成本報(bào)表編制與分析(編輯修改稿)
2025-02-27 02:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)劃成本降低率 =(336/2712) 100%=% 向上 實(shí)際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實(shí)際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務(wù) 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 % 合計(jì) 3360 2544 816 % 實(shí)際成本降低額 =33602544=816 實(shí)際成本降低率 =(816/3360) 100%=% 向下 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低額 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實(shí)際降低率 可比產(chǎn)品成本 計(jì)劃降低率 可比產(chǎn)品成本降 低任務(wù)情況分析 =816336= 480千元 從絕對數(shù)看 ,該廠可比產(chǎn)品成本實(shí)際比計(jì)劃降低額多降低480千元 從相對數(shù)看 ,實(shí)際成本降低率比計(jì)劃成本降低率多降低 % =%%=% 通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務(wù) . （二）各因素變動對可比 產(chǎn)品成本 降低任務(wù) 完成情況的影響 影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位成本 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實(shí)際 單位成本 （ 本年計(jì)劃 單位成本 ） 計(jì)劃成本 降低額 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 由于 可比產(chǎn)品 全年產(chǎn)量 總成本 計(jì)劃降低指標(biāo) 計(jì)劃 實(shí)際 按上年單位成本 本期實(shí)際 計(jì)劃成本（計(jì)劃產(chǎn)量） 降低額 降低率（ %） A B 400 200 480 240 40320 182400 39360 180000 32800 150000 800 2023 3810 3158 合計(jì) 222720 219360 182800 2800 5086 降低額： 3360（ 2800+560） 降低率： 5086 超額完成： 560 例： P268—例 104 產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動。 成本 因此，在產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和單位成本不變時(shí) 產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動，必然會引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動。 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計(jì)劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會多降低，降低額也會相應(yīng)地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。 . 所以，產(chǎn)品品種構(gòu)成的變動，同時(shí)影響成本降低額和降低率。 （三）可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的分析方法 1. 采用因素分析法分別計(jì)算以上三個(gè)因素變動對成本降低任務(wù)完成情況的影響 = 計(jì)劃 產(chǎn)量 ( 上年單 位成本 計(jì)劃單 位成本 ) 計(jì)劃 產(chǎn)量 或 = 上年單 位成本 ( ) 計(jì)劃 降低率 成本計(jì)劃 降低額 ∑ ∑ 基數(shù)指標(biāo) : 產(chǎn)量變動對成本 降低額 的影響 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 =∑ （ 計(jì)劃產(chǎn)量 ） 或先求：產(chǎn)量變動后計(jì)劃降低額： 后求：產(chǎn)量變動對成本降低額的影響： 計(jì)劃 產(chǎn)量 上年單 位成本 計(jì)劃單 位成本 成本計(jì)劃 降低額 (1) =∑ ( ) 第一次替代 :單位的產(chǎn) 品產(chǎn)量變動 ,不影響成 本降低率 ,則可求得在實(shí)際產(chǎn)量 、計(jì)劃品種結(jié)構(gòu)和計(jì)劃單位成本下的成本降低額。 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 =∑ （ 2） 則 產(chǎn)量變動 對 成本降低額 的影響即為： （ 2） （ 1） =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降低率 ( ) 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動 對成本降低額的影響 = ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 ∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 計(jì)劃成本 降 低 率 或先求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動后的計(jì)劃降低額： 后求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低額的影響： 最后求：產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低率的影響： (3) (2) 第二次替代 :實(shí)際產(chǎn)量、 實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、 計(jì)劃 單位成本下的降低額和降低率。計(jì)算公式如下 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動 對成本 降低率的影響 = 品種結(jié)構(gòu)變動對成本 降低額的影響 ∑ （ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100% 第三次替代： 實(shí)際產(chǎn)量、 實(shí)際品種結(jié)構(gòu)、實(shí)際單位成本 下成本降低額和降低率。計(jì)算公式如下 成 本 降低額 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 單位成本 實(shí)際單 位成本 = ( ∑ ) 成 本 降低率 實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際單位成本 成本降低額 = 100% ∑ (4) =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 ( 計(jì)劃單 位成本 ) 實(shí)際單 位成本 單位成本變動 ：實(shí)質(zhì)上就是實(shí)際單位成本高于或低于計(jì)劃單位成本的數(shù)額。其變動 對成本降低額的影響 (4)(3) 先求產(chǎn)品單位成本變動后計(jì)劃降低額： 后求其對成本降低額的影響： 最后求其對成本降低率的影響： 產(chǎn)品單位成本變動對 成本降低率的影響 = 單位成本變動變動對成本降低額的影響 ∑ （ 實(shí)際產(chǎn)量 上年實(shí)際單位成本 ） 100%
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