【正文】 ? 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。現(xiàn)行的車船稅是原車船使用牌照稅和車船使用稅的合并，于 2023年 1月 1日起施行。征收土地使用稅能夠促進土地資源的合理配置和節(jié)約使用，提高土地使用效益；能夠調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級差收入；為企業(yè)和個人之間競爭創(chuàng)造公平的環(huán)境。對于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會福利等單位使用的土地，城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施用地、鐵路、機場、港區(qū)、車站、管理交通運輸用地及水利工程，農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個人非營業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。增值率高的，適用稅率高，多納稅；增值率低的稅率低，少納稅，稅收負擔較為合理，便于體現(xiàn)國家政策。提供運輸勞務(wù)取得的運輸收入按 “交通運輸業(yè) ”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。對被取消自開票納稅人資格的試點企業(yè)，同時取消對該企業(yè)執(zhí)行本通知規(guī)定的稅收政策，并報國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局備案。 ? （ 2）準予抵扣的貨物運費金額是指試點企業(yè)開具的貨運發(fā)票上注明的運輸費用、建設(shè)基金；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。一年后，中國物流與采購聯(lián)合會在《物流稅收試點企業(yè)調(diào)查報告》一文中，對該政策執(zhí)行效果進行了系統(tǒng)總結(jié)： 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 一是直接減輕了試點企業(yè)由于營業(yè)稅重復(fù)納稅造成的稅務(wù)負擔。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 二是支持了試點企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。當然，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展較快具有多方面的因素，但減少重復(fù)納稅，減輕稅賦是重要原因之一。實行差額納稅擴大了稅源，增加了稅基，總的納稅額同樣增長較快。營業(yè)稅重復(fù)納稅，是多年困擾物流行業(yè)發(fā)展的重要問題，企業(yè)反映強烈。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 12月 29國家稅務(wù)總局公布首批 37家試點物流企業(yè)名單（國稅發(fā) [2023]208號）：中國遠洋物流有限公司，中海集團物流有限公司，中國外運股份有限公司，中國物資儲運總公司，中郵物流有限責任公司，中鐵快運股份有限公司，中鐵現(xiàn)代物流科技有限公司，中鐵行包快遞有限責任公司，中鐵聯(lián)合物流有限公司，招商局物流集團有限公司，寶供物流企業(yè)集團有限公司，遠成集團有限公司，天津大田集團有限公司，北京宅急送快運有限公司，北京福田物流有限公司，魯能帆茂物流有限公司，黑龍江農(nóng)墾北大荒物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 青島裕龍國際物流有限公司，廈門建發(fā)物流有限公司，北京陸港國際物流有限公司，上?，F(xiàn)代物流投資發(fā)展有限公司，河南省豫鑫物流有限公司，上海虹鑫物流有限公司，杭州八方物流有限公司，民航快遞有限責任公司，志勤美集（北京）國際貨運代理有限公司，上?；轄栁锪饔邢薰荆驳梦锪饔邢薰?，南通大地物流有限公司，北京長久物流有限公司，中信物流有限公司，捷利物流有限公司，浙江省八達物流有限公司，珠海市吉泰物流有限公司，南方物流（無錫）有限公司，嘉里大通物流有限公司，廣東魚珠物流基地有限公司。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 至此，獲得國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合認證的試點企業(yè)達到 210家，這些企業(yè)都享受國稅發(fā) [2023]208號所規(guī)定的政策。企業(yè)所得稅法將 “兩稅 ”進行整合：一是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；二是取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠政策等；三是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行 15％的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等優(yōu)惠； 第 3節(jié) 。