【正文】 并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。（一）財(cái)政直接撥付賬戶核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來(lái)源為“財(cái)政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他財(cái)政存款貸：暫存款為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付一般預(yù)算外支出各財(cái)政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出貸：其他財(cái)政存款（二）財(cái)政直接支付零余額賬戶核算：增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后余額為零。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄，借記本科目貸記“一般預(yù)算支出”、“基 金預(yù)算支出”科目。四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付預(yù)算外資金收入――財(cái)政直接支付暫付款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付事業(yè)收入――財(cái)政直接支付 應(yīng)收帳款如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出 ――項(xiàng)目支出預(yù)算外資金收入――基本支出――項(xiàng)目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出應(yīng)收帳款（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：現(xiàn)金（五）預(yù)算單位使用備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 收到額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出――項(xiàng)目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出――項(xiàng)目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：借：應(yīng)收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時(shí)：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項(xiàng)目支出貸：應(yīng)收帳款（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、政府采購(gòu)資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需要同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專戶時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：借：暫付款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款貸：銀行存款 貸：銀行存款財(cái)政應(yīng)返還額度年終時(shí)：借：結(jié)余――凈結(jié)余貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位專戶：借：銀行存款貸：零余額賬戶用款額度（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國(guó)庫(kù)單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來(lái)款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。五、對(duì)賬財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國(guó)庫(kù)集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤列報(bào)預(yù)算支出。二、預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國(guó)庫(kù)集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算外支出。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)?！耙呀Y(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和預(yù)算外資金財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。（五）年終，縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出預(yù)算外：借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算外支出四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào) 103）會(huì)計(jì)總賬科目。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出(財(cái)政直接支付)事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出(明細(xì)科目)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出(財(cái)政直接支付)預(yù)算外：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政直接支付）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財(cái)政直接支付）如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)算內(nèi)：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）預(yù)算外：行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：事業(yè)支出基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。五、對(duì)賬縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。與人行淮南支行核對(duì)月末國(guó)庫(kù)存款余額，對(duì)賬單由人行淮南支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。與縣財(cái)政局職能股室核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款