【正文】 耗費。各部門根據(jù)實際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。成本費用預測應(yīng)符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。第六章 成本費用控制第三十五條 本制度所稱的成本是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權(quán)限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結(jié)果報批，根據(jù)批準后的意見進行處理。第五章 固定資產(chǎn)第二十八條 本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。財務(wù)中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。第二十三條 倉儲部門倉庫管理員要對預備入庫的商品的數(shù)量、質(zhì)量進行檢測，審核送（收）貨單，并與實物一一核對，無誤后，方可入庫，倉庫管理員按物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的入庫單（一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)交采購部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬）。如需退貨，采購部門應(yīng)向財務(wù)中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務(wù)中心盡快聯(lián)系供應(yīng)商收回貨款。第十八條 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。第三章 采購與付款第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。2．發(fā)票應(yīng)由專人保管使用，按照規(guī)定開具發(fā)票。7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的等級工作。本制度的制訂在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責分配科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。本制度的制定貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。參考文獻：[1][2]（2）.[3]（01）.[4]，（04）.第二篇：企業(yè)內(nèi)控制度青島青安光電有限公司內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。鐵路企業(yè)應(yīng)設(shè)立舉報機制，由內(nèi)審部門負責受理在各個方面的違規(guī)和舞弊行為的舉報，并進行相應(yīng)的調(diào)查。企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制，定期進行檢查與考核，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效地發(fā)揮作用。建立有效的人力資源管理機制，合理配置企業(yè)的人力資源，運用恰當?shù)墓芾矸椒顔T工，使得人盡其才，人適其用，并且能使員工最大限度地挖掘和發(fā)揮自己的潛能。首先要消除管理人員對內(nèi)部控制的偏見，打破認識上的局限性，使他們能夠認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和必要性，做出表率，帶頭執(zhí)行，公正的組織、協(xié)調(diào)各種關(guān)系，從而較好的實現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度的有效管理。一是強化董事會職能，進一步完善董事制度，建立董事會結(jié)構(gòu)的制衡機制，增加專職董事在董事會中的比例，能較好地解決企業(yè)經(jīng)理人員內(nèi)部操控的問題。改變鐵路“一股獨大”的現(xiàn)狀，創(chuàng)造條件，讓其他投資者進入鐵路運輸企業(yè)，參與鐵路經(jīng)營發(fā)展。大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有的職能，有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。鐵路企業(yè)對人的管理仍采取傳統(tǒng)的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公開、公平、公正的競爭環(huán)境，使得許多優(yōu)秀職工在企業(yè)中缺乏脫穎而出的機會。（三）人力資源政策缺乏科學性。決策程序煩瑣而又“一言堂”，在運營上表現(xiàn)為“預算軟約束”，投資風險沒有明確的承擔主體，再加上領(lǐng)導者主觀意識較大，致使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏嚴肅性與規(guī)范性，造成在資產(chǎn)管理、重大投資等方面出現(xiàn)嚴重失誤。尤其是今年以來劉志軍腐敗落馬案、鐵道部天價宣傳片事件，這一系列駭人聽聞的經(jīng)濟大案背后，無不隱射出一個共同的問題，那就是企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴重缺失，更使大家認識到，只有建立一套完整的監(jiān)督控制體系，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當?shù)膯栴}。第一篇：關(guān)于完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的幾點思考關(guān)于完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的幾點思考內(nèi)設(shè)摘要本文從企業(yè)內(nèi)部控制的目的和重要性入手，分析了我國鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及原因，有針對性地提出了加強企業(yè)內(nèi)控制度的建議，為鐵路企業(yè)完善運營提供參考，以進一步提升鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制水平，增強抗風險及風險管理的能力，促進鐵路企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。一、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及原因（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。（二）對內(nèi)部控制制度認識不足。人力資源政策不利于鐵路吸引高素質(zhì)人才，難以滿足高速發(fā)展鐵路建設(shè)事業(yè)的需要。對優(yōu)秀職工缺乏科學的、系統(tǒng)的計劃培養(yǎng)，使職工無法得到系統(tǒng)的學習和發(fā)展，看不到前途，于是志向遠大的紛紛跳槽，認同現(xiàn)狀的得過且過。首先，在內(nèi)部審計的職能上，內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證，審計對象也往往是會計報表、賬薄、憑證及相關(guān)資料，主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。一是強化董事會職能，進一步完善董事制度，建立董事會結(jié)構(gòu)的制衡機制，增加專職董事在董事會中的比例，能較好地解決企業(yè)經(jīng)理人員內(nèi)部操控的問題。二是強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，監(jiān)事會應(yīng)從管理、內(nèi)控、財務(wù)等方面出發(fā)，以財務(wù)監(jiān)督為核心，堅持以相關(guān)法律法規(guī)為監(jiān)督工作依據(jù)，既監(jiān)督又促進，發(fā)揮重要的威懾與警示作用。其次，在職工中不斷加強正確的思想引導與知識宣傳，提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，注意培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制風氣，養(yǎng)成良好的風險與監(jiān)管意識。