有鑒于此，爭取試點資格便成為了擋在門外眾多物流企業(yè)奮斗方向。 ? 2023年 1月 31日國家稅務(wù)總局發(fā)布 《 關(guān)于下發(fā)試點物流企業(yè)名單（第二批）的通知 》 （國稅函 〔 2023〕146號），公布第二批 158家企業(yè)名單：中國對外貿(mào)易運輸（集團）總公司，中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)，北京東方信捷物流有限責任公司，北京和眾澳順達物流有限公司，北京近鐵運通運輸有限公司，北京快克物流有限公司，北京市京順達物資有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 北京首發(fā)物流樞紐有限公司，北京太平洋物流有限公司，北京中鐵快運有限公司，易通交通信息發(fā)展有限公司，中國國際貨運航空有限公司，中國貨運郵政航空有限責任公司，中國物流公司，中鐵集裝箱運輸有限責任公司，中鐵特貨運輸有限責任公司，中鐵行包吉盛物流基地有限公司，中遠國際貨運有限公司，天津安達物流有限公司，天津?qū)氝\物流股份有限公司，天津大無縫物流發(fā)展有限公司，天津華鐵隆津泰儲運有限公司，天津市德利得物流有限公司，天津振華物流集團有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 環(huán)發(fā)（天津）國際貨運代理有限公司，中儲發(fā)展股份有限公司，保定螞蟻物流網(wǎng)絡(luò)有限公司，河北省物流產(chǎn)業(yè)集團有限公司，邯鄲交通運輸集團有限公司，山西太鐵聯(lián)合物流有限公司，遼寧金杯物流有限公司，遼寧營口港務(wù)集團有限公司，沈陽儲運集團公司，大連集龍物流有限公司，大連勝獅國際集裝箱有限公司，中鐵鐵龍集裝箱物流股份有限公司，吉林長春陸捷物流有限公司，一汽解放汽車有限公司倉儲中心，黑龍江龍達物流有限公司，安吉天地汽車物流有限公司，上海華星國際集裝箱貨運有限公司，百歲新聯(lián)（上海）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海華振物流有限公司，上海華運通倉儲配送有限公司，上海東方遠航物流有限公司，上海港國際集裝箱貨運有限公司，上海高信國際物流有限公司，上海華聯(lián)配送實業(yè)有限公司，上?；瘜W工業(yè)區(qū)物流有限公司，上海集發(fā)物流有限公司，上海佳吉快運有限公司，上海交運（集團）公司，上海樂惠物流有限公司，上海商業(yè)儲運有限公司，上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司，上海順捷物流有限公司，上海騰宏物流有限公司，上海外高橋物流中心有限公司，上海熙可物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海中燃船舶燃料有限公司，上海頂通物流有限公司，常熟日新中外運運輸有限公司，常州交運集團有限公司，淮安市京杭物流有限公司，江蘇金陵交運集團有限公司，南京交運集團物流有限公司，南通汽車運輸有限公司，蘇州物流中心有限公司，無錫金南物流有限公司，無錫聯(lián)運有限責任公司， ? 無錫中儲物流有限公司，揚州港務(wù)集團有限公司，中外運高新物流（蘇州）有限公司，江蘇中郵物流有限公司，南京丁家莊物流中心有限責任公司，無錫大明物流股份有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 昆山建偉物流有限公司，杭州富日物流有限公司，人民電器集團溫州新華物流有限公司，浙江長運物流股份有限公司，安徽省徽商金屬物流有限公司，安徽蕪湖奇瑞汽車物流有限公司，福建省匯豐物流有限公司，福州港迅通集裝箱儲運有限公司，廈門海投物流有限公司，廈門華貿(mào)物流有限公司，九江港口集團公司，江西省郵政物流有限公司，山東國鐵天龍物流有限公司，山東立晨物流有限公司，山東省交通運輸集團公司，山東省快速貨運有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 煙臺萬方物流有限公司，青島啤酒招商物流有限公司，青島遠洋大亞物流有限公司，山東捷豐國際儲運有限公司，河南鄭州市交通運輸集團公司，河南長通運輸有限公司，長航武漢汽車物流有限公司，湖北武漢興達汽車發(fā)展有限責任公司，湖北九州通醫(yī)藥有限公司，武漢市正達物流有限公司，長沙聯(lián)運物流有限公司，湖南省長沙商業(yè)儲運（集團）公司，湖南省京陽物流有限公司，湖南華瑞物流有限責任公司，東風車城物流股份有限公司，佛山市安得物流有限公司，佛山市航運有限公司，富田 —日捆儲運（廣州）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 廣東南儲倉儲管理有限公司，廣東歐浦鋼鐵物流股份有限公司，廣東省金屬材料公司倉儲分公司，廣州安泰達物流有限公司，廣州白云國際物流有限公司，廣州市商業(yè)儲運公司，廣州市卓志物流服務(wù)有限公司，吉寶物流（佛山）有限公司，廣東郵政物流配送服務(wù)有限公司，廣東南粵物流股份有限公司，廣州云埔南方物流有限公司，廣州市國營集裝箱運輸公司，廣州市廣石物流有限公司，廣州風神物流有限公司，全程物流（深圳）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 深圳能源物流有限公司，深圳深九國際物流有限公司，深圳市長禾國際供應(yīng)鏈管理有限公司，深圳市飛馬國際物流有限公司，深圳市共速達物流有限公司，深圳市華南國際物流有限公司，深圳市三通物流實業(yè)有限公司， ? 