【正文】 制度的建議，為鐵路企業(yè)完善運營提供參考，以進一步提升鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制水平，增強抗風(fēng)險及風(fēng)險管理的能力，促進鐵路企業(yè)健康、長遠的發(fā)展。鐵路企業(yè)對人的管理仍采取傳統(tǒng)的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公開、公平、公正的競爭環(huán)境，使得許多優(yōu)秀職工在企業(yè)中缺乏脫穎而出的機會。首先要消除管理人員對內(nèi)部控制的偏見，打破認識上的局限性，使他們能夠認識到企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性和必要性，做出表率，帶頭執(zhí)行，公正的組織、協(xié)調(diào)各種關(guān)系，從而較好的實現(xiàn)內(nèi)部會計控制制度的有效管理。參考文獻：[1][2]（2）.[3]（01）.[4]，（04）.第二篇：企業(yè)內(nèi)控制度青島青安光電有限公司內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，涉及的企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)臵和權(quán)責(zé)分配科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。3．現(xiàn)金收（付）訖章、銀行轉(zhuǎn)訖章由出納員管理。第十八條 根據(jù)審批后的采購計劃成立詢價小組，詢價小組制定具體的詢價方案，編制詢價文件，通過收集信息來確定被詢價供應(yīng)商的名單，通過供應(yīng)商提供的報價單、售后服務(wù)承諾及相關(guān)優(yōu)惠條件確定二至三名候選供應(yīng)商，將供應(yīng)商名單上報，按審批后的意見確定最終供應(yīng)商并進行采購。第五章 固定資產(chǎn)第二十八條 本制度所稱的固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。各部門根據(jù)實際需要向行政管理部提出經(jīng)各部門經(jīng)理審核后的采購申請，由后勤主管根據(jù)庫存物品情況，提出采購意見及清單，報行政管理部經(jīng)理及總經(jīng)理審批后采購。第四十四條 財務(wù)人員在日常會計處理過程中要及時進行對賬，將會計賬簿與實務(wù)資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬實相符、賬證相符及賬賬相符。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制。(二) 風(fēng)險評估。股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。(三)關(guān)鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。(五) 其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。第四章控制活動第二十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？茖W(xué)設(shè)置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)第三十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。第四十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。六、方針目標的檢查診斷與考核第五條：方針目標管理設(shè)立一個綜合部門，分設(shè)一至三個主要歸口部門。(1)組織架構(gòu)公司建立了以股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理層為主體、規(guī)范運作的法人治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模相適應(yīng)的組織職能機構(gòu)和二級產(chǎn)業(yè)管理模式，建立了相應(yīng)的授權(quán)、檢查和逐級負責(zé)制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則，形成了相互制衡機制，保證了董事會及經(jīng)營管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運營的規(guī)范有序運行。按制度要求，公司主要通過向各控股子公司及參股公司委派董事、監(jiān)事、高級管理人員，加強對其財務(wù)工作監(jiān)督，重大信息溝通和日常工作監(jiān)管等方式對控股子公司及參股公司進行監(jiān)控，上述控股子公司不存在違反法律法規(guī)的情形。明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。(三)加強企業(yè)內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。不論是經(jīng)營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷都應(yīng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚?。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺遵守內(nèi)部控制制度的基本要求，嚴格的按照制度規(guī)范操作，以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，提升內(nèi)部控制的有效性。二是，企業(yè)會計內(nèi)控制度存在缺陷。構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度，增強管理過程的系統(tǒng)性、規(guī)范性和可操作性，以提高內(nèi)部審計工作的獨立性、權(quán)威性。②風(fēng)險評估，這是風(fēng)險管理基礎(chǔ)。