完善對員工的聘用、評價、培訓、獎勵、處罰等人力資源制度，健全和實行崗位輪換制度，健全針對內(nèi)部控制狀況的激勵約束機制，將內(nèi)部控制的狀況與基層單位負責人的評價結(jié)合起來。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，除審核日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算外，還應(yīng)將內(nèi)部控制制度的評價作為一項重要職能。反舞弊審計與調(diào)查結(jié)束后，對情節(jié)輕微且未給鐵路企業(yè)造成損失的，由內(nèi)審部門進行批評教育或給予通報批評；對情節(jié)較重或給鐵路企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的，根據(jù)鐵路企業(yè)制度規(guī)定處理有關(guān)單位和人員；對觸犯法律構(gòu)成犯罪的，移交相關(guān)法律部門采取法律行動。第二條 本制度適用于公司各部門。第四條 內(nèi)部控制的制訂原則合法性原則。重要性原則。企業(yè)全體員工應(yīng)當自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。適應(yīng)性原則。第二章 貨幣資金第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第八條 貨幣資金的審核批準程序：申請→審批→復核→支付。第十二條 會計印章管理的要求。4．財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等印章，由會計機構(gòu)負責人或其指定人員管理。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權(quán)人批準，并由保管人監(jiān)督使用。發(fā)票的蓋章、領(lǐng)用備查登記應(yīng)由會計機構(gòu)負責人指定專人負責。企業(yè)外購勞務(wù)并支付價款的控制可參照執(zhí)行。第十九條 購回商品交倉庫管理員驗收，倉庫管理員憑采購單及銷貨清單清點貨物，填寫入庫單。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。由供應(yīng)商直接運抵現(xiàn)場使用的貨品：公司采購、倉儲及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，辦理交接手續(xù)，并簽字確認，生成入庫單和領(lǐng)用單，入庫單交采購員簽字確認，領(lǐng)用單交領(lǐng)用部門簽字確認。第二十五條 存貨領(lǐng)用時，倉庫管理員應(yīng)按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領(lǐng)用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領(lǐng)用部門留存、一聯(lián)送交財務(wù)中心登記入賬），領(lǐng)用人員需在領(lǐng)用單上簽字確認，倉庫管理員按領(lǐng)用單登記存貨明細賬。第二十九條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點：，決策和審批程序應(yīng)當明確；、驗收、使用、維護及處臵等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰； 、計提折舊和減值準備、處臵等會計處理符合國家規(guī)定。第三十三條 財務(wù)中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。根據(jù)公司成本費用預測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預算制度，通過編制成本費用預算，將成本費用目標具體化。2．人工成本由人事部控制，人事部經(jīng)理為主要責任人。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務(wù)經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導審批，出納復核并辦理付款。第七章 財務(wù)報告的編制第四十一條 本制度所稱的財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第四十二條 財務(wù)報告內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點：，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正等流程控制要求明確；、審核批準等流程應(yīng)當規(guī)范。財務(wù)人員在審核憑證的過程中，對發(fā)現(xiàn)串戶、記賬科目使用錯誤、借貸方向錯誤等差錯時，向有關(guān)制證人員等詢問后或根據(jù)原始憑證實際情況進行調(diào)整。第四十六條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。第八章 附則第四十七條 本制度與國家法律法規(guī)和相關(guān)制度相抵觸的，以國家法律法規(guī)和相關(guān)制度為準。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標風險，合理確定風險應(yīng)對策略。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。第七條 企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負責。董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。企業(yè)應(yīng)當成立專門機構(gòu)或者指定適當?shù)臋C構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。企業(yè)應(yīng)當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責分配，正確行使職權(quán)。第十六條企業(yè)應(yīng)當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。(四)掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導作用。第三章風險評估第二十條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)社定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風險評估。(二) 組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。第二十三條 企業(yè)識別外部風險，應(yīng)當關(guān)注下列因素：(一) 經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。(五) 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。企業(yè)應(yīng)當合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風險偏好，財務(wù)適當?shù)目刂拼胧?，避免因個人風險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。第三十三條 預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)時間，制定應(yīng)急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第四十一條 企業(yè)應(yīng)當利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。(二) 在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。第六章內(nèi)部監(jiān)督第四十四條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。第四十五條 企業(yè)應(yīng)當指定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。第四十七條 企業(yè)應(yīng)當以書面或者其他適當形式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。四、方針目標的執(zhí)行第三條：方針目標展開必須要堅持以數(shù)據(jù)說話的原則，目標值盡可能定量化。歸口部務(wù)必認真做好工廠方針目標的組織、實施、協(xié)調(diào)、檢查