基于企業(yè)采購(gòu)的納稅籌劃課件(文件)
【正文】 規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格，而應(yīng)適當(dāng)維護(hù)小規(guī)模納稅人的利益和合作。對(duì)此，山楂加工廠應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃？,方案1：山楂加工廠先向農(nóng)民收購(gòu)山楂，然后委托農(nóng)民加工并另外支付加工費(fèi)。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按收購(gòu)價(jià)款的13%計(jì)算可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率,第4節(jié) 企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用的納稅籌劃,如果生產(chǎn)企業(yè)將自有車(chē)輛單獨(dú)成立運(yùn)輸公司，生產(chǎn)公司銷(xiāo)售貨物指定該運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)，生產(chǎn)公司與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，與購(gòu)貨單位簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。 外購(gòu)獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)的可抵扣稅額= M7%M3%=M4% 自有車(chē)輛運(yùn)輸貨物的可抵扣稅額= Mr17% 當(dāng)兩種方式的抵扣稅額相等時(shí)，則 M4%=Mr17% 得r=23.53%,2.籌劃思路 當(dāng)運(yùn)費(fèi)結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運(yùn)輸費(fèi)用的比重r=23.53%時(shí)，自有車(chē)輛運(yùn)輸與外購(gòu)獨(dú)立運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)方式的稅負(fù)相同 當(dāng)r＞23.53%時(shí)，自有車(chē)輛運(yùn)輸方式可抵扣稅額較大，稅負(fù)較輕。試分析該企業(yè)應(yīng)選擇哪種運(yùn)輸方式？,運(yùn)輸結(jié)構(gòu)中可抵扣物耗金額占運(yùn)費(fèi)的比重r=100247。納稅籌劃的目的是為了獲得整體經(jīng)濟(jì)效益，而不是某一環(huán)節(jié)稅收利益，只有整體收益大于整體成本時(shí)，在經(jīng)濟(jì)上才是可行的。,某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。,第5節(jié) 企業(yè)采購(gòu)時(shí)間的納稅籌劃,2.密切關(guān)注稅制未來(lái)的變化趨勢(shì) 為了避免經(jīng)濟(jì)社會(huì)的劇烈波動(dòng)，稅制具有相對(duì)的穩(wěn)定性。 無(wú)論采取何種結(jié)算方式，作為采購(gòu)方納稅籌集的基本思路是要在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，延遲付款，為企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款。 納稅人可以通過(guò)及時(shí)掌握各類商品稅收政策的變化，在購(gòu)貨時(shí)間上作相應(yīng)籌劃安排，使稅負(fù)減輕。試分析該企業(yè)應(yīng)選擇哪種運(yùn)輸方式？,由銷(xiāo)貨方運(yùn)輸，企業(yè)可抵扣的增值稅= 11013%=14.30（萬(wàn)元） 由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可抵扣的增值稅= 10013%+107%=13.70（萬(wàn)元） 該生產(chǎn)企業(yè)選擇由運(yùn)輸公司運(yùn)輸可少繳納增值稅0.60萬(wàn)元（14.3013.70）。 （2）企業(yè)采購(gòu)的運(yùn)輸方式的多樣的。,方案1：采取自備車(chē)輛運(yùn)輸?shù)姆绞?可抵扣稅額 =10017%=17（萬(wàn)元） 方案2：將自備車(chē)輛設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司，采取購(gòu)買(mǎi)獨(dú)立運(yùn)輸公司的運(yùn)輸勞務(wù)的方式 可抵扣稅額 =8007%8003%=32（萬(wàn)元） 可見(jiàn)，方案2比方案1多抵扣稅額15萬(wàn)元，因此甲公司應(yīng)當(dāng)采取方案2。,3.籌劃案例 甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，使用增值稅稅率為17%，預(yù)計(jì)全年采購(gòu)原材料共計(jì)運(yùn)費(fèi)800萬(wàn)元（假設(shè)采購(gòu)
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