5企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)思考(存儲版)
【正文】 關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因 素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效 內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的 社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標準來看，大多將內(nèi)部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。 （四）找準關(guān)鍵控制點，健全風險評估機制 由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計受到效益 — 成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度?；鶎迂攧?wù)負責人實行任期兩至三年，在同一 單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。 對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。能否搞好內(nèi)部控 制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導(dǎo)致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽 第 3 頁 共 8 頁 回的經(jīng)濟損失。 二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 （一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強 盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。一年前成立的中國 企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內(nèi)部
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