成本報(bào)表的編制與分析培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-31 22:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 N0 因素分析 連環(huán)替代法 〔案例 93〕：齊魯工廠原材料費(fèi)用相關(guān)資料如表 94所示，材料費(fèi)用的實(shí)際數(shù)和計(jì)劃數(shù)存在差異。運(yùn)用連環(huán)替代法，分析各因素變化對(duì)其差異的影響程度。 〔案例 93〕： ? 差額計(jì)算法 ? ① 確定各因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額。 ? ② 用各因素的差額，乘以計(jì)算公式中該因素前面的各因素的實(shí)際數(shù)，以及列在該因素后面的其余因素的基數(shù)，就可求得各因素的影響值。 ? ③ 將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差相符。 成本分析的概述 〔案例 94〕：根據(jù)表 94的資料，運(yùn)用差額分析法，分析各因素變化對(duì)其差異的影響程度。 各因素變化對(duì)差異的影響程度計(jì)算如下： 產(chǎn)量增加產(chǎn)生的影響 =（ 125105） 5 4=400（元） 材料單耗降低產(chǎn)生的影響 =125（ 35） 4= 1 000（元） 材料價(jià)格上升產(chǎn)生的影響 =125 3（ 64） =750（元） （一） 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析 全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析應(yīng)當(dāng)是全部產(chǎn)品的計(jì)劃總成本和實(shí)際總成本對(duì)比，確定實(shí)際成本比計(jì)劃成本的降低額和降低率。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按產(chǎn)品種類反映）表的分析 例 表 （二）可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃指標(biāo)和計(jì)劃完成情況的資料分別反映在企業(yè)成本計(jì)劃和成本報(bào)表資料中。 產(chǎn)品生產(chǎn)成本（按產(chǎn)品種類反映）表的分析 例 表 ? （ 1）根據(jù)以上兩表，將實(shí)際完成情況與計(jì)劃相比較。 ? 計(jì)劃降低額 700元，計(jì)劃降低率 % ? 實(shí)際降低額 680元，實(shí)際降低率 % ? 實(shí)際脫離計(jì)劃差異： ? 降低額 =680700 = 20（元） ? 降低率 =%% = % ? 本期可比產(chǎn)品成本降低額和降低率都未完成計(jì)劃。 ? （ 2）確定影響可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的因素和各因素的影響程度。 ? 影響可比產(chǎn)品降低計(jì)劃完成情況的因素有三個(gè)：產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成和產(chǎn)品單位成本。 例 表 例 表 例 表 例 表 例 表 （ 1）產(chǎn)品單位成本計(jì)劃完成情況分析 是指將分析對(duì)象的各成本項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行對(duì)比，確定差異額和差異率以及各成本項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的影響程度，查明造成產(chǎn)品單位成本升降的原因。 主要產(chǎn)品單位成本表的分析 〔案例 95〕 ：齊魯工廠的氧化鋁襯磚是該企業(yè)的主要產(chǎn)品之一，且本年度成本超支，現(xiàn)按成本項(xiàng)目列示如表 98所示。 以上分析表明：氧化鋁襯磚本年實(shí)際成本比計(jì)劃超支了 ，主要是直接人工費(fèi)用超支了 4元， 影
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