六成本報(bào)表編制及分析(編輯修改稿)
2025-02-05 03:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、銷售收入成本率、成本利潤率等。 ? ? 所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比重。如將構(gòu)成產(chǎn)品成本的各個(gè)成本項(xiàng)目同產(chǎn)品成本總額相比，可計(jì)算出各個(gè)成本項(xiàng)目占總成本的比重，確定成本的構(gòu)成比率，然后將不同時(shí)期的成本構(gòu)成比率相比較，觀察產(chǎn)品成本構(gòu)成的變動(dòng)，掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其對(duì)產(chǎn)品成本的影響。 例 2：天華公司對(duì)生產(chǎn)的 A產(chǎn)品成本利潤率進(jìn)行分析后，編制成產(chǎn)品銷售利潤對(duì)比表，如下： 產(chǎn)品銷售利潤比較分析表 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 2023年 12月 31日 萬元 指標(biāo) 上年 實(shí)際 本年 先進(jìn)企業(yè)實(shí)際 差異 計(jì)劃 實(shí)際 比計(jì)劃 比上年 比先進(jìn) 利潤 95 100 103 80 成本 550 600 625 400 成本 利潤率 % % % 20% % % % （三）因素分析法 ? 因素分析法也稱連環(huán)替代法，是指把某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析各因素影響程度的方法。 ? 成本指標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，它受到各種因素的影響，只有把成本指標(biāo)分解為若干構(gòu)成要素進(jìn)行分析，才能明確成本指標(biāo)完成好壞差的原因和責(zé)任，這就需要運(yùn)用因素分析法進(jìn)行成本分析。 ? 運(yùn)用因素分析法，必須確定某項(xiàng)分析指標(biāo)的構(gòu)成因素與各因素的排列順序。 ? 根據(jù)指標(biāo)的計(jì)算公式確定影響指標(biāo)變動(dòng)的各項(xiàng)因素。 ? 確定各項(xiàng)因素的排列順序。數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后 。實(shí)物與勞動(dòng)量因素在前，貨幣因素在后；主要與原始因素在前，次要與派生因素在后。 ? 按排定的因素順序?qū)Ω饕蛩氐幕鶖?shù)進(jìn)行計(jì)算，確定綜合指標(biāo)的基期數(shù)值。 ? 順序?qū)⑶耙灰蛩氐幕鶖?shù)替換為實(shí)際數(shù)，將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，順序算出每項(xiàng)因素的影響程度，有幾項(xiàng)因素就替換幾次。 ? 將各因素的影響（有的正方向影響，有的反方向影響）數(shù)值的代數(shù)和，與指標(biāo)變動(dòng)的差異總額核對(duì)相符。 ? 因素分析法的計(jì)算原理可用簡單的數(shù)學(xué)公式表示如下： ? 設(shè)成本指標(biāo) C是由 X、 Y、 Z三個(gè)因素乘積所組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別計(jì)算如下： ? 計(jì)劃成本 C1=X1 Y1 Z1 ? 實(shí)際成本 C2=X2 Y2 Z2 ? 差異總額 H=C2C1 ? 在分析各因素的變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響時(shí) ? 確定三個(gè)因素的替代順序依次為 X、 Y、 Z； ? 假定在 Y、 Z這兩個(gè)因素不變的條件下，計(jì)算第一個(gè)因素 X變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響； ? 在第一個(gè)因素已經(jīng)替代的基礎(chǔ)上，計(jì)算第二個(gè)因素 Y變動(dòng)的影響，依次類推，直到各個(gè)因素變動(dòng)的影響都計(jì)算出來為止； ? 計(jì)算各因素對(duì)綜合指標(biāo)影響值的代數(shù)和，以驗(yàn)證分析結(jié)果的正確性。 ? 采用因素分析法在測(cè)定某一變動(dòng)影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。其計(jì)算結(jié)果只能說明是在某種假定條件下的結(jié)果。 ?例 3：乙產(chǎn)品的原材料費(fèi)用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品消耗量和原材料單價(jià)三個(gè)因素組成，這三個(gè)因素之間的關(guān)系可用下列公式計(jì)算： ?原材料費(fèi)用 =產(chǎn)品產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品消耗量 *原材料單價(jià) ?有關(guān)資料如下表所示，運(yùn)用因素分析法分析各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用實(shí)際脫離計(jì)劃的影響。 乙產(chǎn)品原材料成本分析資料 項(xiàng)目 計(jì)劃數(shù)（ C1） 實(shí)際數(shù)（ C2） 產(chǎn)品產(chǎn)量（ X） 50件 55件 單位產(chǎn)品消耗量（ Y） 25千克 20千克 材料單價(jià)（ Z） 5元 6元 材料費(fèi)用（ C） 6250元 6600元 ?確定分析對(duì)象： C2C1=66006250=350（元） ?因素分析： ? C1=X1*Y1*Z1=50*25*5=6250（元） ? C3=X2*Y1*Z1=55*25*5=6875（元） ? C4=X2*Y2*Z1=55*20*5=5500（元） ? C2=X2*Y2*Z2=55*20*6=6600（元） ?產(chǎn)品產(chǎn)量 變動(dòng)的影響數(shù) =C3C1=68756250=625（元） ? 單位產(chǎn)品 原材料消耗 變動(dòng)的影響數(shù) =C4C3=55006875=1375（元） ?材料 單價(jià)變動(dòng) 的影響數(shù) =C2C4=66005500=1100（元） ? H=6251375+1100=350（元） （四）差額分析法 ? 差額分析法是直接利用各因素的實(shí)際數(shù)和基期數(shù)之間差額計(jì)算確定各因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)影響程度的方法，是因素分析法的簡化形式。 ?若用差額分析法，可以得到如下同樣的結(jié)果： ?產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響數(shù) =（ 5550） *25*5=625（元） ?單位產(chǎn)品原材料消耗變動(dòng)的影響數(shù) =55*（ 2025）*5=1375（元） ?材料單價(jià)變動(dòng)的影響數(shù) =55*20*（ 65） =1100（元） ? H=6251375+1100=350（元） 三、商品產(chǎn)品成本報(bào)表分析 ? 商品產(chǎn)品成本表的分析就是要揭示商品產(chǎn)品總成本計(jì)劃的完成情況，找出影響成本升降的因素，確定各個(gè)因素對(duì)成本計(jì)劃完成情況的影響程度，為進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，為尋求降低成本途徑指明方向。 ? 商品產(chǎn)品成本表的分析主要包括商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析和可比產(chǎn)品成本分析。 （一）商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析 ?商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析，主要分析本期全部產(chǎn)品的實(shí)際總成本較計(jì)劃總成本的升降情況，分析和研究升降的原因，為進(jìn)一步尋求降低成本的途徑和措施提供線索。 ?可以從產(chǎn)品類別和成本項(xiàng)目兩個(gè)方面進(jìn)行。 ? 按產(chǎn)品類別分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，可以確定全部產(chǎn)品的實(shí)際成本脫離計(jì)劃成本的差異，查明產(chǎn)生差異主要是由哪幾種產(chǎn)品造成的，以便分別產(chǎn)品采取措施，挖掘降低成本的潛力。 ? （ 1）將全部產(chǎn)品的實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行對(duì)比，確定實(shí)際總成本比計(jì)劃總成本的成本降低額與成本降低率。 ? （ 2）按產(chǎn)品類別分析考核可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況，分別計(jì)算可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品的成本
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