【正文】 其他重要的財(cái)政管理職能。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財(cái)政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財(cái)政部門應(yīng)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》要求加強(qiáng)監(jiān)督，保證建設(shè)資金?？顚Ｓ?，減少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項(xiàng)目單位按規(guī)定做好竣工決算審計(jì)，財(cái)政部門根據(jù)審計(jì)結(jié)論及《施工合同》所規(guī)定的工程質(zhì)量保證金比例，進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收清算。即：按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，由財(cái)政直接將資金支付給設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位、供應(yīng)商及其他收款人。完善項(xiàng)目資金直接支付程序?，F(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目資金管理，由于建設(shè)項(xiàng)目周期長，資金數(shù)額大，滯留時(shí)間長以及財(cái)政年底預(yù)算執(zhí)行率的要求，財(cái)政業(yè)務(wù)科室將當(dāng)年用不完的建設(shè)項(xiàng)目資金從國庫轉(zhuǎn)入專戶。并根據(jù)需要設(shè)置建設(shè)項(xiàng)目集中支付的賬戶。確實(shí)需要的零星、小額項(xiàng)目費(fèi)用支出，可根據(jù)情況按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后可采用財(cái)政授權(quán)支付。取消各部門預(yù)算單位在各商業(yè)銀行開設(shè)的專戶。由于各建設(shè)單位收到財(cái)政建設(shè)資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時(shí)期內(nèi)被閑置，造成了建設(shè)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)沉淀積壓，而政府推動經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展缺少資金，甚至去貸款，政府的運(yùn)行成本加大了。財(cái)政部門只能在事后進(jìn)行檢查監(jiān)督。二、現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目資金撥付的不足目前建設(shè)項(xiàng)目資金雖已實(shí)行國庫集中支付，但大部分建設(shè)資金均通過國庫支付中心直接支付到項(xiàng)目單位專戶，與以前直接撥款到項(xiàng)目單位專戶基本差不多。隨著我市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度逐漸加大，財(cái)政部門如何對日益龐大的建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)密和高效的管理？現(xiàn)從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目資金進(jìn)行管理提出一些思考。在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)要區(qū)分人員支出、正常業(yè)務(wù)支出、項(xiàng)目支出，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財(cái)政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學(xué)校的預(yù)算才能順利實(shí)施。學(xué)校預(yù)算的編制，要以政府預(yù)算收支科目為指導(dǎo)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編報(bào)基本支出預(yù)算，按照事業(yè)發(fā)展的需要編報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算，全面、清晰地反映學(xué)校經(jīng)費(fèi)需求情況和支出安排方向，切實(shí)發(fā)揮單位預(yù)算管理在單位財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)作用，保證國庫集中支付工作的順利實(shí)施。實(shí)行國庫集中支付后，這種管理方式發(fā)生了根本的變化。因此，學(xué)校財(cái)務(wù)部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴(yán)密周到，在編制預(yù)算時(shí)就加以考慮。實(shí)行國庫集中支付后，學(xué)校支付費(fèi)用特別是轉(zhuǎn)賬支付必須經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，由財(cái)政直接劃撥資金到供應(yīng)商或收款單位。如果預(yù)算沒有列明，則不能開支。過去財(cái)政預(yù)算安排后，資金都是直接劃撥到學(xué)校賬戶，為學(xué)校調(diào)劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件。項(xiàng)目資金和應(yīng)付項(xiàng)目一一對應(yīng)，支付能力風(fēng)險(xiǎn)也得到有效的降低。實(shí)行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，學(xué)校只有一個(gè)零余額賬戶。實(shí)行國庫集中支付制度不僅有利于財(cái)政部門對資金的流向和流動進(jìn)程及時(shí)監(jiān)督，也有利于加強(qiáng)各單位的財(cái)務(wù)和資金管理，避免多重設(shè)置賬戶，減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財(cái)政資金活動的透明度。我國原有的財(cái)政性資金的收繳和撥付方式，基本上是通過征收機(jī)關(guān)和學(xué)校層層設(shè)置賬戶，層層轉(zhuǎn)撥資金，最后支付到最終用款單位或收款人，至于用款單位如何使用資金，何時(shí)使用資金，財(cái)政部門無法及時(shí)、準(zhǔn)確掌握，只有待學(xué)校上報(bào)會計(jì)月報(bào)時(shí)才會知道，這是典型的事后監(jiān)督。這就對學(xué)校的預(yù)算編制提出了更高的要求：學(xué)校要建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細(xì)化預(yù)算，使所有財(cái)政性資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理、準(zhǔn)確地安排本年的支出，并根據(jù)資金的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開來，確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付，哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付。第一篇：學(xué)校實(shí)行國庫財(cái)政集中支付制度的思考龍?jiān)雌诳W(wǎng) ://.學(xué)校實(shí)行國庫財(cái)政集中支付制度的思考 作者：趙寶珺來源：《現(xiàn)代教育科學(xué)(普教研究)》2010年第06期國庫集中支付是當(dāng)前國家財(cái)政管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在學(xué)校中落實(shí)集中支付制度，對學(xué)校的預(yù)算管理和會計(jì)核算會產(chǎn)生深刻的影響。預(yù)算單位還要根據(jù)預(yù)算編制用款計(jì)劃，落實(shí)到類、款、項(xiàng)、目，做到每月用款計(jì)劃都能心中有數(shù)，增強(qiáng)用款的計(jì)劃性。實(shí)行財(cái)政集中支付制度以前，學(xué)校出現(xiàn)了多頭開設(shè)賬戶、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外、小金庫、賬外賬的現(xiàn)象，造成資金管理混亂，效率低下，而且容易滋生腐敗。實(shí)施國家財(cái)政集中支付制度，使學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到提高。財(cái)政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實(shí)行動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現(xiàn)象的發(fā)生。