【正文】 產(chǎn)與財務，20xx.[2][J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx.[3][J].科學咨詢(決策管理)，20xx.[4][J].現(xiàn)代商業(yè)，20xx.[5][J].企業(yè)導報，20xx.企業(yè)內控制度6【摘要】建立健全內部控制制度是各企業(yè)加強管理的必要途徑，電力企業(yè)亦是如此，和一般企業(yè)相比，電力企業(yè)所涉及的電能直接關系著國民生計問題，目前隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平的提升，其需求量仍在持續(xù)上升，為更好提供安全、穩(wěn)定、綠色的電力服務，電力企業(yè)在新時期應尋求既快又好的發(fā)展手段，因為電力企業(yè)健康發(fā)展對人們生活、國家經(jīng)濟建設有著積極影響作用。分析內控體系主要包括5方面內容：①內部控制環(huán)境，這是內控體系形成的基礎，也是內控的有效實施保障，而環(huán)境內容包括人員職業(yè)道德、工作能力，企業(yè)經(jīng)營模式及風格、管理理念、組織結構、人才資源管理策略、權責分配等。內控缺乏強有力的監(jiān)督則難以起到應有的作用，分析發(fā)現(xiàn)許多電力企業(yè)建立了內控制度，但實際落實或未嚴格按照相關規(guī)程執(zhí)行，內控制度流于形式，出現(xiàn)這種狀況的根本原因是監(jiān)督制度缺乏或監(jiān)管不到位，難以起到有效控制效果。（人員）的控制電力企業(yè)內部控制主體為企業(yè)工作人員，因為人員素質直接關系著內控制度的執(zhí)行力度及效率。保管人員一般也只是監(jiān)督和管理設備的完整性，一旦設備出現(xiàn)故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗和專業(yè)知識，無法對設備進行維護和更新。各個部門之間要相互監(jiān)督、互相邦之，管理人員根據(jù)相關內控管理準則開展各項工作。通過嚴格的內控管理制度來提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)的持久發(fā)展。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。(三)監(jiān)督機制不健全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。（二）金融企業(yè)內部控制的主要構成要素目前，我國大多數(shù)金融企業(yè)將內部控制分為五個構成部分，包括內控環(huán)境、風險評估、信息交流與反饋，控制活動以及監(jiān)督管理，并且各部分之間有密切的聯(lián)系。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。(5)預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施。而企業(yè)的經(jīng)濟效益與企業(yè)資產(chǎn)內控管理有著直接的關系。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實際資產(chǎn)與賬務記錄情況相符，杜絕謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，為強化企業(yè)管理，新時期也應緊抓內部控制，加強內控制度建設，以市場為導向，改變傳統(tǒng)供電運營模式，在越發(fā)激烈的大環(huán)境下，改變企業(yè)管理模式，促進轉型，可以說提升管理水平已然成為提高企業(yè)效益，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的緊要環(huán)節(jié)。為更好發(fā)揮內控作用，首先還應建立健全內控制度體系，使制度發(fā)揮出行為約束、監(jiān)管作用，經(jīng)營活動中立足于制度約束原則，需不斷構建起以預防為主的風險監(jiān)管體系；同時做好事中控制，比如會計控制制度，執(zhí)行過程中應涵蓋部門不同崗位，做好財務核算，并定期、動態(tài)檢查財務活動，及時上報；最后還應建立事后檢查機制，強化事后監(jiān)管，比如在企業(yè)領導帶頭作用下，可成立委員會，由公正、工作執(zhí)行力強、責任性強的人員定期落實考查，設立各專業(yè)分委會，梳理各專業(yè)風險點，定期開展稽核、檢查，并將工作開展成效和檢查結果與員工績效掛鉤。3國內電力企業(yè)內部控制現(xiàn)狀電力企業(yè)受多種因素影響，內部管理與世界先進企業(yè)還存在一定差距，目前仍有部分電力企業(yè)領導人員沒能完全意識到內部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統(tǒng)局面，企業(yè)局部控制重點仍是強化財務核算，沒有樹立起適應社會、經(jīng)濟、企業(yè)自身可持續(xù)成長、管理環(huán)境長遠發(fā)展的目標，傳統(tǒng)多為領域拓展式發(fā)展，并沒全局、系統(tǒng)內控觀念，致使持續(xù)性、長期性、動態(tài)性內控制度缺乏[3]。2新時期加強電力企業(yè)內控制度建設的重要性內部控制指的是企業(yè)全員參與，目的在于提升經(jīng)營效益，確保財務報告可靠性、真實性等目標所提供的合理保障過程。實施對經(jīng)營管理全面、全過程的成本管理，開展細分化、層次化的管理，增強對成本的管控力度，提高成本利用率。建立風險評估體系，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際和總體計劃，采用科學、合理的方法規(guī)避風險、控制風險和防范風險。三是，內控環(huán)境的影響。社會經(jīng)濟水平的不斷提高，經(jīng)濟環(huán)境的全球化、多元化、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴峻的國內外同行壓力和挑戰(zhàn)。除此之外，對于履行監(jiān)督檢查職責的部分還應當保留權威性和獨立性，要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀性。對于重要的、高風險性的環(huán)節(jié)要重點監(jiān)管，嚴格的控制，以盡可能的規(guī)避風險和防范風險。關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會計內控制度；建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)會計內部控制一般分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費收支控制三部分，其旨在保障財產(chǎn)物質的安全，實現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會計風險，確保資金安全，提高對資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展。對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現(xiàn)而實現(xiàn)。對所有票據(jù)進行預先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。(1)職責分離。要有明確的內部控制主體和控制目標。利用EAS、ERP系統(tǒng)、內部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺，使得各管理層級、各部門、各業(yè)務單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢，溝通更便捷、有效。公司嚴格按照相關管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。納入評價的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷售有限公司、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司。獎懲措施：第六條：對方針目標進行診斷評價，對甲級目標視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵，列入年終評選的重要條件。四、方針目標的執(zhí)行第三條：方針目標展開必須要堅持以數(shù)據(jù)說話的原則，目標值盡可能定量化。