【正文】 第一篇：學校實行國庫財政集中支付制度的思考龍源期刊網(wǎng) ://.學校實行國庫財政集中支付制度的思考 作者：趙寶珺來源：《現(xiàn)代教育科學(普教研究)》2010年第06期國庫集中支付是當前國家財政管理制度改革的一項重要內(nèi)容，在學校中落實集中支付制度，對學校的預算管理和會計核算會產(chǎn)生深刻的影響。一、對現(xiàn)行學校財務管理產(chǎn)生較大的影響。實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下?lián)艿綄W校，而是由學校根據(jù)財政部門審核過的部門預算編制用款計劃，報經(jīng)財政部門批復后，在批復的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式使用資金，而用款計劃編報和批復的依據(jù)就是學校的部門預算。這就對學校的預算編制提出了更高的要求：學校要建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化預算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預算基礎上，科學、合理、準確地安排本年的支出，并根據(jù)資金的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來，確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權(quán)支付。預算單位還要根據(jù)預算編制用款計劃，落實到類、款、項、目，做到每月用款計劃都能心中有數(shù)，增強用款的計劃性。國庫集中支付制度的建立對規(guī)范財政資金管理起到了重要的作用。我國原有的財政性資金的收繳和撥付方式，基本上是通過征收機關(guān)和學校層層設置賬戶，層層轉(zhuǎn)撥資金，最后支付到最終用款單位或收款人，至于用款單位如何使用資金，何時使用資金，財政部門無法及時、準確掌握，只有待學校上報會計月報時才會知道，這是典型的事后監(jiān)督。實行財政集中支付制度以前，學校出現(xiàn)了多頭開設賬戶、預算內(nèi)轉(zhuǎn)預算外、小金庫、賬外賬的現(xiàn)象，造成資金管理混亂，效率低下，而且容易滋生腐敗。在國庫集中支付制度下，首先對學校的用款計劃進行審核，對沒有預算指標的用款計劃不予審批。而且在學校的支出行為發(fā)生時，無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，對不符合規(guī)定的支付以及沒有計劃的撥款申請，都能在發(fā)生前加以制止，從而形成了對財政資金的全過程監(jiān)督。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金的流向和流動進程及時監(jiān)督，也有利于加強各單位的財務和資金管理，避免多重設置賬戶，減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。實施國家財政集中支付制度，使學校的財務管理的規(guī)范性和科學性得到提高。學校最常見的財務風險包括償債能力風險和支付能力風險。實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，學校只有一個零余額賬戶。財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實行動態(tài)管理，監(jiān)督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規(guī)范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現(xiàn)象的發(fā)生。因而學校得到商業(yè)銀行貸款的機會也大大降低，減少了學校濫用貸款的可能性，也降低了學校的償債能力風險。學校只擁有一個零余額賬戶，所有的資金都集中在國庫單一賬戶中，學校當年的所有支出項目都要依據(jù)當期的預算提出用款計劃，得到財政部門的批準，由財政部門直接支付給收款單位，中間不存在資金在學校賬戶滯留的情況，當然不會有資金被挪用、擠占的危險。項目資金和應付項目一一對應，支付能力風險也得到有效的降低。在學校推行國庫集中支付制度，對于規(guī)范財政性資金的管理與監(jiān)督、強化學校內(nèi)部財務管理等取得了一定成效。新的財務管理模式，從宏觀上講，這是國家對現(xiàn)有財政政策，特別是支出政策的重大改革；從微觀上看，就學校財務工作而言，將給學校財務工作在管理理念、管理職能、管理范圍、會計核算等方面帶來根本性的變化。二、對學校財務工作產(chǎn)生的影響。過去財政預算安排后，資金都是直接劃撥到學校賬戶，為學校調(diào)劑資金、靈活使用資金創(chuàng)造了條件。實行財政集中支付后，由于財政資金不再劃撥到學校，單位的銀行存款是零，財政僅僅下達一個用款額度。所以，學校無法調(diào)度該項資金。這就要求學校財務部門開支必須嚴格根據(jù)年初財政預算來執(zhí)行，每一筆費用開支前，必須看看預算中有沒有安排此項資金。如果預算沒有列明，則不能開支。同時應積極組織各項收入，確保當年預算收入能足額及時完成，以增強學校統(tǒng)一調(diào)度資金的能力。過去費用報銷都是通過各單位財務部門直接以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬等方式支付。實行國庫集中支付后，學校支付費用特別是轉(zhuǎn)賬支付必須經(jīng)財政部門批準后，由財政直接劃撥資金到供應商或收款單位。過去各部門支付款項只要手續(xù)完備便可在財務部門要求付款，隨來隨辦。