【正文】 項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進(jìn)管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，要做好如下工作:加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。同時，對于財務(wù)報告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執(zhí)行，在此過程中對相關(guān)內(nèi)幕信息知情人進(jìn)行及時的登記監(jiān)督，保證公司財務(wù)信息不會提前泄露。(4)制度建設(shè)為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，結(jié)合公司實際情況及需要，20xx公司制定了《風(fēng)險投資管理制度》、《股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實施細(xì)則》、《限制性股票激勵計劃實施考核管理辦法》，進(jìn)一步修訂了《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》等內(nèi)部控制管理制度。自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。乙級：基本按目標(biāo)進(jìn)度要求實施、效果一般。二、制訂方針目標(biāo)的依據(jù)第一條：國家的方針政策，國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢，上級主管部門下達(dá)的產(chǎn)品品種、質(zhì)量產(chǎn)量、利潤等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和其它要求。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。第四十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。第三十二條財產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財務(wù)財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點(diǎn)、帳實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。第三十條 授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。(三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會因素。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。第九條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。第四十八條 本制度由公司董事會審定。財務(wù)報告的編制過程，通過人工分析或利用計算機(jī)信息系統(tǒng)自動檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關(guān)系是否正確，重點(diǎn)對下列項目進(jìn)行校驗： 。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表等報表。，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。第三十七條 根據(jù)公司成本費(fèi)用的歷史數(shù)據(jù)、人力及物力的狀況以及產(chǎn)品的銷售情況，運(yùn)用本量利分析、定量及定性分析等方法對公司的成本費(fèi)用及未來發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，制定合理的成本費(fèi)用目標(biāo)。第三十一條 固定資產(chǎn)管理部門依據(jù)申購單、送貨單及發(fā)票對新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗收，并填制驗收直撥單將固定資產(chǎn)交付給申購部門。財務(wù)中心審核采購合同、入庫單及采購發(fā)票等單據(jù)是否準(zhǔn)確、真實，經(jīng)審核無誤后按相關(guān)會計規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十條 由于質(zhì)量或規(guī)格不符等原因要退換貨的，倉儲部門需對符合退、換貨條件的商品辦理出庫手續(xù)，并做好退換貨的記錄，記錄退換貨的日期、貨物名稱、數(shù)量、購貨日期、供應(yīng)商、批準(zhǔn)人等。發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)交存會計機(jī)構(gòu)存檔。6．會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定用途和范圍使用，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人使用，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上用印。第十條 企業(yè)需指定專人定期與銀行對賬，并指派對賬人員之外的其他人員進(jìn)行 審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否相符。成本效益原則。有效性原則。第三條 本制度所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動?；I劃建立反舞弊情況通報制度，將反舞弊納入工作內(nèi)容。（三）完善人力資源政策和激勵約束機(jī)制。改變鐵路“一股獨(dú)大”的現(xiàn)狀，創(chuàng)造條件，讓其他投資者進(jìn)入鐵路運(yùn)輸企業(yè)，參與鐵路經(jīng)營發(fā)展。近年來鐵路系統(tǒng)頻頻爆發(fā)經(jīng)濟(jì)腐敗的案件，正是由于監(jiān)管機(jī)制不健全引發(fā)的控制漏洞。還有相當(dāng)數(shù)量的高層管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)的一些規(guī)章制度，整章建制就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)動作過程中環(huán)環(huán)相扣、互相監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制，使得現(xiàn)有的內(nèi)控制度無論從其管理方式、設(shè)計內(nèi)容、動作效能等都具有明顯的滯后性和補(bǔ)救性。隨著鐵路企業(yè)生產(chǎn)力布局調(diào)整，路局直管站段后，路局及基層站段的管理跨度、控制難度明顯加大，在管理的范圍、對象和方式等方面都發(fā)生了重大變化，各項內(nèi)部管理工作在布局調(diào)整過程后出現(xiàn)了一些不適應(yīng)、不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。目前我國鐵路企業(yè)采用的是政企合一的管理制度，鐵道部作為出資人具有絕對的控股權(quán)，居于絕對主導(dǎo)地位，兼具政府和企業(yè)的雙重身份職能，既是行業(yè)的行政主管部門，又直接經(jīng)營鐵路運(yùn)輸企業(yè)。首先是鐵路專業(yè)技術(shù)人才結(jié)構(gòu)性短缺嚴(yán)重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)場需要。其次，鐵路企業(yè)對某些業(yè)務(wù)的控制執(zhí)行不完全到位，未建立起反舞弊情況通報制度，一些高級管理人員的行為無法受到嚴(yán)格有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的力度迄待提高。（二）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解。強(qiáng)化相關(guān)專業(yè)人才的建設(shè)，提高管理人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而完善并提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力。今后，內(nèi)部控制的發(fā)展并不一定朝著固定模式延伸，但有一點(diǎn)可以肯定，那就是經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部控制就越重要，內(nèi)部控制制度必將在摸索前進(jìn)中不斷完善，不斷創(chuàng)新。本制度的制訂符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時地糾正和處理。第六條 資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：、權(quán)限范圍和審批程序需明確，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)合理； ；、保管、使用、銷毀等應(yīng)有完整的記錄，銀行印 鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。1．嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。第十三條 票據(jù)管理的要求。第十五條 采購與付款內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：，機(jī)構(gòu)設(shè)臵和人員配備應(yīng)當(dāng)合理； ，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；，對供應(yīng)商的選擇、采購方式的確定、采購合同的簽訂、購進(jìn)商品的驗收等應(yīng)當(dāng)明確；4．