做好內(nèi)控首先應(yīng)協(xié)調(diào)好管理層，協(xié)調(diào)董事會、股東、各層級管理層人員之間的關(guān)系，相互間成立一套激勵、約束體系；全面把握企業(yè)人員工作能力、思想狀況等，因為內(nèi)控人員出現(xiàn)工作差錯不僅僅是工作能力的問題，更緊密還和思想偏差有關(guān)，嚴重者可構(gòu)成違規(guī)操作；做好人員技能培訓(xùn)工作，進一步強化崗位職業(yè)道德教育，深化繼續(xù)教育，不斷提升內(nèi)控主體綜合素質(zhì)[6]。企業(yè)對資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位的管理規(guī)則應(yīng)當(dāng)進行詳細的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內(nèi)容，例如不同崗位的選聘標準、工作人員離職需要辦理的手續(xù)、不同崗位的職責(zé)和道德標準以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。因此內(nèi)部控制是金融企業(yè)得以發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。(4)盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業(yè)達到更大的盈利目標。在使用資產(chǎn)時，企業(yè)要注意維護資產(chǎn)，安裝企業(yè)會計制度來進行折舊計提工作，相關(guān)管理部門對資產(chǎn)使用情況要進行詳細的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)進行定期盤點，領(lǐng)導(dǎo)對盤點結(jié)果要進行及時的批復(fù)與處理。企業(yè)在運營過程中可出現(xiàn)多種風(fēng)險點，市場經(jīng)濟環(huán)境下電力企業(yè)人員同樣應(yīng)樹立風(fēng)險意識，把控風(fēng)險點，做科學(xué)識別、分析、報告、處理等，全面提升企業(yè)風(fēng)險管控能力，建立健全風(fēng)險評估體系，積極做好風(fēng)險防范工作[5]。內(nèi)部控制需企業(yè)多層人員共同參與，包括董事會、不同層級管理員和企業(yè)普通工作者，最終目的是提升企業(yè)運營效果及效率，提高利潤和營業(yè)收入，促進經(jīng)營活動遵規(guī)守紀合法，通常情況下內(nèi)部控制可分為兩方面重點：①為內(nèi)部財務(wù)會計控制；②為內(nèi)部管理控制，中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革及配套細則的文件已經(jīng)出臺多時，要求電力企業(yè)引入市場競爭機制，改革重點在于“管住中間、放開兩頭”[1]，輸配電價逐步過渡到按“準許成本+合理收益”原則核定，需要電力生產(chǎn)及運營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，建立健全管理制度，完善內(nèi)控，全面提升電力企業(yè)管理水平，增強自身競爭力。建立完善的會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實際和戰(zhàn)略目標，提高財務(wù)杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用。但從客觀上來講，房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立和實施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題：一是，受外部環(huán)境的影響。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點，既要樹立全局觀念，全面監(jiān)管，又要有針對性，有層次，有秩序。對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒拥囊徊糠?。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。(二)設(shè)立有效的控制活動針對人員的控制。(9)信息披露公司根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等規(guī)定，并結(jié)合自身實際情況制定了《信息披露管理辦法》、《投資者關(guān)系管理辦法》、《內(nèi)幕信息知情人管理制度》、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內(nèi)部報告制度》、《年報信息披露重大差錯責(zé)任追究制度》、《獨立董事報告工作制度》等制度規(guī)定，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選、核對、分析、整合，確保信息的及時、有效。三、公司內(nèi)部控制評價工作情況(一)內(nèi)部控制評價范圍公司按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項以及高風(fēng)險領(lǐng)域。三、方針目標編制的程序第二條：在每年初，由工廠各分管廠長、工程師提出下工廠目標設(shè)想，廠務(wù)會集討論，構(gòu)成工廠方針目標指導(dǎo)思想，并由廠長下達指令。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：(一) 未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備財務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。第二十二條 企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：(一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。第十條 接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。(五) 成本效益原則。第四十九條 本制度由公司財務(wù)中心負責(zé)解釋和修訂。附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。成本費用預(yù)測應(yīng)符合費用最少，效益最大的原則，確定合理的期限來制定成本費用的定額標準。財務(wù)中心每月對倉庫管理員存貨明細賬進行稽核確認。第三章 采購與付款第十四條 本制度所稱的采購與付款是指企業(yè)外購商品并支付款項的行為。