執(zhí)行國庫集中支付后由于程序環(huán)節(jié)增多、手續(xù)復雜，并涉及預算用款額度等問題，所以有些款項不能隨時辦理支付。對無預算、超預算、自行擴大預算支付范圍申請使用資金，以及申請手續(xù)及提供文件不完備，財政部門拒付資金。因此，學校財務部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴密周到，在編制預算時就加以考慮。這樣一來，如何在新制度下繼續(xù)做好財務工作，使學校各項基礎及發(fā)展工作得以順利開展，是學校及其財務部門要探討的新課題。過去財政部門對預算資金管理基本采取“事后監(jiān)督檢查、結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用”的管理方式。實行國庫集中支付后，這種管理方式發(fā)生了根本的變化。一是事前監(jiān)督：各單位必須嚴格按照本單位的實際編制部門預算，在財政審核批準的用款額度內(nèi)，開支每一筆費用。二是年終注銷：《省級國庫支付管理辦法》第四十五條明確規(guī)定，每年12月31日工作日結(jié)束后，尚未使用的授權(quán)用款額度作自行注銷。這就要求學校當年預算中確定的事情必須當年完成，當年財政安排的資金必須當年用完。國庫集中支付“有預算才能有支出”的嚴格規(guī)定，對學校預算提出了更高的要求，預算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報、遲報等就有可能造成單位必須開支的費用無法報銷以及有錢花不出去。只有細化預算內(nèi)容，進一步提高預算編制的準確性和可操作性，才能保證學校各項工作資金開支需要。在學校推行國庫集中支付制度，對學校財務工作帶來的變化，要求學校加強新制度下的財務管理工作。學校預算的編制，要以政府預算收支科目為指導，結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)定員定額標準編報基本支出預算，按照事業(yè)發(fā)展的需要編報項目支出預算，全面、清晰地反映學校經(jīng)費需求情況和支出安排方向，切實發(fā)揮單位預算管理在單位財務管理中的基礎作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。學校的內(nèi)部預算是對學校上報財政部門的部門預算的細化和具體實施。而學校的內(nèi)部預算，在學校內(nèi)部具有約束力。這就要求學校的內(nèi)部預算要服從于部門預算，同時滿足教學活動的要求。在編制校內(nèi)預算時要區(qū)分人員支出、正常業(yè)務支出、項目支出，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學校的預算才能順利實施。國庫集中支付實行時間較短，積累的經(jīng)驗也較少，學校應該積極探索適應改革需要的財務管理模式，使學校在實行國庫集中支付制度改革中，促使財務管理不斷完善、更趨科學。第二篇：建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考目前，我科管理的財政投資的建設項目資金包含基本建設資金和專項補助及貼息資金，主要有：預算內(nèi)安排基本建設資金，國債資金，其中分為國債補助、國債轉(zhuǎn)貸、中央預算內(nèi)安排資金，省撥各項財政資金等。2009年，我科累計管理拔付建設資金達8億元。隨著我市基礎設施建設力度逐漸加大，財政部門如何對日益龐大的建設資金進行嚴密和高效的管理？現(xiàn)從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財政建設項目資金進行管理提出一些思考。一、建設資金的支付現(xiàn)狀我市財政投資的建設項目資金主要由市財政局經(jīng)濟建設科管理，在日常工作中一直進行研究和探索。幾年前，建設項目資金已實行國庫集中支付，取得了一定的成效。具體做法：一般情況下，先由建設單位提出書面用款申請，財政部門根據(jù)基本建設資金管理程序規(guī)定和項目進展情況，審核同意撥款后，由經(jīng)建科代建設單位在國庫集中支付系統(tǒng)申報用款計劃，用款計劃批復后，代建設單位在國庫集中支付系統(tǒng)提授權(quán)或直接支付用款申請，再由國庫支付中心將建設資金撥付給建設單位的基建專戶。二、現(xiàn)行建設項目資金撥付的不足目前建設項目資金雖已實行國庫集中支付，但大部分建設資金均通過國庫支付中心直接支付到項目單位專戶，與以前直接撥款到項目單位專戶基本差不多。（一）賬戶分散設置。雖然財政部門進行了多次賬戶清理工作，但有的單位采取多種理由在銀行開設幾個或多個賬戶，特別是非部門預算單位，財政部門無法掌握單位資金的全貌，財政資金體外循環(huán)的問題還在一定程度上存在，財政建設資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對資金的支出使用缺乏全程有效監(jiān)督。單位自行管理銀行賬戶，且實際擁有資金支配的決定權(quán)，導致支出隨意性較大，資金使用中被截留、擠占等問題時有發(fā)生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監(jiān)督。（二）資金難以實施有效的監(jiān)控，加大政府的運行成本。項目單位對財政建設資金的撥款申請只要符合要求，財政部門就會將資金撥到項目單位，然后項目單位再層層下?lián)艿巾椖砍薪▎挝唬沟秘斦Y金在建設單位支付行為發(fā)生前就流出國庫。這樣資金一旦離開國庫，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時間使用，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監(jiān)控。