【正文】 余額賬戶用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費和經(jīng)費支出的核算內(nèi)容。“己結(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國庫單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。根據(jù)財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預(yù)算會計制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報支出”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。第一篇：財政國庫集中支付會計核算辦法國庫集中支付會計核算辦法國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預(yù)算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會計核算變化較大。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財政部門給預(yù)算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產(chǎn)賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。當(dāng)財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。根據(jù)財政國庫制度改革的特點，在《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時：借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財政補助收入和事業(yè)支出的會計核算對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。在現(xiàn)行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內(nèi)容。（三）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會計賬務(wù)處理相同。（二）國庫支付中心會計在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財政局總預(yù)算會計、代理銀行和預(yù)算單位核對賬務(wù)。每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項實際支出數(shù)，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。（四）年終，國庫集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類款項及預(yù)算單位記載會計分錄。財政國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項”列報預(yù)算支出會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付一般預(yù)算外支出各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項目結(jié)余貸：財政零余額賬戶存款財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出――財政直接支付（三）財政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權(quán)交付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報支出――財政授權(quán)支付（四）年終，財政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn) 賬時，會計分錄為：借：已結(jié)報支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項目結(jié)余—各單位（五）財政國庫收付中心對財政局批準(zhǔn)下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。財政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關(guān)會計帳務(wù)處理： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：財政補助收入財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對帳單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理：借：財政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會計分錄： 行政單位：借：財政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單位：借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會計帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）財政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務(wù)?！邦悺?、“款”、“項”的支出 數(shù)，對賬單由財政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。第三篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法根據(jù)財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。借：一般預(yù)算外支出貸：財政專戶存款三、財政國庫集中支付中心會計縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。(一)縣財政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財政直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算內(nèi)、外支出，會計分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時記：借：一般預(yù)算外支出財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）財政直接支付預(yù)算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）財政直接支付（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準(zhǔn)下達各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等。（一）縣財政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務(wù)。（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。在整理期結(jié)束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達賬項。（三）一級預(yù)算單位按規(guī)定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。各預(yù)算單位根據(jù)財政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級報送至一級預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時間內(nèi)報送縣財政局。執(zhí)行中如遇問題，請及時向瑞安市財政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。第二條本實施細(xì)則適用于縣級下列財政性資金管理。特設(shè)專戶包括由縣財政局在代理銀行開設(shè)的財政特設(shè)專戶、縣財政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特設(shè)專戶。第六條 縣財政局是負(fù)責(zé)和管理縣級國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。第八條 財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無項目、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。減少財政性資金申請、撥付環(huán)節(jié)，使單位和個人用款更加及時和便利。財政性資金要按計劃，按進度撥付，使財政性資金撥付全過程處于有效監(jiān)督管理之下。專項資金中 涉及政府采購的項目，要實行政府采購。第十三條 預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶必須按規(guī)定程序報批并在縣財政局備案，如有變更，應(yīng)履行報批手續(xù)并重新備案。第十八條 預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細(xì)情況書面報告縣財政局，由縣財政局通知縣人行和預(yù)算單位。第二十一條 縣財政局在國庫單一賬戶體系下可開設(shè)縣本級財政專項資金特設(shè)專戶。第三章 零余額賬戶的使用和管理第二十五條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財政局在國庫 單一賬戶內(nèi)進行資金清算。第二十八條 各預(yù)算單位要切實加強對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。第三十條 縣財政局負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金財政專戶。第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。第三十六條 預(yù)算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃兩部分?；局С鲇每钣媱澃凑站庑栽瓌t編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。第四十一條 縣財政局審核預(yù)算單位的用款計劃。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財政局批復(fù)的用款計劃辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付用款申請。第七章 財政直接支付第四十八條 預(yù)算單位提出直接支付申請時，填寫“財政直接支付申請書”，報縣財政局。第五十二條 縣財政局根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算工作。第五十六條 政府采購支出按照列入“政府采購品目分類表”的商品、服務(wù)采購支出；或雖未列入“政府采購品目分類表”但單次貨物購買或單項服務(wù)金額較大的支出。第八章 授權(quán)支付第五十九條 財政授權(quán)支付程序適用于未納入財政直接支付范圍的其他各項支出。對預(yù)算單