【正文】 其他重要的財政管理職能。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認(rèn)識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政部門應(yīng)按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》要求加強監(jiān)督，保證建設(shè)資金?？顚Ｓ?，減少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項目單位按規(guī)定做好竣工決算審計，財政部門根據(jù)審計結(jié)論及《施工合同》所規(guī)定的工程質(zhì)量保證金比例，進(jìn)行工程竣工驗收清算。即：按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和項目實施進(jìn)度，由財政直接將資金支付給設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位、供應(yīng)商及其他收款人。完善項目資金直接支付程序?，F(xiàn)行建設(shè)項目資金管理，由于建設(shè)項目周期長，資金數(shù)額大，滯留時間長以及財政年底預(yù)算執(zhí)行率的要求，財政業(yè)務(wù)科室將當(dāng)年用不完的建設(shè)項目資金從國庫轉(zhuǎn)入專戶。并根據(jù)需要設(shè)置建設(shè)項目集中支付的賬戶。確實需要的零星、小額項目費用支出，可根據(jù)情況按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后可采用財政授權(quán)支付。取消各部門預(yù)算單位在各商業(yè)銀行開設(shè)的專戶。由于各建設(shè)單位收到財政建設(shè)資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內(nèi)被閑置，造成了建設(shè)資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓，而政府推動經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。財政部門只能在事后進(jìn)行檢查監(jiān)督。二、現(xiàn)行建設(shè)項目資金撥付的不足目前建設(shè)項目資金雖已實行國庫集中支付，但大部分建設(shè)資金均通過國庫支付中心直接支付到項目單位專戶，與以前直接撥款到項目單位專戶基本差不多。隨著我市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度逐漸加大，財政部門如何對日益龐大的建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)密和高效的管理？現(xiàn)從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財政建設(shè)項目資金進(jìn)行管理提出一些思考。在編制校內(nèi)預(yù)算時要區(qū)分人員支出、正常業(yè)務(wù)支出、項目支出，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學(xué)校的預(yù)算才能順利實施。學(xué)校預(yù)算的編制，要以政府預(yù)算收支科目為指導(dǎo)，結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編報基本支出預(yù)算，按照事業(yè)發(fā)展的需要編報項目支出預(yù)算，全面、清晰地反映學(xué)校經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實發(fā)揮單位預(yù)算管理在單位財務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。實行國庫集中支付后，這種管理方式發(fā)生了根本的變化。因此，學(xué)校財務(wù)部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴(yán)密周到，在編制預(yù)算時就加以考慮。實行國庫集中支付后，學(xué)校支付費用特別是轉(zhuǎn)賬支付必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，由財政直接劃撥資金到供應(yīng)商或收款單位。如果預(yù)算沒有列明，則不能開支。過去財政預(yù)算安排后，資金都是直接劃撥到學(xué)校賬戶，為學(xué)校調(diào)劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件。項目資金和應(yīng)付項目一一對應(yīng)，支付能力風(fēng)險也得到有效的降低。實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，學(xué)校只有一個零余額賬戶。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金的流向和流動進(jìn)程及時監(jiān)督，也有利于加強各單位的財務(wù)和資金管理，避免多重設(shè)置賬戶，減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。我國原有的財政性資金的收繳和撥付方式，基本上是通過征收機關(guān)和學(xué)校層層設(shè)置賬戶，層層轉(zhuǎn)撥資金，最后支付到最終用款單位或收款人，至于用款單位如何使用資金，何時使用資金，財政部門無法及時、準(zhǔn)確掌握，只有待學(xué)校上報會計月報時才會知道，這是典型的事后監(jiān)督。這就對學(xué)校的預(yù)算編制提出了更高的要求：學(xué)校要建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細(xì)化預(yù)算，使所有財政性資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確地安排本年的支出，并根據(jù)資金的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來，確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權(quán)支付。