第十一條 企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，如不符，應(yīng)及時查明原因，做出處理。本制度相關(guān)具體業(yè)務(wù)控制能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。鐵路企業(yè)應(yīng)設(shè)立舉報機制，由內(nèi)審部門負責(zé)受理在各個方面的違規(guī)和舞弊行為的舉報，并進行相應(yīng)的調(diào)查。一是強化董事會職能，進一步完善董事制度，建立董事會結(jié)構(gòu)的制衡機制，增加專職董事在董事會中的比例，能較好地解決企業(yè)經(jīng)理人員內(nèi)部操控的問題。（三）人力資源政策缺乏科學(xué)性。一、鐵路企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題及原因（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善。首先，在內(nèi)部審計的職能上，內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證，審計對象也往往是會計報表、賬薄、憑證及相關(guān)資料，主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。完善對員工的聘用、評價、培訓(xùn)、獎勵、處罰等人力資源制度，健全和實行崗位輪換制度，健全針對內(nèi)部控制狀況的激勵約束機制，將內(nèi)部控制的狀況與基層單位負責(zé)人的評價結(jié)合起來。第四條 內(nèi)部控制的制訂原則合法性原則。第二章 貨幣資金第五條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。確因工作需要攜帶出單位使用的，須經(jīng)公司負責(zé)人或其授權(quán)人批準，并由保管人監(jiān)督使用。對換回貨物嚴格按照購進貨物驗收、入庫的程序辦理。第三十三條 財務(wù)中心會同固定資產(chǎn)使用部門每年至少組織一次固定資產(chǎn)的清查工作，并負責(zé)固定資產(chǎn)的盤點，填寫盤點表，與財務(wù)賬表核對，同時需確認固定資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。發(fā)生的接待費用、差旅費用、其他日常費用的報銷，由經(jīng)辦人填制付款審批單，提交部門經(jīng)理、會計、財務(wù)經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，出納復(fù)核并辦理付款。第四十六條 根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。(五) 自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第四十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。獎懲措施：第六條：對方針目標進行診斷評價，對甲級目標視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵，列入年終評選的重要條件。公司嚴格按照相關(guān)管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性、效率性、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標。對所有票據(jù)進行預(yù)先編號，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對已經(jīng)使用的票據(jù)由會計人員進行定期消號，并及時與票據(jù)保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項等能夠及時準確入賬。在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；會計內(nèi)控制度；建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制一般分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費收支控制三部分，其旨在保障財產(chǎn)物質(zhì)的安全，實現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用，以降低企業(yè)會計風(fēng)險，確保資金安全，提高對資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展。除此之外，對于履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨立性，要保障監(jiān)督、檢查的公平性、客觀性。三是，內(nèi)控環(huán)境的影響。實施對經(jīng)營管理全面、全過程的成本管理，開展細分化、層次化的管理，增強對成本的管控力度，提高成本利用率。3國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀電力企業(yè)受多種因素影響，內(nèi)部管理與世界先進企業(yè)還存在一定差距，目前仍有部分電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒能完全意識到內(nèi)部控制的重要性，或停留在各司其職，崗位分離的傳統(tǒng)局面，企業(yè)局部控制重點仍是強化財務(wù)核算，沒有樹立起適應(yīng)社會、經(jīng)濟、企業(yè)自身可持續(xù)成長、管理環(huán)境長遠發(fā)展的目標，傳統(tǒng)多為領(lǐng)域拓展式發(fā)展，并沒全局、系統(tǒng)內(nèi)控觀念，致使持續(xù)性、長期性、動態(tài)性內(nèi)控制度缺乏[3]。電力產(chǎn)業(yè)是我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一，為強化企業(yè)管理，新時期也應(yīng)緊抓內(nèi)部控制，加強內(nèi)控制度建設(shè)，以市場為導(dǎo)向，改變傳統(tǒng)供電運營模式，在越發(fā)激烈的大環(huán)境下，改變企業(yè)管理模式，促進轉(zhuǎn)型，可以說提升管理水平已然成為提高企業(yè)效