付款方式、程序、審批權(quán)限等應(yīng)當(dāng)明確。第四章 存貨第二十一條 本制度所稱存貨，是指企業(yè)日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。第二十六條 公司倉儲部門每月按存貨的品種進(jìn)行抽盤，每季進(jìn)行全面盤點(diǎn)一次，填寫盤點(diǎn)表，并與財務(wù)中心賬表數(shù)據(jù)核對，對盤點(diǎn)差異進(jìn)行分析，將分析結(jié)果按相關(guān)規(guī)定上報，倉儲部門根據(jù)審批意見進(jìn)行處理。對盤點(diǎn)的盈虧進(jìn)行分析，提出處理意見，根據(jù)合理的證據(jù)及按規(guī)定權(quán)限審批后，及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實相符。第三十八條 將費(fèi)用支出根據(jù)其屬性分解落實到職能部門，實行歸口管理。第三十九條 財務(wù)中心對費(fèi)用支出原始單據(jù)和有關(guān)材料的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行審核、報銷，根據(jù)費(fèi)用報銷單等原始憑證編制會計憑證。第四十三條 根據(jù)公司的會計政策對當(dāng)期與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)會計政策和會計估計進(jìn)行分析，評價，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計估計的情形。公司根據(jù)實際情況按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)聘請會計師事務(wù)所，并報董事會或類似機(jī)構(gòu)審議。島青安光電科技有限公司2010 年 1 月 1 日青第三篇：企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)內(nèi)控制度企業(yè)內(nèi)控制度1第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)、制定本規(guī)范。(二) 重要性原則。第五條 企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：(一) 內(nèi)部環(huán)境。(五) 內(nèi)部監(jiān)督。為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其相關(guān)事宜等。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(一)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。(三) 研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。(六) 其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。第三十四條運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。(三) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。第四十六條 企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。其資料般包括品種、質(zhì)量、生產(chǎn)潛力、科研技改、企業(yè)管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、安全環(huán)保、禮貌生產(chǎn)思想交流工作、職工福利等。對只達(dá)丙級目標(biāo)的要追究職責(zé)，認(rèn)真分析原因，幫忙糾正，并根據(jù)實際狀況給予經(jīng)濟(jì)懲罰。納入評價范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財務(wù)報表資產(chǎn)總額的100%，%。(6)資產(chǎn)管理公司制定了較為完善的《固定資產(chǎn)管理制度》，對公司固定資產(chǎn)的購置、登記、管理、處置以及相關(guān)財務(wù)核算進(jìn)行了明確規(guī)定。(10)子公司管理為加強(qiáng)子公司的管理，確保子公司規(guī)范、高效、有序的運(yùn)作，促進(jìn)子公司健康發(fā)展，提升公司整體資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，維護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益，根據(jù)我國《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》等的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定了《子公司管理制度》?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。(4)資產(chǎn)接觸與記錄使用。針對信息系統(tǒng)的控制活動。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時間。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，內(nèi)審人員應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并配備稱職和得力的人員?？陀^來講，完善、健全的企業(yè)會計內(nèi)控制意義主要體現(xiàn)：安全、完整的財產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系；真實、可靠的會計信息；高效、經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)活動；全面、完善的自律機(jī)制。其四，有效性原則。其六，適應(yīng)性原則。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強(qiáng)、規(guī)范化特點(diǎn)的法律法規(guī)。總的來說，就是增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平，使企業(yè)在面臨外來風(fēng)險和壓力的過程中，能夠找準(zhǔn)方向，及時的采取有效措施加以處理和防范。加大對會計內(nèi)控管理力度，嚴(yán)格的按照制度要求，進(jìn)行規(guī)范、合理管理，合理的調(diào)配資源，以增強(qiáng)管理效果，降低成本消耗，提升經(jīng)營效益。完善內(nèi)控管理體系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升企業(yè)競爭力及管理水平。電力企業(yè)是為人們提供電能服務(wù)的特殊企業(yè)，隨著時代的發(fā)展，社會對電力穩(wěn)定性、質(zhì)量、安全性、可靠性服務(wù)均提出了更高要求，傳統(tǒng)電力企業(yè)，特別是中小型企業(yè)還沒有較明確的崗位職責(zé)，制度還處于不斷健全過程中，歸根結(jié)底是管理相關(guān)內(nèi)控制度缺乏，因此造成了不規(guī)范、隨意性等特點(diǎn)問題的發(fā)生。構(gòu)建基于全壽命周期的管理體制，實現(xiàn)項目、資產(chǎn)從購買到領(lǐng)用到報廢等的全流程閉環(huán)管控。參考文獻(xiàn)[1][J].經(jīng)營者，20xx（11）：252.[2][J].企業(yè)文化（中旬刊），20xx（12）：232，274.[3][J].中小企業(yè)管理與科技，20xx（33）：91，92.[4][J].農(nóng)電管理，20xx（1）：46.[5][J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx（22）：41~42.[6][J].西部財會，20xx（7）：43~44企業(yè)內(nèi)控制度7一、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的缺陷企業(yè)在內(nèi)控管理中為了節(jié)約成本，往往會選擇縮減人力開支，在崗位設(shè)置上實施一個或幾個保管人員同時管理和維護(hù)多個設(shè)備。(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理環(huán)境企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理需要在一個良好的控制環(huán)境下進(jìn)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重建立完善的組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建財務(wù)部門、驗收部門、采購部門等多個機(jī)構(gòu)，確保每個機(jī)構(gòu)明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮各個機(jī)構(gòu)的作用。在企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理中，相關(guān)管理人員在工作中應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)內(nèi)控管理存在的問題，及時查找漏洞、補(bǔ)救漏洞，避免出現(xiàn)較大的損失。(6)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進(jìn)行。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體(董事會)也就形同虛設(shè)。第一，內(nèi)控環(huán)境對于金融企