基于企業(yè)采購的納稅籌劃課件(專業(yè)版)
【正文】 若自行選擇運輸公司運輸，則貨物采購價格為100萬元，運費10萬元，若由銷貨方運輸，則貨物采購價格和運費合計110萬元（收購單位向個人支付款項時開具在一張貨物銷售發(fā)票上），增值稅稅率13%。這樣，運輸公司只需繳納3％的營業(yè)稅，而生產(chǎn)企業(yè)則可抵扣運輸費7％的增值稅，企業(yè)可節(jié)稅4％。（1+17%）16500290.60]（125%）=227.56（元） 企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率= （2905.98+290.60+78.85）247。（1+17%）17%18000247。《企業(yè)納稅籌劃》,第7章 基于企業(yè)采購的納稅籌劃,經(jīng)濟管理學(xué)院 李偉,學(xué)習(xí)目的：,掌握企業(yè)采購渠道的納稅籌劃思路與方法,掌握企業(yè)采購結(jié)構(gòu)的納稅籌劃思路與方法,掌握企業(yè)采購規(guī)模的納稅籌劃思路與方法,掌握企業(yè)采購運費的納稅籌劃思路與方法,了解企業(yè)其他采購行為的納稅籌劃思路,1.籌劃依據(jù) （1）采購渠道,第1節(jié) 企業(yè)采購渠道的納稅籌劃,納稅人,采購渠道,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,一般納稅人,一般納稅人,（2）一般納稅人選擇采購渠道的納稅籌劃 假設(shè)某企業(yè)從一般納稅人購進貨物金額（含稅）為A，從小規(guī)模納稅人處購進貨物金額（含稅）為B，銷售額為不含稅銷售額，本企業(yè)適用的增值稅稅率為增值稅稅率1，供應(yīng)商作為一般納稅人適用的增值稅稅率為增值稅稅率2，供應(yīng)商作為小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為增值稅稅率3。（1+17%）17% =290.60（元） 本月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅及教育費附加= 290.60（7%+3%）=29.06（元） 本月應(yīng)納企業(yè)所得稅= [20000247。（227.56+2905.98+290.60+78.85）=93.5%,由此可知，選擇一般納稅人A作為進貨方時，稅負(fù)最輕，選擇能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人B次之，選擇只能開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人稅負(fù)最重。 如果生產(chǎn)企業(yè)不設(shè)立運輸公司，則可按自有車輛可抵扣物耗金額的17%作為可以抵扣的進項稅。試分析該企業(yè)應(yīng)選擇哪種運輸方式？,由銷貨方運輸，企業(yè)可抵扣的增值稅= 11013%=14.30（萬元） 由運輸公司運輸，企業(yè)可抵扣的增值稅= 10013%+107%=13.70（萬元） 該生產(chǎn)企業(yè)選擇由運輸公司運輸可少繳納增值稅0.60萬元（14.3013.70）。,某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購農(nóng)產(chǎn)品時面臨兩種運輸方式：直接由銷貨方運輸和自行選擇運輸公司運輸。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率,第4節(jié) 企業(yè)采購費用的納稅籌劃,如果生產(chǎn)企業(yè)將自有車輛單獨成立運輸公司，生產(chǎn)公司銷售貨物指定該運輸公司負(fù)責(zé)，生產(chǎn)公司與運輸公司簽
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