成本報(bào)表的編制與分析教材(ppt64頁)(編輯修改稿)
2025-02-27 02:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 際數(shù)與基期數(shù)的對比來揭示實(shí)際數(shù)與基期數(shù)之間的差異，借以了解經(jīng)濟(jì)活動的成績和問題的一種分析方法。 ?是成本分析中最簡便、運(yùn)用范圍最廣泛的一種方法 ?采用對比分析法時(shí)，由于分析的目的不同，對比的基期數(shù)也有所不同。常用的對比指標(biāo)主要有以下幾種： ?本期實(shí)際與計(jì)劃或定額指標(biāo)對比 ?本期實(shí)際與前期（上期、上年同期或歷史先進(jìn)水平）的實(shí)際成本對比 ?本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對比 例 1：天華公司對生產(chǎn)的 A產(chǎn)品單位消耗材料進(jìn)行分析后，編制成產(chǎn)品材料消耗對比表，如下： 產(chǎn)品材料消耗比較分析表 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 2023年 12月 31日 元 指標(biāo) 上年實(shí)際 本年 先進(jìn)企業(yè)實(shí)際 差異 計(jì)劃 實(shí)際 比計(jì)劃 比上年 比先進(jìn) 材料消耗 60 59 56 50 3 4 +6 （二）比率分析法 ? 比率分析法是指通過計(jì)算和對比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。采用這一方法，先要將對比的數(shù)值變成相對數(shù)，求出比率，然后再進(jìn)行對比分析。具體形式包括： ? ?把兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行對比求出比率，再將實(shí)際數(shù)比率與計(jì)劃（或前期實(shí)際）數(shù)比率進(jìn)行對比分析，從經(jīng)濟(jì)活動的客觀聯(lián)系中，更深入地認(rèn)識企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。如產(chǎn)值成本率、銷售收入成本率、成本利潤率等。 ? ?所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比重。如將構(gòu)成產(chǎn)品成本的各個(gè)成本項(xiàng)目同產(chǎn)品成本總額相比，可計(jì)算出各個(gè)成本項(xiàng)目占總成本的比重，確定成本的構(gòu)成比率，然后將不同時(shí)期的成本構(gòu)成比率相比較，觀察產(chǎn)品成本構(gòu)成的變動，掌握經(jīng)濟(jì)活動情況及其對產(chǎn)品成本的影響。 例 2：天華公司對生產(chǎn)的 A產(chǎn)品成本利潤率進(jìn)行分析后，編制成產(chǎn)品銷售利潤對比表，如下： 產(chǎn)品銷售利潤比較分析表 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 2023年 12月 31日 萬元 指標(biāo) 上年 實(shí)際 本年 先進(jìn)企業(yè)實(shí)際 差異 計(jì)劃 實(shí)際 比計(jì)劃 比上年 比先進(jìn) 利潤 95 100 103 80 成本 550 600 625 400 成本 利潤率 % % % 20% % % % （三）因素分析法 ? 因素分析法也稱連環(huán)替代法，是指把某一綜合指標(biāo)分解為若干個(gè)相互聯(lián)系的因素，并分別計(jì)算、分析各因素影響程度的方法。 ? 成本指標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，它受到各種因素的影響，只有把成本指標(biāo)分解為若干構(gòu)成要素進(jìn)行分析，才能明確成本指標(biāo)完成好壞差的原因和責(zé)任，這就需要運(yùn)用因素分析法進(jìn)行成本分析。 ? 運(yùn)用因素分析法，必須確定某項(xiàng)分析指標(biāo)的構(gòu)成因素與各因素的排列順序。 ? 根據(jù)指標(biāo)的計(jì)算公式確定影響指標(biāo)變動的各項(xiàng)因素。 ? 確定各項(xiàng)因素的排列順序。數(shù)量因素在前，質(zhì)量因素在后 。實(shí)物與勞動量因素在前，貨幣因素在后；主要與原始因素在前，次要與派生因素在后。 ? 按排定的因素順序?qū)Ω饕蛩氐幕鶖?shù)進(jìn)行計(jì)算，確定綜合指標(biāo)的基期數(shù)值。 ? 順序?qū)⑶耙灰蛩氐幕鶖?shù)替換為實(shí)際數(shù)，將每次替換后的計(jì)算結(jié)果與其前一次替換后的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對比，順序算出每項(xiàng)因素的影響程度，有幾項(xiàng)因素就替換幾次。 ? 將各因素的影響（有的正方向影響，有的反方向影響）數(shù)值的代數(shù)和，與指標(biāo)變動的差異總額核對相符。 ? 因素分析法的計(jì)算原理可用簡單的數(shù)學(xué)公式表示如下： ? 設(shè)成本指標(biāo) C是由 X、 Y、 Z三個(gè)因素乘積所組成，其計(jì)劃成本指標(biāo)與實(shí)際成本指標(biāo)分別計(jì)算如下： ? 計(jì)劃成本 C1=X1 Y1 Z1 ? 實(shí)際成本 C2=X2 Y2 Z2 ? 差異總額 H=C2C1 ? 在分析各因素的變動對指標(biāo)的影響時(shí) ? 確定三個(gè)因素的替代順序依次為 X、 Y、 Z； ? 假定在 Y、 Z這兩個(gè)因素不變的條件下，計(jì)算第一個(gè)因素 X變動對指標(biāo)的影響； ? 在第一個(gè)因素已經(jīng)替代的基礎(chǔ)上，計(jì)算第二個(gè)因素 Y變動的影響，依次類推，直到各個(gè)因素變動的影響都計(jì)算出來為止； ? 計(jì)算各因素對綜合指標(biāo)影響值的代數(shù)和，以驗(yàn)證分析結(jié)果的正確性。 ? 采用因素分析法在測定某一變動影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。其計(jì)算結(jié)果只能說明是在某種假定條件下的結(jié)果。 ?例 3：乙產(chǎn)品的原材料費(fèi)用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品消耗量和原材料單價(jià)三個(gè)因素組成，這三個(gè)因素之間的關(guān)系可用下列公式計(jì)算： ?原材料費(fèi)用 =產(chǎn)品產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品消耗量 *原材料單價(jià) ?有關(guān)資料如下表所示，運(yùn)用因素分析法分析各因素變動對材料費(fèi)用實(shí)際脫離計(jì)劃的影響。 乙產(chǎn)品原材料成本分析資料 項(xiàng)目 計(jì)劃數(shù)（ C1） 實(shí)際數(shù)（ C2） 產(chǎn)品產(chǎn)量（ X） 50件 55件 單位產(chǎn)品消耗量（ Y） 25千克 20千克 材料單價(jià)（ Z） 5元 6元 材料費(fèi)用（ C） 6250元 6600元 ?確定分析對象： C2C1=66006250=350（元） ?因素分析： ? C1=X1*Y1*Z1=50*25*5=6250（元）
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