成本報表編制與分析培訓課件(編輯修改稿)
2025-03-31 22:10 本頁面
【文章內容簡介】 南京理工大學 唐婉虹 比較分析法 將分析期的實際數據與選定的基準數據進行對比，揭示二者之間存在的差距，借以了解成本管理中的業(yè)績與問題的一種分析方法。 與計劃（定額）比，揭示計劃（定額）的執(zhí)行情況； 與上期（上年同期）比，考察成本的變化趨勢； 與本企業(yè)歷史（行業(yè)）先進水平比，發(fā)現存在的差距。 要注意對比指標之間的 可比性 ： 指標內容 計算口徑 計算時間 17 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 （三）成本計劃完成情況分析 商品產品計劃完成情況分析 （ 1）商品產品成本分析，不能用實際總成本與上年成本比較，只能以實際總成本與計劃總成本進行比較。 實際總成本 = ?（ 實際產量 x 實際單位成本） 計劃總成本 = ?（ 計劃產量 x 計劃單位成本） （ 2）為了使成本指標更具可比性，在分析商品產品成本計劃完成情況時，應剔除產量變動的影響，實際總成本與計劃總成本一律按實際產量計算。 實際產量按計劃單位成本計算的總成本 = ?（ 實際產量 x 計劃單位成本 ） （ 3）商品產品成本計劃完成情況分析是一種總括性的分析。可以從 三個角度 進行分析： 18 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 1）按產品種類分析商品產品成本計劃完成情況 將全部商品產品成本按 產品品種 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定每種產品的成本降低情況。 見教材舉例 2）按成本項目分析商品產品成本計劃完成情況 將全部商品產品成本按 成本項目 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定材料、人工和制造費用的降低情況。 見教材舉例 3）按成本性態(tài)分析商品產品成本計劃完成情況 將全部商品產品成本按 成本性態(tài) 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定變動成本與固定成本的降低情況。 見教材舉例 19 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 可比產品成本計劃完成情況分析 （ 1）可比產品成本降低計劃完成情況的總體分析 可比產品成本降低計劃是以上年實際平均單位成本為依據確定的。 可比產品成本降低計劃完成情況分析，是將可比產品的實際降低額（率）與計劃降低額（率）進行比較，來檢查是否完成成本降低任務。 計劃降低額 =?[計劃產量 x（上年實際單位成本 本年計劃單位成本） ] 實際降低額 = ?[實際產量 x（上年實際單位成本 本年實際單位成本） ] 計劃（實際）降低率 = ?[計劃（實際）降低額 /計劃（實際）產量 x上年實際單位成本 ] 見教材舉例 20 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 （ 2）可比產品成本降低計劃完成情況的因素分析 產品產量 變動的影響 對降低額的影響 = [? （實際產量 x上年實際單位成本）?（計劃產量 x上年實際單位成本） ]x計劃成本降低率 品種結構 變動的影響 對降低額的影響 = （實際產量 x上年實際單位成本） ? （實際產量 x計劃單位成本） ?（實際產量 x上年實際單位成本） x 計劃成本降低率 單位成本 變動的影響 對降低額的影響 =[實際產量 x（計劃單位成本 實際單位成本） ] 注：對降低率的影響 =對降低額的影響額 / ? （實際產量 x上年實際單位成本） 21 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 （四）主要單位產品成本分析 主要單位產品成本計劃完成情況分析 采用比較法計算單位成本實際與計劃、上期、歷史先進水平的升降情況， 著重對某些產品進一步按成本項目對比，研究其成本變動情況，查明成本升降的原因。 見教材舉例 22 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 主要單位產品的成本項目分析 1）直接材料費用的分析 影響消耗數量的分析 影響材料單價的分析 2）直接人工成本的分析 影響工時變動分析 影響工資總額分析 3）間接制造費用的分析 影響工時變動分析 影響小時制造費用分析 23 成本管理會計 南京理工大學 唐婉虹 二、成本考核 –成本考核是通過報告期成本完成數額與預算指
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