在學(xué)校推行國庫集中支付制度，對于規(guī)范財(cái)政性資金的管理與監(jiān)督、強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理等取得了一定成效。實(shí)行財(cái)政集中支付后，由于財(cái)政資金不再劃撥到學(xué)校，單位的銀行存款是零，財(cái)政僅僅下達(dá)一個(gè)用款額度。同時(shí)應(yīng)積極組織各項(xiàng)收入，確保當(dāng)年預(yù)算收入能足額及時(shí)完成，以增強(qiáng)學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度資金的能力。過去各部門支付款項(xiàng)只要手續(xù)完備便可在財(cái)務(wù)部門要求付款，隨來隨辦。這樣一來，如何在新制度下繼續(xù)做好財(cái)務(wù)工作，使學(xué)校各項(xiàng)基礎(chǔ)及發(fā)展工作得以順利開展，是學(xué)校及其財(cái)務(wù)部門要探討的新課題。一是事前監(jiān)督：各單位必須嚴(yán)格按照本單位的實(shí)際編制部門預(yù)算，在財(cái)政審核批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，開支每一筆費(fèi)用。國庫集中支付“有預(yù)算才能有支出”的嚴(yán)格規(guī)定，對學(xué)校預(yù)算提出了更高的要求，預(yù)算編制不全，用款項(xiàng)目及數(shù)額的漏報(bào)、少報(bào)、遲報(bào)等就有可能造成單位必須開支的費(fèi)用無法報(bào)銷以及有錢花不出去。學(xué)校的內(nèi)部預(yù)算是對學(xué)校上報(bào)財(cái)政部門的部門預(yù)算的細(xì)化和具體實(shí)施。國庫集中支付實(shí)行時(shí)間較短，積累的經(jīng)驗(yàn)也較少，學(xué)校應(yīng)該積極探索適應(yīng)改革需要的財(cái)務(wù)管理模式，使學(xué)校在實(shí)行國庫集中支付制度改革中，促使財(cái)務(wù)管理不斷完善、更趨科學(xué)。一、建設(shè)資金的支付現(xiàn)狀我市財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目資金主要由市財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)科管理，在日常工作中一直進(jìn)行研究和探索。（一）賬戶分散設(shè)置。（二）資金難以實(shí)施有效的監(jiān)控，加大政府的運(yùn)行成本。三、加大財(cái)政建設(shè)資金實(shí)行國庫集中支付的思考。我市目前財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)已比較完備，預(yù)算單位自設(shè)專戶完全可由財(cái)政國庫集中支付零余額賬戶替代。建設(shè)項(xiàng)目集中支付的賬戶設(shè)置。建設(shè)項(xiàng)目資金支付由市財(cái)政局國庫科按項(xiàng)目和資金性質(zhì)分別從財(cái)政國庫、預(yù)算外專戶和財(cái)政自籌基建專戶中進(jìn)行支付和清算。不利于充分發(fā)揮財(cái)政建設(shè)資金的最大效益。在不能取消預(yù)算單位專戶的情況下，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)管理，充分了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度撥付資金。財(cái)政部門應(yīng)制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項(xiàng)目立項(xiàng)、概預(yù)算、工程價(jià)款（預(yù)）支付申請書、施工單位結(jié)算發(fā)票原件及復(fù)印件以及詳細(xì)清單及附件、設(shè)備采購合同應(yīng)提供購貨合同和發(fā)票等資料。關(guān)于結(jié)余資金處理。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，根據(jù)用款單位申請，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。（二）國庫集中支付制度是相對于財(cái)政國庫資金分散支付而言的。另外，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。此外，會計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計(jì)核算預(yù)算收支，通過單位會計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ)。由于各級財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。四、國庫集中支付的意義（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益過去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。某省2001年4月實(shí)行國庫集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來看，國庫實(shí)際撥款次數(shù)僅7次，而在實(shí)施前，國庫每月要對170多個(gè)賬戶開出撥款憑證300多張。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等。另一方面，國庫分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí)，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日報(bào)表送交財(cái)政集中支付中心。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?）財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》。（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出；項(xiàng)目支出（指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出）要編制到具體項(xiàng)目。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃。直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核。工資發(fā)放步驟：一是雙擊右下方指標(biāo)欄，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填； 二是選擇送審；三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項(xiàng)級科目（項(xiàng)目）下財(cái)政授權(quán)支付額度。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。實(shí)行國庫集中支付后，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國家。同時(shí)，國家要及時(shí)出臺一些在預(yù)算單位、財(cái)政部門、國庫支付機(jī)構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過渡。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目?！睋苋虢?jīng)費(fèi)“科目由原來財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“，會計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時(shí)，根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。會計(jì)支付程序和制度的變化改革前。同時(shí)，按照資金性質(zhì)，將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級匯總，由主管部門上報(bào)同級財(cái)政部門。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付會計(jì)核算管理的需要，《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財(cái)政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計(jì)總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款項(xiàng)?！必?cái)政應(yīng)返還額度“科目，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度