【正文】 凡屬于不動產(chǎn)的，按“銷售不動產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。（12）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（10）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。（二）稅務(wù)檢查權(quán)（三）稅務(wù)稽查權(quán)（四）稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（五）其他稅收執(zhí)法權(quán)——其中主要的有稅務(wù)行政處罰權(quán)等稅務(wù)行政處罰的種類：應(yīng)當(dāng)有警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。（二）我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。，按照全國人大常委會發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。三、我國現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實(shí)體法體系由17個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。三、稅法實(shí)施原則；，特別法優(yōu)于普通法；；，程序法從新。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。①單一比例稅率（如增值稅）②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）③幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）（2）累進(jìn)稅率征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時(shí)適用幾個稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額①超額累進(jìn)稅率（如個人所得稅中的工資薪金所得）②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）（3）定額稅率按征稅對象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。對課稅對象質(zhì)的界定，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目（2）稅基（計(jì)稅依據(jù)）是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。是稅法最基本的要素，體現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一種稅的基本征稅范圍，同時(shí)，征稅對象也決定了各個不同稅種的名稱。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是平等的。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案（七）》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。（二）稅法與其他法律的關(guān)系《憲法》的關(guān)系《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據(jù)和章程。稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。稅法(前言)教材結(jié)構(gòu)框架內(nèi)容章次第一部分稅法總論第1章第二部分稅收實(shí)體法：（分為10章、三類、18個稅）流轉(zhuǎn)稅法（3章：增、消、營）第24章其他稅法（5章：13個稅）第59章所得稅法（2章：企業(yè)、個人）第1011章第三部分稅收征管法和行政法制（分為2章）稅收征管法第1213章稅務(wù)行政法制第四部分稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第14章第一章　稅法總論第一節(jié)　稅法的概念一、稅收和稅法的概念概念含義特征稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。二、稅法的功能（一）稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段（三）稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用（四）稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（五）稅法是維護(hù)國家利益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系（一）稅法的地位，它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟(jì)單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范?！稇椃ā返谖迨鶙l、第三十三條。兩者也有者密切的聯(lián)系。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。三、稅法構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。：（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。對課稅對象的量的規(guī)定（從價(jià)計(jì)征）：即按征稅對象的貨幣價(jià)值計(jì)算，如消費(fèi)稅（從量計(jì)征）：即直接按征稅對象的自然單位計(jì)算，如城鎮(zhèn)土地使用稅（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等（四）納稅期限：：是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。第三節(jié)　稅收立法與稅法的實(shí)施一、稅收立法原則：、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則二、稅收的立法及調(diào)整（一）立法機(jī)關(guān)分類立法機(jī)關(guān)形式舉例稅收法律全國人大及常委會正式立法法律《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》全國人大及其常委會授權(quán)立法暫行條例《增值稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》等稅收法規(guī)國務(wù)院——稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方法規(guī)——稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定rare；稀有的；珍貴的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》等省級地方政府——稅收地方規(guī)章《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等（二）稅法的調(diào)整：稅收立法、修訂和廢止程序目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：（1）提議階段。第四節(jié)　我國現(xiàn)行稅法體系和稅收管理體制一、稅法體系概述我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。主體稅商品和勞務(wù)稅類（間接稅）包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類（直接稅）包括企業(yè)所得稅、個人所得稅非主體稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類包括城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅【要點(diǎn)1】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、稅收立法權(quán)（一）稅收立法權(quán)劃分的種類第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。（1）中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。第二章　增值稅法第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人一、征稅范圍征稅范圍項(xiàng)　目一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）特殊規(guī)定：：（1）視同銷售貨物行為（2）混合銷售行為（3）兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)行為（一）一般規(guī)定（有形動產(chǎn)）、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)劃分）加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。（7）融資租賃業(yè)務(wù)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。（11）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。（13）對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。（17）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（21）經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。③執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者?！糍徺I的貨物：用于投資（6）、分配（7）、贈送（8），即向外部移送——視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅；◆購買的貨物：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（4）、集體福利和個人消費(fèi)（5），即貨物進(jìn)入最終消費(fèi)——不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。（2）核算水平。一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局。四、輔導(dǎo)期一般納稅人的認(rèn)定及管理：（1）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；、報(bào)紙、雜志；、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；。（4）二甲醚。（1＋3%）3%：征收率為4%、6%（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：納稅人銷售情形稅務(wù)處理計(jì)稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價(jià)247。一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額＝銷售額稅率（一）一般銷售方式下的銷售額銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。（4）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。：（1）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。（1＋17%）17%（3）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品（4）發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝凈值17%（三）視同銷售貨物行為銷售額的確定，必須遵從下列順序：（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格?！咎崾尽恳话慵{稅人外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)，伴隨著消費(fèi)型增值稅的實(shí)施，也可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得的國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。（七）金融機(jī)構(gòu)開展個人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理（八）新增內(nèi)容：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）；非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。（1＋17%）17%＝（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝247。計(jì)算題】（近三年考題節(jié)選）位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。1000017%＋2513%＝（萬元）（3）應(yīng)納增值稅＝－＝（萬元）第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算——簡易辦法一、計(jì)算公式應(yīng)納稅額＝（不含稅）銷售額征收率3%公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。（1＋3%）3%第六節(jié)　特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；，從高適用稅率征收。應(yīng)用舉例：（1）銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。：兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算：各自交稅；（2）未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