企業(yè)納稅風險及納稅籌劃(文件)
【正文】 —— 抵扣增值稅 —— 所得稅扣除上的寬松 納稅籌劃的一般方法 七、企業(yè)合并分立的籌劃 企業(yè)合并與納稅籌劃； 企業(yè)分立與納稅籌劃 ?有混合銷售的企業(yè)，應盡量考慮分立經營； ? 分立便于企業(yè)性質的認定，如福利企業(yè)、高科技企業(yè)、軟件生產企業(yè)等； ? 有免稅項目企業(yè)，可計算分析考慮分立 ?分立有利于獲得低所得稅稅率 納稅籌劃的一般方法 企業(yè)股權重組與納稅籌劃 ?股權轉讓；對轉讓所得，征收所得稅 ?增資擴股：不涉及稅收問題。 若企業(yè)用銀行貸款的辦法，貸款 500萬元，利息年支付額為 5萬元，則 10年后企業(yè)累計繳納企業(yè)所得稅＝（ 100－ 5） 33％ 10＝ 萬元 ，那么 10年減少稅負 。 納稅籌劃的一般方法 一、政策利用法 ?稅種的新舊更替時的合理籌劃 ?利用國家的行業(yè)政策籌劃 ?利用現行稅收管理體制的矛盾進行籌劃 ?利用國家某些社會政策的籌劃 ?其他因素的運用 納稅籌劃的一般方法 二、納稅人的財務籌劃法 ?稅基遞延法： —— 計稅收入的確認 —— 加速折舊法 —— 折舊年限孰短法 —— 存貨成本轉出孰高法 —— 合并納稅法 納稅籌劃的一般方法 ?稅基即期實現法 ?稅基均衡法 ?稅基最小法 —— 收入最小法 —— 稅前費用扣除最大化 —— 其它稅基最小法 注意：稅法中特殊規(guī)定 納稅籌劃的一般方法 ?財務安排法應當考慮的非稅因素 —— 價格變動； —— 時間價值； —— 資金成本； —— 其他非稅損益因素 納稅籌劃的一般方法 三、納稅人經營的籌劃方法 ?購進環(huán)節(jié)的籌劃 ?采購發(fā)票，減少違規(guī)發(fā)票的流入 ?供貨單位的選擇 供貨方 買價 進項稅額 銷售價 銷項稅額 應納稅額 一般納稅人 1000 170 1500 255 85 小規(guī)模納稅人（ 6%） 1000 60 1500 255 195 小規(guī)模納稅人 （無發(fā)票） 1000 0 1500 255 255 購進設備的籌劃 ?資金來源方式 ?購置的時機 ?設備的類型 —— 國產設備、進口設備 —— 新設備、舊設備 納稅籌劃的一般方法 ?抵償債務方式的比較 ?財產出租與自用、投資納稅方案的比較 ?讓利促銷納稅方案的選擇 ?經營租賃和融資租賃的比較 ?自產和委托加工的選擇 納稅籌劃的一般方法 四、企業(yè)投資的籌劃 ?投資的資金來源 ?投資的企業(yè)類型 ?投資的方式 ?投資的項目 ?投資分配的形式 ?股份公司的籌劃： 深圳某股份限公司是一個由企業(yè)員工出資組成的股份制企業(yè)，股份額為 1000萬股（原始股）。 —— 掌握和理解各稅有關計稅依據的規(guī)定，防止因計稅依據確認的錯誤而受處罰。 ? 成本法下的差異 ? 權益法下的差異 ? 對股票股利的不同處理 內資企業(yè)的投資收益 — 長期股權投資轉讓收益 ? 會計收益：轉讓收入減去“長期股權投資”賬戶的借方余額 ? 應稅收益：轉讓收入減去長期股權投資的計稅成本 內資企業(yè)的投資收益 — 長期債權投資收益 ? 國債利息：免稅與應稅問題 納稅人的權利 ?申請延期納稅權；最長 3個月 ? 申請減免稅權 ? 多繳稅款申請退還權； ? 委托稅務代理權；納稅人可委托稅務代理機構進行納稅籌劃 ? 要求稅務機關承擔賠償責任權 ?要求稅務機關保密權 ? 申請復議和提起訴訟權 ?知情權 ? 監(jiān)督權 納稅籌劃 ?納稅籌劃的目的 —— 減少納稅人的納稅額 —— 降低稅收負擔率 —— 延緩納稅 —— 實現企業(yè)利益或股東權益最大化 納稅籌劃的原因 ?客觀原因： —— 加入 WTO后稅收法規(guī)提供了可能 —— 大陸法系的弱點為籌劃提供了空間 —— 一國國內在稅制結構、稅率、稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面的稅負差異； —— 不同國家或地區(qū)之間的稅負差異； —— 國際稅收管轄權存在的稅負差異。稅法中則規(guī)定應將其作為持有收益。 外資企業(yè)的投資收益 ? 外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務時 ， 對從境內投資的企業(yè)取得的利潤 （ 股息 ） ， 按規(guī)定可不計入企業(yè)應納稅所得額 ， 但與該投資有關的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等 ， 不得沖減本企業(yè)應納稅所得額 。 資本性支出與收益性支出的劃分 ? 關于借款費用資本化及其稅前扣除的分析：開始資本化、資本化金額的確定、停止資本化。 會計憑證與稅前扣除憑證的異同 ? 會計憑證：相關法規(guī)中只規(guī)定其基本類別和應具備的要素，并不要求其具體形式。 原則性差異 —— 配比原則及配比方法的不同 ? 會計核算 ：直接配比、間接配比、期間配比。 稅法中關于視同銷售的規(guī)定 ? 增值稅法規(guī)中關于視同銷售的規(guī)定； ? 消費稅法規(guī)中關于視同銷售的規(guī)定； ? 營業(yè)稅法規(guī)中關于視同銷售的規(guī)定； ? 企業(yè)所得稅法規(guī)中關于視同銷
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