【正文】 權(quán)房是否征收營(yíng)業(yè)稅？回復(fù)：銷售小產(chǎn)權(quán)房應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，（小產(chǎn)權(quán)房是一時(shí)半不出來(lái)房產(chǎn)證，用自有土地建出來(lái)的）。至于市政配套費(fèi)，由于本身并沒(méi)有負(fù)擔(dān)增值稅，因而，主流的觀點(diǎn)是不存在（不是不讓）進(jìn)項(xiàng)抵扣，但也有觀點(diǎn)主張按一定的綜合抵扣率進(jìn)行抵扣。營(yíng)改增準(zhǔn)備工作完成80%，確保5月1日開票 “營(yíng)改增”后如何開具發(fā)票【必讀】基于此規(guī)定，獲得的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。、高鐵票，手機(jī)票和酒店餐票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條第(三)項(xiàng)規(guī)定第(三)項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，建筑企業(yè)購(gòu)買的沙、石料，如果是從按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商采購(gòu)的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。(二)獲得按照簡(jiǎn)易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營(yíng)改增后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票(一)沒(méi)有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票。個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。規(guī)定在北京市、上海市、廣州市和深圳市四個(gè)城市，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。按次納稅的，為每次(日)銷售額300元500元(含本數(shù))。與此同時(shí)，兩部委發(fā)布了營(yíng)改增四份細(xì)則文件，分別為《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。第一篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則方案房地產(chǎn)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則方案“營(yíng)改增”細(xì)則終于公布了!昨天，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》顯示，增值稅稅率為6%，其中提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，在建筑服務(wù)領(lǐng)域，方案明確一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等，都可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議稱，預(yù)計(jì)今年?duì)I改增減稅規(guī)模將超過(guò)5000億元。國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條第(四)項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)、以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(六)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的利息及有關(guān)費(fèi)用的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。(八)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金支付給被拆遷人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和建筑企業(yè)支付給農(nóng)民或村委會(huì)的青苗補(bǔ)償費(fèi)用，不可以抵扣稅金(因拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不繳增值稅和個(gè)人所得稅).相關(guān)文章：2.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的影響:你知道嗎? ?【二手房增值稅】:營(yíng)改增后二手房是否要多交稅?上一篇：最新?tīng)I(yíng)改增實(shí)施細(xì)則下一篇：營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則啥時(shí)候出0該內(nèi)容對(duì)我有幫助房地產(chǎn)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則方案相關(guān)推薦國(guó)務(wù)院回應(yīng)營(yíng)改增改革 二手房交易稅負(fù)將小幅下降 營(yíng)改增5000億減稅如何落地第二篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增問(wèn)題關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增幾個(gè)問(wèn)題：房開企業(yè)將在建工程項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)給全資的物業(yè)公司，是否需繳納土地增值稅？ 回復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將在建工程劃轉(zhuǎn)給物業(yè)公司因涉及到所有權(quán)轉(zhuǎn)移，因而按照土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定，必須確認(rèn)土地增值稅計(jì)算繳納土地增值稅。：政府回購(gòu)房有哪些優(yōu)惠稅收政策？回復(fù)：政府回購(gòu)房，除了經(jīng)濟(jì)適用房，其他一律沒(méi)有優(yōu)惠，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行所有的稅收處理：營(yíng)改增，房產(chǎn)公司的尾盤的房子在政策前面先做銷售還是？？？，該如何操作？ 回復(fù)：營(yíng)改增的政策尚未明確，因而有關(guān)營(yíng)改增過(guò)程中尾盤銷售應(yīng)當(dāng)如何處理很不好說(shuō)，但從目前的有關(guān)消息分析，老項(xiàng)目老辦法，新項(xiàng)目新辦法，因而初步估計(jì)營(yíng)改增前已經(jīng)開發(fā)并開始銷售的房產(chǎn)，在營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)還是繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，或者采取簡(jiǎn)易的方式征收增值稅問(wèn)題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人處置辦理產(chǎn)權(quán)登記的地下車位等附屬設(shè)施如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 回復(fù)：簽訂銷售合同，銷售地下車位和附屬設(shè)施，無(wú)論是否辦理產(chǎn)權(quán)登記，應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。問(wèn)題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的如何確定其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？