企業(yè)納稅籌劃與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控培訓(xùn)課件(文件)
【正文】 納稅風(fēng)險(xiǎn)管控流程 國稅發(fā) [2023]90號 《 大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 》 企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定 覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制 措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 企業(yè)應(yīng)積極控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，防范稅收違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能受到法律的制裁、財(cái)務(wù)損失或信譽(yù)損害。 2023 年國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司對部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的納稅評估，就查補(bǔ)稅金 150 個億 ， 引起極大反響。 ? 少申報(bào)收入，應(yīng)補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加共計(jì)。 共計(jì)補(bǔ)繳各項(xiàng) 稅款 257萬元 ， 滯納金 ， 罰款2023元 。 疑點(diǎn)生成情況：生成疑點(diǎn) 27197戶次。 050100150200250所得稅計(jì)稅收入營業(yè)稅計(jì)稅收入確定評估對象： 從全省房地產(chǎn)疑點(diǎn)企業(yè)中篩選出 440戶 企業(yè)，將其列為全省房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并采取由省局統(tǒng)一派單，基層局進(jìn)一步評估核實(shí)疑點(diǎn)的方式，對其實(shí)施重點(diǎn)征管。 ? 獲取其他政府部門信息： 評估人員從 房產(chǎn)管理部門 和 建設(shè)部門 獲取了該企業(yè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 開發(fā)數(shù)據(jù)信息 ，從 價(jià)格部門 取得了河南省內(nèi)不同時(shí)期的 商品房銷售平均價(jià)格 。全省房地產(chǎn)企業(yè)稅收共 評估入庫 ，其中省局下發(fā)的 440戶 疑點(diǎn)企業(yè)共評估入庫所得稅 。 一、評估對象的選取 71 每公斤原材料玉米的各項(xiàng)產(chǎn)品及副產(chǎn)品的出品率為： ? 其他29%渣皮7%蛋白粉4%淀粉60%產(chǎn)品生產(chǎn)： 72 ? 正常生產(chǎn)情況下 每小時(shí)耗電量與生產(chǎn)產(chǎn)品的關(guān)系： 平均每小時(shí)耗電量 =1400度 平均每小時(shí)淀粉產(chǎn)量 =5320公斤 1400度電 5320公斤淀粉 結(jié)論 :耗用 1度電可生產(chǎn) 1400︰ 1=5320︰ X X= 1 5320/1400 = 73 利用上述結(jié)論公式與原材料的出品率 ,確定各產(chǎn)品及副產(chǎn)品的產(chǎn)量 . ? 淀粉產(chǎn)量 =耗電量 /度 ? 玉米耗用量 =評估期淀粉產(chǎn)量 247。 77 該企業(yè)稅負(fù)率 =應(yīng)繳納增值稅 /銷售收入 =% 0123評估前稅負(fù) 評估后稅負(fù)增長2% 3% 1% 達(dá)到同行業(yè)的平均稅負(fù) . 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控 什么是納稅風(fēng)險(xiǎn) COSO納稅風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)如何進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)的控制 企業(yè)納稅籌劃 與納稅風(fēng)險(xiǎn)管控 市屬國企 Your site here LOGO Your site here LOGO 演講完畢，謝謝觀看！ 。其中，塑料元件廠用電 532122度，損耗 65000度，村民澆地用電 118000度； 玉米購用 : 玉米本期購進(jìn) 14612272公斤，耗用 13613321公斤，期末結(jié)存 998951公斤，期初無庫存； 75 ? 淀粉產(chǎn)量 : ? 淀粉期初結(jié)存 1457000公斤，期末結(jié)存 1816000公斤；胚芽期初結(jié)存 19000公斤，期末結(jié)存 4485公斤； ? 渣皮產(chǎn)量 : ? 渣皮期初結(jié)存 6140公斤，期末結(jié)存 81140公斤； ? 產(chǎn)品售價(jià) : ? 淀粉平均銷售價(jià)格 /公斤； ? 胚芽價(jià)格 /公斤； ? 黃粉價(jià)格 /公斤； ? 渣皮價(jià)格 /公斤。 案例 、動力數(shù)據(jù)等與納稅的相關(guān)性 70 企業(yè)銷售收入 ，實(shí)現(xiàn)增值稅 ，稅負(fù)率 1%。確認(rèn)，該企業(yè)有 多元銷售收入未申報(bào)，應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅 。 ? 選取 XX房地產(chǎn)公司，基本情況： 該企業(yè)兩個年度，向國稅部門申報(bào)的銷售收入為，繳納企業(yè)所得稅 ；向地稅部門申報(bào)的營業(yè)收入為 ，繳納營業(yè)稅 。 疑點(diǎn)生成情況：提示差額疑點(diǎn) 3117戶。 案例 1076493504512456020230400006000080000100000120230各項(xiàng)收入信息比對（萬元）簽約金額 開具發(fā)票 營計(jì)稅金額發(fā)票系統(tǒng) 第三方信息 征管系統(tǒng) 經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)“三方”數(shù)據(jù)存在明顯差異，轉(zhuǎn)入專項(xiàng)稽查案件。 ? 未代扣代繳個人所得稅，補(bǔ)繳個人所得稅 ，并處罰 2023元罰款。 44 企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容 企業(yè)納稅信息風(fēng)險(xiǎn)管控 S 企業(yè)納稅信息管控的一致性 1 企業(yè)納稅信息管控的相關(guān)性 2 企業(yè)納稅信息管控的一致性 案例 1. 基本情況： 某家裝企業(yè)，在企業(yè)所得稅匯算清繳中向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)營業(yè)收入 388
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