【文章內(nèi)容簡介】 rfect, the lagging regulation, staff of the low quality problems, in order to solve these problems, we should adopt positive transformation idea, propaganda, establish agency bank public service consciousness, improve the Treasury centralized paying system reform, strengthen the financial personnel training, improve the service quality, so that the Treasury centralized paying system smoothly implementation.
Keyword：Treasury centralized paying system, Meaning, Problems, Countermeasures
一、導(dǎo)論
從九十年代末期，我國一些省市財政部門就對國庫集中支付制度改革進(jìn)行了嘗試。2001年2月28日，國務(wù)院第95次總理辦公會批準(zhǔn)了財政部上報的《財政國庫管理制度改革方案》，宣布我國財政國庫管理改革正式啟動，中央所屬的一級、二級預(yù)算單位基本全部納入國庫集中支付改革范圍。我們知道國庫集中支付制度是我國財政制度三項改革的重點之一，是預(yù)算支出管理制度改革的核心內(nèi)容之一，是財政收支本身對財政資金賬戶設(shè)置和收支撥付方式的根本性變革，也是國際推行的財政支付制度做法之一。因此，實施好國庫集中支付制度對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言意義重大。國庫集中支付制度指的是將政府所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。收入直接繳入國庫或財政專戶，支出由國庫直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，是“直通車”式的撥付，不再經(jīng)過主管部門層層下?lián)?。推行國庫集中支付制度根本上就是要改變過去那種分散支付的做法，從根本上解決財政資金多環(huán)節(jié)支付，多頭管理，多戶頭存放的弊端，提高財政資金的使用效益，降低財政資金運(yùn)行成本，真實反映財政資金，提高資金到位速度。截至2020年年末,中央試點范圍已擴(kuò)大到140個部門的2680個單位，地方已有33個省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市及其所屬的200多個地市和500多個縣進(jìn)行了改革試點。
在過去幾年的國庫集中支付制度改革中，各地進(jìn)行了不少嘗試，最初一些省市財政部門基本做法有兩種，一是取消了單位會計人員，實行了會計委派制度，會計委派制是政府和財政部門以所有者身份委派會計人員代表政府監(jiān)督行政事業(yè)單位財務(wù)會計情況的一種制度，會計人員不再受被委派單位領(lǐng)導(dǎo)的直接控制，從某些方面遏制了腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，但會計委派制只是會計人員上的變動和交流，會計形式、收支程序并沒有改變，沒有從根本上改變財政資金撥付方式，容易出現(xiàn)新的弊端；二是成立了隸屬于財政部門的會計核算中心，撤銷了單位賬戶，對單位財務(wù)實行集中核算，體現(xiàn)了國庫集中支付管理的部分功能。但由于核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)了財政收入和支出過渡賬戶，不是真正意義上的國庫單一賬戶。因此，這種集中支付制度不夠規(guī)范和完善，我們試在本文中將闡述國庫集中支付制度在我國的應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題及解決對策。
二、國庫集中支付制度概述
國庫集中支付制度的概念
國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫
集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容。
國庫單一賬戶由五類賬戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專賬；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額賬戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。國庫集中支付制度是發(fā)達(dá)國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。
在我國，這還是一個較新的課題，對國庫集中支付的概念尚無一個規(guī)范的表述。國庫集中支付制度的涵義可以從以下幾個方面理解：
(1)國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。國庫集中收付制度也稱為國庫單一賬戶制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度。作為國庫集中收付制度的重要組成部分，國庫集中支付制度將政府所有財政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中國庫或國庫指定的代理行開設(shè)賬戶，同時所有財政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過這一賬戶進(jìn)行撥付。
(2)國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達(dá)的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。
(3)國庫集中支付制度是歷史發(fā)展和社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。此外，還要求有一個準(zhǔn)確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。
綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)