【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出（暫存款）單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）財(cái)政授權(quán)支付 第十二條 年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)： 借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）預(yù)算外：借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）貸：一般預(yù)算外支出（暫存款）第十三條財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要建立登記簿備查。第四章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第十四條 實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（事業(yè)單位編號(hào)為10行政單位編號(hào)為107）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于已納入市政府資金結(jié)算中心進(jìn)行集中結(jié)算、統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位，由結(jié)算中心按此核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)；余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)?！柏?cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。第十六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：行政單位預(yù)算內(nèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：預(yù)算外資金收入財(cái)政直接支付事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)：借：事業(yè)支出（材料等）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付 預(yù)算外：借：事業(yè)支出（材料等）貸：事業(yè)收入財(cái)政直接支付如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：行政單位 預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位： 預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外： 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入財(cái)政授權(quán)支付（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借： 經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借： 事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：行政單位提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度行政單位支用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位支用時(shí)：借：事業(yè)支出（材料等）貸：現(xiàn)金如財(cái)政授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各預(yù)算單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，預(yù)算單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位：借：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位借：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。預(yù)算單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。預(yù)算單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付預(yù)算單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過(guò)扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。（六）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。第五章 建設(shè)單位會(huì)計(jì)第十七條 實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算需要在《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)234）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（編號(hào)235）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算。第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。“財(cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算建設(shè)單位實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記：市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。第十九條 建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：借：器材采購(gòu)（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等財(cái)政直接支付（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付支出，建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款—本年基建基金撥款等財(cái)政授權(quán)支付（三）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：器材采購(gòu)（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：（1）提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度（2）支用時(shí)借：待攤投資等科目 貸：現(xiàn)金（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各建設(shè)單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，建設(shè)單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：借：基建撥款財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付貸：基建撥款財(cái)政直接支付財(cái)政授權(quán)支付第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：借：器材采購(gòu)、工程投資、待攤等貸：零余額賬戶用款額度對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》作如下賬務(wù)處理：借：器材采購(gòu)、工程投資、待攤等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付建設(shè)單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過(guò)扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。第六章 對(duì) 帳第二十條 市財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)帳工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)、財(cái)政專(zhuān)戶所在銀行和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)：與中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財(cái)政專(zhuān)戶所在銀行核對(duì)月末存款額，對(duì)賬單由財(cái)政專(zhuān)戶所在銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政專(zhuān)戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別核對(duì)預(yù)算內(nèi)外按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)分別核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，對(duì)賬單內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與代理銀行對(duì)賬。預(yù)算內(nèi)資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)算外資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算外“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)帳，對(duì)帳內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。每月5日前，一級(jí)撥款單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位上月零余額賬戶預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，報(bào)市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)分預(yù)算內(nèi)、外資金的財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。（四）終了，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項(xiàng)。第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付的資金，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)