回復(fù)：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理交房手續(xù)的當(dāng)天。房地產(chǎn)業(yè)稅收清查的重點(diǎn)？回復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)是否存在低價(jià)銷售的行為，有無(wú)價(jià)格明顯偏低，而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。農(nóng)村集體組織、社區(qū)委員會(huì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所取得的小產(chǎn)權(quán)房收入、棚戶區(qū)改造收入，是否申報(bào)納稅。營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)成本全部計(jì)入到價(jià)稅扣除范圍內(nèi)。什么時(shí)候把土地證分割到買房戶后，由土地局第幾科出具證明，報(bào)到征收單位，給你減除土地依據(jù)，有依據(jù)后土地使用稅可以不交。注意：個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)（匯繳時(shí)工資費(fèi)用據(jù)實(shí)填，個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表工資部分要和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表工資費(fèi)用相等）。割掉重復(fù)征稅的“尾巴”，“營(yíng)改增”全國(guó)推開好處更多樓繼偉：在1994年稅制改革時(shí)，留了一個(gè)重復(fù)征稅的“尾巴”，就是營(yíng)業(yè)稅。為了解決突出矛盾，我們采取先走出一步的方式，將“1+6”個(gè)行業(yè)在9個(gè)地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，通過(guò)試點(diǎn)把問(wèn)題暴露出來(lái)，得到解決后再推開?！盃I(yíng)改增”范圍擴(kuò)大后，更有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，簡(jiǎn)單的承包關(guān)系轉(zhuǎn)為統(tǒng)一管理的方式，也會(huì)減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。平均下來(lái)，每一個(gè)省份每個(gè)月大約要增加5%的試點(diǎn)企業(yè)。從“營(yíng)改增”的成效看：解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，完善了稅制，這是最基本的一條；推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括服務(wù)業(yè)的發(fā)展、制造業(yè)的升級(jí)，這是最關(guān)鍵的一條；有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和百姓就業(yè)，這是最重要的一條。就是讓利益相關(guān)方能夠最大限度地共享改革成果，所以我們對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)一步擴(kuò)圍的順利實(shí)施和取得成效是有堅(jiān)定信心的。而且，制造業(yè)依靠于鐵路運(yùn)輸比較多，對(duì)它們的影響較大。隨著試點(diǎn)的推進(jìn)，增負(fù)企業(yè)的數(shù)量和稅額都呈現(xiàn)出逐步下降的趨勢(shì)。如果鐵路運(yùn)輸和郵電通信這兩個(gè)行業(yè)推開試點(diǎn)，再加上“1+6”試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)，可抵扣范圍擴(kuò)大，這些企業(yè)的增負(fù)程度將會(huì)下降，甚至減負(fù)。王軍：按照國(guó)務(wù)院的要求，我們還有政策兜底，各省財(cái)政都對(duì)稅負(fù)增加比較多的企業(yè)給予臨時(shí)性扶持政策。通過(guò)層層分解、強(qiáng)化措施、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，力爭(zhēng)把這項(xiàng)工作做細(xì)、做周密、做完備。小微企業(yè)中大部分是個(gè)體戶，在此請(qǐng)廣大個(gè)體戶放心，在“營(yíng)改增”地稅向國(guó)稅交接的過(guò)程中，核定征收的個(gè)體戶稅收一律不變，而且如果今年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模沒(méi)有明顯增加，納稅定額也一律不調(diào)整。但這只能是過(guò)渡時(shí)期的一個(gè)臨時(shí)政策，中央與地方的收入分配如何劃定，如果只是調(diào)整分成比例那未免過(guò)于簡(jiǎn)單化，這其中要研究的問(wèn)題很多。合作建房拿地方式能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？依據(jù)財(cái)稅【2016】36，房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增后，土地成本可以按國(guó)土部門提供的行政事業(yè)性收據(jù)，扣除 11%，但前提條件是土地成本必須取得當(dāng)?shù)貒?guó)土部門蓋章的行政事情性收據(jù)，如果沒(méi)有行事業(yè)性收據(jù)，就不能抵扣。因此，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資和分配，視同銷售，就分為不動(dòng)產(chǎn)是 5 月1 日之前還是 5 月 1 日之后轉(zhuǎn)讓兩種情形。如果拆遷補(bǔ)償費(fèi)不采用現(xiàn)金補(bǔ)償，采用產(chǎn)權(quán)調(diào)換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，11%繳稅，建設(shè)拆遷房所發(fā)生的成本是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的。第二種情況，政府土地出讓金返還，如果政府約定，專款專用，在財(cái)務(wù)上土地返還款作專款專用，沒(méi)有任何稅收的問(wèn)題。紅線外附加工程所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？紅線外所發(fā)生的工程是不能進(jìn)紅線之內(nèi)的成本的，因此，紅線外附加工程所取得的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。境外設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)的如何抵扣處理？財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件附件 4 規(guī)定，在境外發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)，策劃費(fèi)是免稅的，因此，房開公司與境外的設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)，由于境外是免稅的，因此不能抵扣。營(yíng)改增后，房開公司選擇甲供材或包工包料，要通過(guò)數(shù)據(jù)計(jì)算分析。參考肖太壽財(cái)稅工作室 2016 年 4 月 7 日文章《營(yíng)改增后建筑企業(yè)“甲供材”涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的合同簽訂技巧。如果業(yè)主是房開公司，房開公司應(yīng)給施工企業(yè)開具水電發(fā)票，電費(fèi)抵扣 17%，水抵扣 13%。1清包工建筑工程和甲供工程在銷售額的確定上營(yíng)改增前 后有何重大變化？對(duì)建筑和房地產(chǎn)公司有何影響？營(yíng)改后，清包工和甲供材料工程有一些變化，甲供材的銷售額的確定是按建筑企業(yè)向業(yè)主收取的貨款來(lái)計(jì)算，按差額來(lái)計(jì)算；比如說(shuō)建筑工程 1000 萬(wàn)，甲供材 20