本； C2：本年實際單位成本。 全部產品包括可比產品和不可比產品兩部分。對全部產品的分析，只能以本年實際成本和本年計劃成本進行比較，確定其實際成本較計劃成本的降低額和降低率，初步了解企業(yè)完成成本計劃的一般情況。 [例 6． 2] 成本報表和成本分析 商品產品成本表（按產品種類反映） 編制單位： 201 年 12月 單位：元 產品 名稱 計量單位 產量 單位成本 成本計劃 （計劃產量） 本年總成本 （實際產量） 計劃 實際 上年實際 本年計劃 本年實際 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 實際 成本 P1 P2 C0 C1 C2 P1 C0 P1 C1 P2 C0 P2 C1 P2 C2 一、可比產品 甲產品 件 200 800 100 95 94 20230 19000 80000 76000 75200 乙產品 件 400 400 50 45 44 20230 18000 20230 18000 17600 小計 40000 37000 100000 94000 92800 二、不可比產品 丙產品 件 300 300 50 52 15000 15000 15200 小計 15000 15000 15200 全部產品成本 52023 109000 108400 成本報表和成本分析 全部產品成本降低額＝計劃總成本－實際總成本 ＝ ∑（實際產量 計劃單位成本）－ ∑（實際產量 實際單位成本） ＝ ∑P2 C1－ ∑P2 C2=∑P2 (C1－ C2) =109000－ 108400＝ 600（元） 全部產品成本降低率＝成本降低額 247。 計劃總成本 100％ ＝ 600247。 109000 100％＝ % 解析： 成本報表和成本分析 練習題 某企業(yè)本年度生產五種產品，有關產品產量及單位成本資料如下：產量及單位成本資料 產品類別 實際產量（件） 計劃單位成本（元） 實際單位成本（元） 可比產品 A產品 200 150 162 B產品 300 200 180 C產品 800 1200 1150 不可比產品 D產品 260 380 400 E產品 400 760 750 要求：根據(jù)上述資料，按產品別計算企業(yè)全部商品產品成本計劃的完成情況，并將計算結果填入下表中。 全部商品產品成本計劃完成情況分析表 產品名稱 總成本 差異 按計劃計算 按實際計算 降低額（元） 降低率 可比產品 A產品