成本報(bào)表的編制和分析課件(ppt74頁)(編輯修改稿)
2025-02-27 02:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)量分析的方法。如：銷售成本率、成本利潤率指標(biāo)。 2）結(jié)構(gòu)（比重）比率分析 通過計(jì)算某個(gè)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重來分析其構(gòu)成情況。如：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占產(chǎn)品成本的比重 . 3）動(dòng)態(tài)比率分析 3. 連環(huán)替代法 確定指標(biāo)的構(gòu)成因素 確定各因素與指標(biāo)的關(guān)系 采用適當(dāng)方法分解因素 計(jì)算確定各因素的影響程度 3 連環(huán)替代法 關(guān)鍵在于確定替代的順序： 1）應(yīng)根據(jù)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、各個(gè)組成因素的內(nèi)在關(guān)系和分析的具體要求而定，一般原則是： 先數(shù)量指標(biāo)，后質(zhì)量指標(biāo)； 先實(shí)物指標(biāo)，后價(jià)值指標(biāo)； 先分子指標(biāo)，后分母指標(biāo)； 同一性質(zhì)的指標(biāo)，依據(jù)指標(biāo)間的依存關(guān)系。 2）因此，計(jì)算結(jié)果具有一定的假定性 項(xiàng)目 計(jì)劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量 500 400 單位產(chǎn)品材料消耗量 96 100 材料單價(jià) 18 20 材料費(fèi)用 864 000 800 000 某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材料費(fèi)用的資料如下： 第三節(jié) 成本分析 分析 : 項(xiàng) 目 材料費(fèi)用 計(jì)劃產(chǎn)量 、 計(jì)劃單耗 、計(jì)劃單價(jià) 500 96 18 ＝ 864 000 實(shí)際產(chǎn)量 、 計(jì)劃單耗 、計(jì)劃單價(jià) 400 96 18 ＝ 691 200 實(shí)際產(chǎn)量 、 實(shí)際單耗 、計(jì)劃單價(jià) 400 100 18 ＝ 720 000 實(shí)際產(chǎn)量 、 實(shí)際單耗 、實(shí)際單價(jià) 400 100 20 ＝ 800 000 由于實(shí)際產(chǎn)量變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用減少172800元 由于實(shí)際單耗變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加28800元 由于實(shí)際單價(jià)變動(dòng)，導(dǎo)致材料費(fèi)用增加80000元 材料費(fèi)用共增加64000元 4 差額計(jì)算法 是連環(huán)替代法的一種簡化形式。 它是利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之間的差額，直接計(jì)算各個(gè)因素對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響數(shù)值。 程序如下： （ 1）確定各因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額。 （ 2）以各因素的差額，乘上計(jì)算公式中該因素前面的各因素的實(shí)際數(shù)，以及列在該因素后面的其余因素的基數(shù)，就可求得各因素的影響值。 （ 3）將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基數(shù)之差相符 趨勢分析法 是通過連續(xù)若干期相同指標(biāo)的對(duì)比，來揭示各期之間 的增減變化，據(jù)以預(yù)測經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的一種分析方法 。 P155 第二節(jié) 成本分析 二、產(chǎn)品成本表的分析 (一 )全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 一 、 全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 ?商品產(chǎn)品計(jì)劃完成情況分析 ?以實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本進(jìn)行比較。 ? 實(shí)際總成本 = ?（ 實(shí)際產(chǎn)量 x 實(shí)際單位成本） ? 計(jì)劃總成本 = ?（ 計(jì)劃產(chǎn)量 x 計(jì)劃單位成本） ?在分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況時(shí)，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動(dòng)的影響，實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本一律按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算。 ? 實(shí)際產(chǎn)量按計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本 ? = ?（ 實(shí)際產(chǎn)量 x 計(jì)劃單位成本 ） ?商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成可以從 三個(gè)角度 進(jìn)行分析： 1）按產(chǎn)品種類分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況 將全部商品產(chǎn)品成本按 產(chǎn)品品種 匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定每種產(chǎn)品的成本降低情況。 見教材舉例 2）按成本項(xiàng)目分析商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況 將全部商品產(chǎn)品成本按 成本項(xiàng)目 匯總，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定材料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。 (3)可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 計(jì)劃成本 降低額 = ∑ ［計(jì)劃產(chǎn)量 ( – )］ 上年實(shí)際 單位成本 本年計(jì)劃 單位成本 %100??? 上年實(shí)際單位成本計(jì)劃產(chǎn)量 計(jì)劃成本降低額計(jì)劃成本降低率(二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 實(shí)際成本降低額 = ∑ ［實(shí)際產(chǎn)量 ( – )］ 上年實(shí)際 單位成本 本年計(jì)劃 單位成本 %100??? ? 上年實(shí)際單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量 實(shí)際成本降低額實(shí)際成本降低率(二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析對(duì)象就是： 實(shí)際成本降低額 計(jì)劃成本降低額 =成本降低額實(shí)際脫離計(jì)劃的差異 實(shí)際成本降低率 計(jì)劃成本降低率 =成本降低率實(shí)際脫離計(jì)劃的差異 (二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本實(shí)際降低額的影響 =［ ∑ ( )–∑( )］ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際 平均單位 成本 計(jì)劃 產(chǎn)量 上年實(shí)際 平均單位 成本 計(jì)劃成本降低率 =［ ( – ) ］ 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃 產(chǎn)量 上年實(shí)際平 均單位成本 計(jì)劃成本 降低率 (二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 上年實(shí)際平均單位成本 =［ ∑ ( )–∑( )］ 實(shí)際 產(chǎn)量 實(shí)際 產(chǎn)量 計(jì)劃單 位成本 –［ ∑ ( ) ］ 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際平 均單位成本 計(jì)劃成本 降低率 = ∑( ) ( 1– ) 實(shí)際 產(chǎn)量 上年實(shí)際平 均單位成本 計(jì)劃成本 降低率 –∑( ) 實(shí)際產(chǎn)量 計(jì)劃單位成本 (二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成本降低率的影響 ? ? %100???? ? 上年實(shí)際平均單位成本實(shí)際產(chǎn)量 本降低額的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)成(二 )可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況的分析 產(chǎn)品單位成本變動(dòng)對(duì)成本降低額的影響 ? ? ? ?? ?? ? ???? 實(shí)際單位成本實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本實(shí)際產(chǎn)量
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