第四十五條 企業(yè)應當指定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。(二) 在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第三十三條 預算控制要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。風險承受是企業(yè)對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。(五) 自然災害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。(二) 組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。第十六條企業(yè)應當指定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當發(fā)表的內部控制審計意見負責。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項。第五十條 本制度自2010 年 1月 1 日起執(zhí)行。第四十六條 根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計師事務所對財務報告進行審計。第四十二條 財務報告內部控制的關鍵控制點：，有關對賬、調賬、差錯更正等流程控制要求明確；、審核批準等流程應當規(guī)范。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務經(jīng)理審核，報分管領導審批，出納復核并辦理付款。根據(jù)公司成本費用預測決策形成的成本費用目標，建立成本費用的預算制度，通過編制成本費用預算，將成本費用目標具體化。第三十三條 財務中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權的歸屬。第二十五條 存貨領用時，倉庫管理員應按存貨的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額開具一式三聯(lián)的領用單（一聯(lián)倉庫自存、一聯(lián)領用部門留存、一聯(lián)送交財務中心登記入賬），領用人員需在領用單上簽字確認，倉庫管理員按領用單登記存貨明細賬。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。企業(yè)外購勞務并支付價款的控制可參照執(zhí)行。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責人或其授權人批準，并由保管人監(jiān)督使用。第十二條 會計印章管理的要求。第二章 貨幣資金第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)全體員工應當自覺維護內部控制的有效執(zhí)行。第四條 內部控制的制訂原則合法性原則。反舞弊審計與調查結束后，對情節(jié)輕微且未給鐵路企業(yè)造成損失的，由內審部門進行批評教育或給予通報批評；對情節(jié)較重或給鐵路企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失的，根據(jù)鐵路企業(yè)制度規(guī)定處理有關單位和人員；對觸犯法律構成犯罪的，移交相關法律部門采取法律行動。完善對員工的聘用、評價、培訓、獎勵、處罰等人力資源制度，健全和實行崗位輪換制度，健全針對內部控制狀況的激勵約束機制，將內部控制的狀況與基層單位負責人的評價結合起來。二是強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，監(jiān)事會應從管理、內控、財務等方面出發(fā)，以財務監(jiān)督為核心，堅持以相關法律法規(guī)為監(jiān)督工作依據(jù)，既監(jiān)督又促進，發(fā)揮重要的威懾與警示作用。首先，在內部審計的職能上，內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證，審計對象也往往是會計報表、賬薄、憑證及相關資料，主要工作都集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。人力資源政策不利于鐵路吸引高素質人才，難以滿足高速發(fā)展鐵路建設事業(yè)的需要。一、鐵路企業(yè)內控制度存在的問題及原因（一）法人治理結構不完善。尤其是今年以來劉志軍腐敗落馬案、鐵道部天價宣傳片事件，這一系列駭人聽聞的經(jīng)濟大案背后，無不隱射出一個共同的問題，那就是企業(yè)內部控制存在嚴重缺失，更使大家認識到，只有建立一套完整的監(jiān)督控制體系，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當?shù)膯栴}。（三）人力資源政策缺乏科學性。大多數(shù)鐵路運輸企業(yè)的內部審計未能履行其應有的職能，有相當一部分企業(yè)沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業(yè)也未能發(fā)揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。一是強化董事會職能，進一步完善董事制度，建立董事會結構的制衡機制，增加專職董事在董事會中的比例，能較好地解決企業(yè)經(jīng)理人員內部操控的問題。建立有效的人力資源管理機制，合理配置企業(yè)的人力資源，運用恰當?shù)墓芾矸椒顔T工，使得人盡其才，人適其用，并且能使員工最大限度地挖掘和發(fā)揮自己的潛能。鐵路企業(yè)應設立舉報機制，由內審部門負責受理在各個方面的違規(guī)和舞弊行為的舉報，并進行相應的調查。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)目標的實現(xiàn)。本制度相關具體業(yè)務控制能夠為內部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。本制度的制訂在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。第十一條 企業(yè)應定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應及時查明原因，做出處理。7．會計印章一般不得攜帶出公司使用。第三章 采購與付款第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。如需退貨，采購部門應向財務中心確認是否已部分或全部付款，若已付款，由財務中心盡快聯(lián)系供應商收回貨款。財務中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。第三十二條 固定資產(chǎn)使用部門應制定安全防范措施，防止固定資產(chǎn)丟失、損壞等現(xiàn)象發(fā)生；根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用情況提出維修計劃，由維修部門審核，按規(guī)定權限報批后實施；使用部門確定哪些固定資產(chǎn)需辦理保險，按確定的結果報批，根據(jù)批準后的意見進行處理。成本費用預測應符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。第四十九條 本制度由公司財務中心負責解釋和修訂。第四條 企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：(一) 全面性原則。(五) 成本效益原則。(四) 信息與溝通。第十條 接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。第十二條 董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督、經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。第十八條 企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。第二十二條 企業(yè)識別內部風險，應當關注下列因素：(一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。(四) 技術進步、工藝改進等科學技術因素。風險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備財務適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。企業(yè)可以通過財務會計資料、