【文章內(nèi)容簡介】 位：借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關(guān)恢復額度的會計帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（八）預算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財政集中結(jié)算資金專戶時（或如果出現(xiàn)完工項目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財政應(yīng)返還額度年終時：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項目1 ――項目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預算使用結(jié)余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：預算外收入（結(jié)余資金收入）――項目1 ――項目…（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預算單位財務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準，差異數(shù)一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。五、對賬財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一）財政局國庫處在處理完當月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務(wù)。，對賬單由國庫代理行提供對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項”的支出數(shù)。（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務(wù)后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務(wù)。“類”、“款”、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預算單位的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。，對賬內(nèi)容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供。（三）預算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四）年終，財政局和預算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。第三篇：鯉城區(qū)財政國庫集中支付制度改革的工作總結(jié)鯉城區(qū)財政國庫集中支付制度改革工作總結(jié)12月1日, 我區(qū)財政國庫集中支付正式上線運行，首批納入國庫集中支付改革的試點單位財政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局財政性資金實全部現(xiàn)了國庫集中支付。截止12月31日，共辦理支付業(yè)務(wù)17筆, ,其中:， 萬元。國庫集中支付制度改革試點工作的順利運行標志著我區(qū)財政國庫集中支付制度的正式建立?，F(xiàn)將國庫集中支付改革的運作基本情況匯報如下：一、設(shè)立國庫支付機構(gòu)我區(qū)財政國庫集中支付改革于2007年8月份開始啟動，區(qū)委區(qū)政府高度重視，成立了以協(xié)管財稅工作副區(qū)長任組長的鯉城區(qū)財政國庫管理制度改革領(lǐng)導小組，制定并出臺了《財政國庫集中收付制度改革實施方案》、《銀行清算支付暫行辦法》、《區(qū)直單位財政國庫集中支付暫行辦法》、《業(yè)務(wù)操作規(guī)程及崗位設(shè)置》等一系列國庫管理改革的相關(guān)文件，初步建立了國庫支付的框架和體制。首批確定了財政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局等4家單位作為試點單位，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上逐步推開，今后在保證各單位預算管理體制不變、理財機制不變的前提下，我區(qū)所有財政性資金將逐步納入國庫統(tǒng)一賬戶體系，實行統(tǒng)一管理，力爭到2010年所有財政性資金、各級預算單位全部實行國庫集中支付制度。二、設(shè)置國庫單一賬戶體系利用現(xiàn)有國庫存款賬戶及預算外財政專戶作為國庫集中支付的清算賬戶；開設(shè)財政零余額賬戶及預算單位零余額賬戶，實現(xiàn)財政資金的直接支付及授權(quán)支付；利用會計核算中心現(xiàn)有賬戶作為預算單位的資金及非財政性資金收付往來過渡賬戶。三、整合并利用會計核算中心人力資源把會計集中核算與國庫集中支付有機結(jié)合是我區(qū)財政國庫管理改革的一大特點。在國庫支付業(yè)務(wù)流程及崗位的設(shè)置上，發(fā)揮現(xiàn)有會計核算中心人員的作用，執(zhí)行國庫支付機構(gòu)的部分職能，實現(xiàn)了財政監(jiān)督與會計監(jiān)督的有機結(jié)合。特別是在授權(quán)支付預算單位的支付申請中，我們將會計憑證的合法性、合規(guī)性、真實性的審查交由受理會計進行審核簽章。四、通過信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范資金撥付程序在國庫集中支付模式的技術(shù)支撐上，通過政務(wù)網(wǎng)及電信專網(wǎng)，實現(xiàn)試點預算單位與財政聯(lián)網(wǎng)，財政與代理銀行和人民銀行的聯(lián)網(wǎng)。預算單位的計劃申報、資金支付申請,及支付令開具、代理銀行的資金撥付、人民銀行（或財政專戶）的資金清算與財政的信息溝通，均通過財政網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來完成。一是季度分月用款計劃的編報，預算單位根據(jù)本單位的預算指標