第一篇：學(xué)校實行國庫財政集中支付制度的思考龍源期刊網(wǎng) ://.學(xué)校實行國庫財政集中支付制度的思考 作者：趙寶珺來源：《現(xiàn)代教育科學(xué)(普教研究)》2010年第06期國庫集中支付是當(dāng)前國家財政管理制度改革的一項重要內(nèi)容，在學(xué)校中落實集中支付制度，對學(xué)校的預(yù)算管理和會計核算會產(chǎn)生深刻的影響。預(yù)算單位還要根據(jù)預(yù)算編制用款計劃，落實到類、款、項、目，做到每月用款計劃都能心中有數(shù)，增強用款的計劃性。實行財政集中支付制度以前，學(xué)校出現(xiàn)了多頭開設(shè)賬戶、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外、小金庫、賬外賬的現(xiàn)象，造成資金管理混亂，效率低下，而且容易滋生腐敗。實施國家財政集中支付制度，使學(xué)校的財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到提高。財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實行動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現(xiàn)象的發(fā)生。在學(xué)校推行國庫集中支付制度，對于規(guī)范財政性資金的管理與監(jiān)督、強化學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理等取得了一定成效。實行財政集中支付后，由于財政資金不再劃撥到學(xué)校，單位的銀行存款是零，財政僅僅下達(dá)一個用款額度。同時應(yīng)積極組織各項收入，確保當(dāng)年預(yù)算收入能足額及時完成，以增強學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度資金的能力。過去各部門支付款項只要手續(xù)完備便可在財務(wù)部門要求付款，隨來隨辦。這樣一來，如何在新制度下繼續(xù)做好財務(wù)工作，使學(xué)校各項基礎(chǔ)及發(fā)展工作得以順利開展，是學(xué)校及其財務(wù)部門要探討的新課題。一是事前監(jiān)督：各單位必須嚴(yán)格按照本單位的實際編制部門預(yù)算，在財政審核批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，開支每一筆費用。國庫集中支付“有預(yù)算才能有支出”的嚴(yán)格規(guī)定，對學(xué)校預(yù)算提出了更高的要求，預(yù)算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報、遲報等就有可能造成單位必須開支的費用無法報銷以及有錢花不出去。學(xué)校的內(nèi)部預(yù)算是對學(xué)校上報財政部門的部門預(yù)算的細(xì)化和具體實施。國庫集中支付實行時間較短，積累的經(jīng)驗也較少，學(xué)校應(yīng)該積極探索適應(yīng)改革需要的財務(wù)管理模式，使學(xué)校在實行國庫集中支付制度改革中，促使財務(wù)管理不斷完善、更趨科學(xué)。一、建設(shè)資金的支付現(xiàn)狀我市財政投資的建設(shè)項目資金主要由市財政局經(jīng)濟建設(shè)科管理，在日常工作中一直進(jìn)行研究和探索。（一）賬戶分散設(shè)置。（二）資金難以實施有效的監(jiān)控，加大政府的運行成本。三、加大財政建設(shè)資金實行國庫集中支付的思考。我市目前財政國庫集中支付系統(tǒng)已比較完備，預(yù)算單位自設(shè)專戶完全可由財政國庫集中支付零余額賬戶替代。建設(shè)項目集中支付的賬戶設(shè)置。建設(shè)項目資金支付由市財政局國庫科按項目和資金性質(zhì)分別從財政國庫、預(yù)算外專戶和財政自籌基建專戶中進(jìn)行支付和清算。不利于充分發(fā)揮財政建設(shè)資金的最大效益。在不能取消預(yù)算單位專戶的情況下，財政部門應(yīng)加強管理，充分了解項目進(jìn)展情況，根據(jù)項目進(jìn)度撥付資金。財政部門應(yīng)制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預(yù)算、工程價款（預(yù)）支付申請書、施工單位結(jié)算發(fā)票原件及復(fù)印件以及詳細(xì)清單及附件、設(shè)備采購合同應(yīng)提供購貨合同和發(fā)票等資料。關(guān)于結(jié)余資金處理。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。另外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預(yù)算收支，通過單位會計核算實際收支，預(yù)算外的實際收支又通過單獨的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎(chǔ)。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益過去單位用款計劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。由于財政資金是層層下?lián)埽鴨挝煌窍劝奄Y金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。省財政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計劃。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。會計支付程序和制度的變化改革前。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。”財政應(yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度