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正文內(nèi)容

學(xué)校實行國庫財政集中支付制度的思考(編輯修改稿)

2024-10-29 02:39 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 有結(jié)余可進行計劃調(diào)整。項目支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,按預(yù)算、按項目實施進度原則,分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前(遇節(jié)假日順延),通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。發(fā)生預(yù)算追加時,在收到文件并由省財政將指標(biāo)上網(wǎng)以后,由各單位編制調(diào)整用款計劃,于每月20日前,通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。九、對于部門預(yù)算編制,有以下幾點要求:一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下,根據(jù)財力情況,合理、科學(xué)編制項目支出;二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理,且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高; 三是項目支出要嚴(yán)格實行滾動管理。(二)用款計劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行(1)如果是授權(quán)支付,則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟:一是雙擊右下方指標(biāo)欄,選擇人員支出,進入用款申請錄入,將收款人填為工資代理銀行,選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項,其它可不填; 二是選擇送審;三是審核人員進入程序,可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目,選擇審核同意或不同意; 四是錄入員再進入程序,選擇憑證打??; 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行;六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。(2)如果是直接支付,則需要在每月15日前上報直接支付申請。(三)財政直接支付應(yīng)注意的問題: 一是必須要有計劃二是必須按款分項填寫,項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報(四)財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題(1)預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度,填寫《財政資金支付憑證》時,各要素要完整、清楚,印章齊全,不得涂改。(2)預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時,可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。(3)預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的,可與代理銀行簽訂協(xié)議,授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后,從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金,并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目(項目)下財政授權(quán)支付額度。(三)資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變,使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請,按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況,直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者,也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付;預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付,沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”;而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標(biāo)通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系,使資金的職權(quán)進行了適當(dāng)?shù)姆蛛x,資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中,預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱,改變了過去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式,代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預(yù)算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控,預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門,避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金,提高了財政資金的使用效益,有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風(fēng)廉政建設(shè),從而達到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成,在市場經(jīng)濟條件下,許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資,而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔(dān)保。實行國庫集中支付后,一旦融資或擔(dān)保項目失敗,就需要以國庫資金償還,風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險的制約機制,情況嚴(yán)重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。所以,實行國庫集中支付制度后,建立健全相應(yīng)的風(fēng)險防范機制,減少或有負(fù)債可能帶來的支付風(fēng)險已是當(dāng)務(wù)之急。十、具體為:財政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制;代理銀行、政府采購部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時,國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé)、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后,單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等,擔(dān)負(fù)審批、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中,財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目。(1)原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算,預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理,“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來款項等。(2)撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?!睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費“,會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“,作一筆支出反映;年終決算時,根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時,在年終決算時,主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時,不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。(3)支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付(直接支出)和直接支付(間接支出)。(4)結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。會計支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督,只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后,雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變,但財政資金實行了嚴(yán)格的監(jiān)控。同時,按照資金性質(zhì),將財政支出作了嚴(yán)格的劃分:(1)工資支出,即預(yù)算單位的工資性支出;(2)購買支出,即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出;(3)零星支出,預(yù)算單位購買支出中的小額部分,除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出;(4)轉(zhuǎn)移支出,撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出,分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付程序。會計年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報表并逐級匯總,由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時,將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加,不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理:各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報,即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄?。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費時,只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認(rèn)可的才屬于財政撥款:對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“,在年終決算時必須由財政部門撤回。十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算實行國庫集中支付后,預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化,預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要,《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“(行政單位編號10事業(yè)單位編號103)與”財政應(yīng)返還額度“(行政單位編號115,事業(yè)單位編號125)會計總賬科目;增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后,而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額,后期一般情況下無余額?!绷阌囝~賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權(quán)支付的用款額度,按資金性質(zhì)(預(yù)算內(nèi)、外)設(shè)置明細(xì)科目。本科目借方,登記用款計劃所確定的用款額度;本科目貸方,登記用款額度使用數(shù);本科目借方余額反映尚未使用的用款額度?!必斦?yīng)返還額度“科目,財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時,借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額,貸方登記下實際支出的沖減數(shù);財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時,借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù),貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)(如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù),借方需登記兩者差額,貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù))。實行國庫集中支付后,直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時,應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目;購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金,賬務(wù)處理:借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目,貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬,會計分錄為:借記”固定資產(chǎn)“科目,貸記”固定基金“。授權(quán)支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出;財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出;特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時,填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時,按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。具體核算方法:(一)行政單位:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時,借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“;上繳時,借記”應(yīng)繳預(yù)算款“,貸記”銀行存款“等科目?!睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的,應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時,借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時,借記”預(yù)算外資金收入“利目,貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?!睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。其他收入其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入,以及其他來源形成的收入,如房屋租金收入。其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時,行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目,貸記”其他收入“科目,收入退回時作相反的會計分錄。年末,將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目,借記”其他收入“科目,貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(二)事業(yè)單位:應(yīng)繳預(yù)算款事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。與行政單位類似,事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時,借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目;上繳時,借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目,貸記”銀行存款“等科目?!睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的,應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時,借記”銀行存款“等科目,貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時,借記”事業(yè)收入“科目,貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?!睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目應(yīng)無余額。財政補助收入財政補助收入是事業(yè)單位的主要資金來源,它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系,收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。收到財政補助收入時,借記”銀行存款“等科目,貸記”財政補助收入“科目;繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。年終結(jié)賬時,應(yīng)將”財政補助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財政補助收入“科目,貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。(三)直接支付、授權(quán)支付的核算直接支付的核算(1)支付工資等開支借:經(jīng)費支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:撥入經(jīng)費(行政單位)財政補助收入(事業(yè)單位)(2)取得材料借:庫存材料(行政單位)材料(事業(yè)單位)貸:撥入經(jīng)費(行政單位)財政補助收入(事業(yè)單位)(3)取得固定資產(chǎn)借:經(jīng)費支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:撥入經(jīng)費(行政單位)財政補助收入(事業(yè)單位)同時:借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金授權(quán)支付的核算(1)預(yù)算單位收到”財政授權(quán)支付額度到賬通知書“時,進行賬務(wù)處理: 借:零余額賬戶用款額度貸:財政補助收入(或撥入經(jīng)費)(2)預(yù)算單位使用授權(quán)額度時,填制”財政授權(quán)支付憑證“,并進行相關(guān)會計處理: 借:經(jīng)費支出(行政單位)事業(yè)支出(事業(yè)單位)貸:零余額賬戶用款額度(四)年終預(yù)算結(jié)余資金的核算財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理預(yù)算單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額,進行相應(yīng)賬務(wù)處理:借:財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
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