【正文】 和控制體系為重要保障完善責(zé)任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。會計年終決算的變化。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。（三）直接支付、授權(quán)支付的核算直接支付的核算（1）支付工資等開支借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）同時：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金授權(quán)支付的核算（1）預(yù)算單位收到”財政授權(quán)支付額度到賬通知書“時，進行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時，填制”財政授權(quán)支付憑證“，并進行相關(guān)會計處理： 借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理預(yù)算單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）下恢復(fù)財政直接支付額度后，在預(yù)算單位實際使用預(yù)算結(jié)余資金時： 借：事業(yè)支出等科目貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度如果單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）下年初恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付如果下半年收到財政部門批復(fù)的上未下達零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合A市會計核算中心運行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設(shè)一個賬戶。完善部門預(yù)算編制。財政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。同時，財政部門要加強對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機制，督促其在做好服務(wù)的同時規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國庫資金支付的安全。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。國庫支付制度的改革建議深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。（對錯【正確答案】：對國庫集中支付制度》第二講一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內(nèi)容。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國庫單一賬戶中。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無法及時了解資金使用效率和運轉(zhuǎn)情況，不利于政府對就形勢做出正確判斷。要做好試點工作，總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在推行這項改革的過程中，必須堅持效益原則，加強政府財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。這種分散支付制度有很多弊端。綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。下列各項中，不屬于財政核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的是（）?；鶎宇A(yù)算單位在財政性資金支付管理中的主要職責(zé)是（）。）國庫集中支付制度存在的問題國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。零余額賬戶。（2）智能預(yù)警。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細帳。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。收到財政補助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責(zé)。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。現(xiàn)行建設(shè)項目資金管理，由于建設(shè)項目周期長，資金數(shù)額大，滯留時間長以及財政年底預(yù)算執(zhí)行率的要求，財政業(yè)務(wù)科室將當年用不完的建設(shè)項目資金從國庫轉(zhuǎn)入專戶。由于各建設(shè)單位收到財政建設(shè)資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內(nèi)被閑置，造成了建設(shè)資金在各個環(huán)節(jié)沉淀積壓，而政府推動經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。在編制校內(nèi)預(yù)算時要區(qū)分人員支出、正常業(yè)務(wù)支出、項目支出，根據(jù)不同的支出性質(zhì)，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學(xué)校的預(yù)算才能順利實施。因此，學(xué)校財務(wù)部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴密周到，在編制預(yù)算時就加以考慮。項目資金和應(yīng)付項目一一對應(yīng)，支付能力風(fēng)險也得到有效的降低。這就對學(xué)校的預(yù)算編制提出了更高的要求：學(xué)校要建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標體系，盡可能細化預(yù)算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預(yù)算基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理、準確地安排本年的支出，并根據(jù)資金的性質(zhì)將財政性資金與非財政性資金區(qū)分開來，確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權(quán)支付。實施國家財政集中支付制度，使學(xué)校的財務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性得到提高。同時應(yīng)積極組織各項收入，確保當年預(yù)算收入能足額及時完成，以增強學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度資金的能力。國庫集中支付“有預(yù)算才能有支出”的嚴格規(guī)定，對學(xué)校預(yù)算提出了更高的要求，預(yù)算編制不全，用款項目及數(shù)額的漏報、少報、遲報等就有可能造成單位必須開支的費用無法報銷以及有錢花不出去。（一）賬戶分散設(shè)置。建設(shè)項目集中支付的賬戶設(shè)置。財政部門應(yīng)制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預(yù)算、工程價款（預(yù)）支付申請書、施工單位結(jié)算發(fā)票原件及復(fù)印件以及詳細清單及附件、設(shè)備采購合同應(yīng)提供購貨合同和發(fā)票等資料。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風(fēng)險最終轉(zhuǎn)移到國家?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號10事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。集中匯繳是由征收機關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。人行要加強對代理銀行國庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴展集中支付系統(tǒng)功能。（）對錯【正確答案】：錯）【解析】：財政專戶資金撥款會計與稽核會計必須分設(shè)《國庫集中支付制度》第三講一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案?！秶鴰旒兄Ц吨贫取返诹v一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。其次，國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。實行國庫集中支付制度的原則。國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺之前，仍應(yīng)以財政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運作。資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進行改革。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。下列各項中，屬于綜合科的工作職責(zé)是（）。下列各項中，市級預(yù)算單位可實行財政授