【文章內(nèi)容簡介】 位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 行政單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專戶時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級(jí)匯總由主管部門上報(bào)財(cái)政局。五、對(duì)賬財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。（一）財(cái)政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財(cái)政國庫收付中心核對(duì)賬務(wù)。，對(duì)賬單由國庫代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項(xiàng)”的支出數(shù)。（二）財(cái)政國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國庫處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)?！邦悺?、“款”、“項(xiàng)”的支出 數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫收付中心提供。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。第三篇：鯉城區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革的工作總結(jié)鯉城區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革工作總結(jié)12月1日, 我區(qū)財(cái)政國庫集中支付正式上線運(yùn)行，首批納入國庫集中支付改革的試點(diǎn)單位財(cái)政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局財(cái)政性資金實(shí)全部現(xiàn)了國庫集中支付。截止12月31日，共辦理支付業(yè)務(wù)17筆, ,其中:， 萬元。國庫集中支付制度改革試點(diǎn)工作的順利運(yùn)行標(biāo)志著我區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度的正式建立。現(xiàn)將國庫集中支付改革的運(yùn)作基本情況匯報(bào)如下：一、設(shè)立國庫支付機(jī)構(gòu)我區(qū)財(cái)政國庫集中支付改革于2007年8月份開始啟動(dòng)，區(qū)委區(qū)政府高度重視，成立了以協(xié)管財(cái)稅工作副區(qū)長任組長的鯉城區(qū)財(cái)政國庫管理制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組，制定并出臺(tái)了《財(cái)政國庫集中收付制度改革實(shí)施方案》、《銀行清算支付暫行辦法》、《區(qū)直單位財(cái)政國庫集中支付暫行辦法》、《業(yè)務(wù)操作規(guī)程及崗位設(shè)置》等一系列國庫管理改革的相關(guān)文件，初步建立了國庫支付的框架和體制。首批確定了財(cái)政局、科技局、衛(wèi)生局、民政局等4家單位作為試點(diǎn)單位，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上逐步推開，今后在保證各單位預(yù)算管理體制不變、理財(cái)機(jī)制不變的前提下，我區(qū)所有財(cái)政性資金將逐步納入國庫統(tǒng)一賬戶體系，實(shí)行統(tǒng)一管理，力爭(zhēng)到2010年所有財(cái)政性資金、各級(jí)預(yù)算單位全部實(shí)行國庫集中支付制度。二、設(shè)置國庫單一賬戶體系利用現(xiàn)有國庫存款賬戶及預(yù)算外財(cái)政專戶作為國庫集中支付的清算賬戶；開設(shè)財(cái)政零余額賬戶及預(yù)算單位零余額賬戶，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的直接支付及授權(quán)支付；利用會(huì)計(jì)核算中心現(xiàn)有賬戶作為預(yù)算單位的資金及非財(cái)政性資金收付往來過渡賬戶。三、整合并利用會(huì)計(jì)核算中心人力資源把會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付有機(jī)結(jié)合是我區(qū)財(cái)政國庫管理改革的一大特點(diǎn)。在國庫支付業(yè)務(wù)流程及崗位的設(shè)置上，發(fā)揮現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算中心人員的作用，執(zhí)行國庫支付機(jī)構(gòu)的部分職能，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。特別是在授權(quán)支付預(yù)算單位的支付申請(qǐng)中，我們將會(huì)計(jì)憑證的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性的審查交由受理會(huì)計(jì)進(jìn)行審核簽章。四、通過信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范資金撥付程序在國庫集中支付模式的技術(shù)支撐上，通過政務(wù)網(wǎng)及電信專網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)試點(diǎn)預(yù)算單位與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)，財(cái)政與代理銀行和人民銀行的聯(lián)網(wǎng)。預(yù)算單位的計(jì)劃申報(bào)、資金支付申請(qǐng),及支付令開具、代理銀行的資金撥付、人民銀行（或財(cái)政專戶）的資金清算與財(cái)政的信息溝通，均通過財(cái)政網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來完成。一是季度分月用款計(jì)劃的編報(bào)，預(yù)算單位根據(jù)本單位的預(yù)算指標(biāo)