由于各建設單位收到財政建設資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內(nèi)被閑置，造成了建設資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓，而政府推動經(jīng)濟建設和社會事業(yè)發(fā)展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。三、加大財政建設資金實行國庫集中支付的思考。為加強財政建設資金的管理和監(jiān)督，必須通過深入實行國庫集中支付，實現(xiàn)對建設資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ㄔO單位或項目承建單位支出實時、全程監(jiān)督。有利于政府加強財政建設資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，提高建設資金的使用率，充分發(fā)揮財政建設資金的最大效益，集中資金辦大事。取消各部門預算單位在各商業(yè)銀行開設的專戶。我市目前財政國庫集中支付系統(tǒng)已比較完備，預算單位自設專戶完全可由財政國庫集中支付零余額賬戶替代。為進一步深化財政國庫管理制度改革，加強財政性建設資金管理，減少資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，保證建設項目資金及時、準確、安全地支付到最終收款人，提高財政資金的使用效益，應該將建設項目資金統(tǒng)一納入財政國庫集中支付。財政建設項目資金支付全部采取財政直接支付，嚴格控制將建設資金直接支付到單位專戶。確實需要的零星、小額項目費用支出，可根據(jù)情況按規(guī)定經(jīng)批準后可采用財政授權(quán)支付。建設項目集中支付的賬戶設置。建設項目集中支付利用市本級現(xiàn)有預算內(nèi)、預算外財政國庫集中支付賬戶體系，不另設賬套和基本建設結(jié)算賬戶。在市財政國庫集中支付中心現(xiàn)有預算內(nèi)、預算外賬套內(nèi)增加“基本建設”支出類型，反映建設項目預算內(nèi)、外資金支付情況；在預算外賬套中增設“自籌資金”資金來源，反映單位自籌的項目配套資金，并分單位設置基建項目。并根據(jù)需要設置建設項目集中支付的賬戶。建設項目資金支付由市財政局國庫科按項目和資金性質(zhì)分別從財政國庫、預算外專戶和財政自籌基建專戶中進行支付和清算。資金撥付程序按現(xiàn)行部門預算單位和非部門預算單位網(wǎng)上申報辦理。加強資金管理，取消財政業(yè)務部門在商業(yè)銀行開設的專戶?，F(xiàn)行建設項目資金管理，由于建設項目周期長，資金數(shù)額大，滯留時間長以及財政年底預算執(zhí)行率的要求，財政業(yè)務科室將當年用不完的建設項目資金從國庫轉(zhuǎn)入專戶。不利于充分發(fā)揮財政建設資金的最大效益。應該取消財政各業(yè)務部門在商業(yè)銀行開設的專戶，將業(yè)務科室所管轄的財政專項資金歸集到一個賬戶，由國庫科統(tǒng)一管理。保留業(yè)務科室資金使用權(quán)限，全部財政性資金都按照規(guī)范程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。完善項目資金直接支付程序。在不能取消預算單位專戶的情況下，財政部門應加強管理，充分了解項目進展情況，根據(jù)項目進度撥付資金。逐漸實行建設項目實行真正的國庫集中支付。在建設單位發(fā)生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即建設資金在實際支付行為發(fā)生前，建設單位應支未支的建設資金都保存在國庫單一賬戶和建設資金專戶，避免大量資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓。即：按照批準的建設內(nèi)容和項目實施進度，由財政直接將資金支付給設計、施工、監(jiān)理等單位、供應商及其他收款人。財政部門應制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預算、工程價款（預）支付申請書、施工單位結(jié)算發(fā)票原件及復印件以及詳細清單及附件、設備采購合同應提供購貨合同和發(fā)票等資料。財政部門予以審核，實現(xiàn)有效監(jiān)督，這樣一方面可以保證建設單位工程順利進行．另一方面便于支付中心操作。５、加強對建設項目的管理，保證建設項目順利實施和完工。財政部門應按照《基本建設財務管理規(guī)定》要求加強監(jiān)督，保證建設資金?？顚Ｓ茫瑴p少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項目單位按規(guī)定做好竣工決算審計，財政部門根據(jù)審計結(jié)論及《施工合同》所規(guī)定的工程質(zhì)量保證金比例，進行工程竣工驗收清算。關(guān)于結(jié)余資金處理。建設項目工程量大、周期長，當年預算安排的建設項目資金因進度慢、未完工或未辦理竣工決算而形成的項目資金結(jié)余，由業(yè)務科申請，國庫科結(jié)轉(zhuǎn)暫存，待以后繼續(xù)使用。第三篇：2015國庫集中支付制度2015國庫集中支付制度第1篇：國庫集中支付制度一、國庫集中支付制度的涵義國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預算部門每年給預算單位下達預算指標，并審批預算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預算部門還要在商業(yè)銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按