深圳市騰邦物流股份有限公司，深圳市萬港物流有限公司，深圳新科安達后勤保障有限公司，深圳神彩物流有限公司，順豐速運（集團）有限公司，中海物流（深圳）有限公司，廣西超大運輸有限責任公司，柳州市森雅貿(mào)易有限公司，柳州市古亭山誠友汽車運輸有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? ，四川東方物流有限公司，四川省川威通宇運輸有限公司，宜賓五糧液集團安吉物流有限公司，宜賓天暢物流有限責任公司，中鐵二局集團物資有限公司，民生輪船有限公司，重慶長安民生物流股份有限公司，重慶港灣儲運有限公司，重慶港務(wù)物流集團有限公司，重慶交通運輸控股（集團）有限公司，重慶市商儲物流有限公司，紅河物流有限責任公司，云南空港物流有限公司，云南昆明交通運輸集團有限公司，云南天馬物流有限公司，云南匯金金屬材料儲運經(jīng)營有限公司，云南東方物流有限公司，云南省商業(yè)儲運總公司，甘肅西部物流有限責任公司。許多企業(yè)認為，這是政府支持物流業(yè)發(fā)展的實際行動，從中可以看出物流業(yè)地位的提升和政府與時俱進的工作作風。2023年匯總數(shù)達到 元，增長 %。稅收試點企業(yè)通過減少重復(fù)納稅，進一步促進了企業(yè)的良性發(fā)展，以調(diào)查企業(yè)的納稅總額統(tǒng)計，由于減少重復(fù)納稅而少納的營業(yè)稅只占企業(yè)營業(yè)稅總額的 %，占納稅總額的 %。 2023年，被調(diào)查試點企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入在 5億元以上的占 33%， 10億元以上的占 24%， 20億元以上的占 14%，有 28家入選當年全國最具競爭力的 50強企業(yè)。其中 47%的企業(yè)減少重復(fù)納稅額超過 50萬元， 29%的企業(yè)超過 100萬元， %的企業(yè)超過 200萬元。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 該通知明確規(guī)定，試點企業(yè)由國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認。 ? （ 3）關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。 ? ② 試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。該通知進一步規(guī)范了物流企業(yè)營業(yè)稅和增值稅相關(guān)規(guī)定，同時給予了一定的優(yōu)惠政策?？鄢椖堪ㄈ〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費用、評估價格及相關(guān)稅金等。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? （ 4）土地增值稅 ? 土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。土地使用稅每平方米年稅額為：大城市 30元；中等城市 24元；小城市 18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 車船稅實行從量計征。房產(chǎn)稅征收方式分為兩種：①從價計征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%后的余值計算繳納，年稅率為 %；②從租計征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足 12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 企業(yè)所得稅實行比例稅率。居民企業(yè)以其國內(nèi)所得和國外所得合并納稅。 ? ① 居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法是 2023年 3月 16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過的 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 和 2023年 11月 28日國務(wù)院第 197次常務(wù)會議通過的《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 。納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人的年貨物銷售額與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到 50%。這種行為是混合銷售行為。 第 2節(jié) 物流稅收制度 ? 出包方收取的承包費凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：（ 1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔相關(guān)的法律責任；（ 2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；（ 3）出包方與承包方的利益分配是以出包