【正文】 余額賬戶用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。“己結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國(guó)庫(kù)單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”、“已結(jié)報(bào)支出”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。第一篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法國(guó)庫(kù)集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。（一）“零余額賬戶用款額度”的會(huì)計(jì)核算在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計(jì)劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進(jìn)行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財(cái)政部門給預(yù)算單位下達(dá)的用款額度的使用情況，在行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)賬戶中增加一個(gè)“零余額賬戶用款額度”賬戶。當(dāng)財(cái)政部門將款項(xiàng)直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時(shí)，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒(méi)有太大變化。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革的特點(diǎn)，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”(會(huì)計(jì)總賬賬戶)。借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算單位從零余額賬戶支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等貸：現(xiàn)金（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出的會(huì)計(jì)核算對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等，而沒(méi)有財(cái)政性資金的內(nèi)容。（三）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理年底額度注銷賬務(wù)處理行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷結(jié)余未使用授權(quán)額度，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理相同。（二）國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(xiàng)匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類、款、項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，報(bào)國(guó)庫(kù)支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。（四）年終，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類款項(xiàng)及預(yù)算單位記載會(huì)計(jì)分錄。財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付一般預(yù)算外支出各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項(xiàng)目結(jié)余貸：財(cái)政零余額賬戶存款財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付（三）財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)于授權(quán)交付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日（旬、）月》報(bào)表》，與付款銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度一般預(yù)算外支出 各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項(xiàng)目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付（四）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn) 賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出一各財(cái)政專戶支出行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項(xiàng)目結(jié)余—各單位（五）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理： 行政單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：零余額賬戶用款額度如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 行政單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（一）財(cái)政局國(guó)庫(kù)處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國(guó)庫(kù)代理行和財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)賬務(wù)?！邦悺薄ⅰ翱睢?、“項(xiàng)”的支出 數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。第三篇：鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。借：一般預(yù)算外支出貸：財(cái)政專戶存款三、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。本科目貸方，登記縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。(一)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款支付預(yù)算外資金時(shí)記：借：一般預(yù)算外支出財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政直接支付預(yù)算外：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）財(cái)政直接支付（三）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出單位零余額戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算外：借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付（四）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款等。（一）縣財(cái)政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行和縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心核對(duì)賬務(wù)。（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局職能股室、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。執(zhí)行中如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向瑞安市財(cái)政局、中國(guó)人民銀行瑞安支行反饋。第二條本實(shí)施細(xì)則適用于縣級(jí)下列財(cái)政性資金管理。特設(shè)專戶包括由縣財(cái)政局在代理銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政特設(shè)專戶、縣財(cái)政局為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)的特設(shè)專戶。第六條 縣財(cái)政局是負(fù)責(zé)和管理縣級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。第八條 財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)項(xiàng)目、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途。減少財(cái)政性資金申請(qǐng)、撥付環(huán)節(jié)，使單位和個(gè)人用款更加及時(shí)和便利。財(cái)政性資金要按計(jì)劃，按進(jìn)度撥付，使財(cái)政性資金撥付全過(guò)程處于有效監(jiān)督管理之下。專項(xiàng)資金中 涉及政府采購(gòu)的項(xiàng)目，要實(shí)行政府采購(gòu)。第十三條 預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶必須按規(guī)定程序報(bào)批并在縣財(cái)政局備案，如有變更，應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)并重新備案。第十八條 預(yù)算單位零余額賬戶開(kāi)設(shè)后，代理銀行將所開(kāi)賬戶的開(kāi)戶銀行名稱、賬號(hào)等詳細(xì)情況書(shū)面報(bào)告縣財(cái)政局，由縣財(cái)政局通知縣人行和預(yù)算單位。第二十一條 縣財(cái)政局在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下可開(kāi)設(shè)縣本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金特設(shè)專戶。第三章 零余額賬戶的使用和管理第二十五條 財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前由代理銀行、縣財(cái)政局在國(guó)庫(kù) 單一賬戶內(nèi)進(jìn)行資金清算。第二十八條 各預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。第三十條 縣財(cái)政局負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金財(cái)政專戶。第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準(zhǔn)保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。第三十六條 預(yù)算單位用款計(jì)劃按月編制，包括財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。基本支出用款計(jì)劃按照均衡性原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。第四十一條 縣財(cái)政局審核預(yù)算單位的用款計(jì)劃。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財(cái)政局批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付用款申請(qǐng)。第七章 財(cái)政直接支付第四十八條 預(yù)算單位提出直接支付申請(qǐng)時(shí)，填寫“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)縣財(cái)政局。第五十二條 縣財(cái)政局根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作。第五十六條 政府采購(gòu)支出按照列入“政府采購(gòu)品目分類表”的商品、服務(wù)采購(gòu)支出；或雖未列入“政府采購(gòu)品目分類表”但單次貨物購(gòu)買或單項(xiàng)服務(wù)金額較大的支出。第八章 授權(quán)支付第五十九條 財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入財(cái)政直接支付范圍的其他各項(xiàng)支出。對(duì)預(yù)算單