成本報表編制與分析培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-31 22:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 南京理工大學(xué) 唐婉虹 比較分析法 將分析期的實際數(shù)據(jù)與選定的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示二者之間存在的差距，借以了解成本管理中的業(yè)績與問題的一種分析方法。 與計劃（定額）比，揭示計劃（定額）的執(zhí)行情況； 與上期（上年同期）比，考察成本的變化趨勢； 與本企業(yè)歷史（行業(yè)）先進(jìn)水平比，發(fā)現(xiàn)存在的差距。 要注意對比指標(biāo)之間的 可比性 ： 指標(biāo)內(nèi)容 計算口徑 計算時間 17 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 （三）成本計劃完成情況分析 商品產(chǎn)品計劃完成情況分析 （ 1）商品產(chǎn)品成本分析，不能用實際總成本與上年成本比較，只能以實際總成本與計劃總成本進(jìn)行比較。 實際總成本 = ?（ 實際產(chǎn)量 x 實際單位成本） 計劃總成本 = ?（ 計劃產(chǎn)量 x 計劃單位成本） （ 2）為了使成本指標(biāo)更具可比性，在分析商品產(chǎn)品成本計劃完成情況時，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動的影響，實際總成本與計劃總成本一律按實際產(chǎn)量計算。 實際產(chǎn)量按計劃單位成本計算的總成本 = ?（ 實際產(chǎn)量 x 計劃單位成本 ） （ 3）商品產(chǎn)品成本計劃完成情況分析是一種總括性的分析?？梢詮?三個角度 進(jìn)行分析： 18 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 1）按產(chǎn)品種類分析商品產(chǎn)品成本計劃完成情況 將全部商品產(chǎn)品成本按 產(chǎn)品品種 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定每種產(chǎn)品的成本降低情況。 見教材舉例 2）按成本項目分析商品產(chǎn)品成本計劃完成情況 將全部商品產(chǎn)品成本按 成本項目 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定材料、人工和制造費用的降低情況。 見教材舉例 3）按成本性態(tài)分析商品產(chǎn)品成本計劃完成情況 將全部商品產(chǎn)品成本按 成本性態(tài) 匯總，將實際成本與計劃成本對比，確定變動成本與固定成本的降低情況。 見教材舉例 19 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 可比產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 （ 1）可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的總體分析 可比產(chǎn)品成本降低計劃是以上年實際平均單位成本為依據(jù)確定的。 可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況分析，是將可比產(chǎn)品的實際降低額（率）與計劃降低額（率）進(jìn)行比較，來檢查是否完成成本降低任務(wù)。 計劃降低額 =?[計劃產(chǎn)量 x（上年實際單位成本 本年計劃單位成本） ] 實際降低額 = ?[實際產(chǎn)量 x（上年實際單位成本 本年實際單位成本） ] 計劃（實際）降低率 = ?[計劃（實際）降低額 /計劃（實際）產(chǎn)量 x上年實際單位成本 ] 見教材舉例 20 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 （ 2）可比產(chǎn)品成本降低計劃完成情況的因素分析 產(chǎn)品產(chǎn)量 變動的影響 對降低額的影響 = [? （實際產(chǎn)量 x上年實際單位成本）?（計劃產(chǎn)量 x上年實際單位成本） ]x計劃成本降低率 品種結(jié)構(gòu) 變動的影響 對降低額的影響 = （實際產(chǎn)量 x上年實際單位成本） ? （實際產(chǎn)量 x計劃單位成本） ?（實際產(chǎn)量 x上年實際單位成本） x 計劃成本降低率 單位成本 變動的影響 對降低額的影響 =[實際產(chǎn)量 x（計劃單位成本 實際單位成本） ] 注：對降低率的影響 =對降低額的影響額 / ? （實際產(chǎn)量 x上年實際單位成本） 21 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 （四）主要單位產(chǎn)品成本分析 主要單位產(chǎn)品成本計劃完成情況分析 采用比較法計算單位成本實際與計劃、上期、歷史先進(jìn)水平的升降情況， 著重對某些產(chǎn)品進(jìn)一步按成本項目對比，研究其成本變動情況，查明成本升降的原因。 見教材舉例 22 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 主要單位產(chǎn)品的成本項目分析 1）直接材料費用的分析 影響消耗數(shù)量的分析 影響材料單價的分析 2）直接人工成本的分析 影響工時變動分析 影響工資總額分析 3）間接制造費用的分析 影響工時變動分析 影響小時制造費用分析 23 成本管理會計 南京理工大學(xué) 唐婉虹 二、成本考核 –成本考核是通過報告期成本完成數(shù)額與預(yù)算指
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