【正文】 完善的內(nèi)控體系不僅可以優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)和工作流程，它對于我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著極為重要的意義，但目前我國金融企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控制度時仍然存在較多問題，本文在此背景下詳細(xì)闡述了金融企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)措施。二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。(2)保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供。(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)內(nèi)控管理時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細(xì)則進(jìn)行下傳，財務(wù)人員要做好財務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格審核各項財務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實(shí)地反映在財務(wù)信息中，對內(nèi)控管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過相關(guān)部門審核通過后才能實(shí)施購建。固定資產(chǎn)管理應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化管理機(jī)制，清晰崗位權(quán)責(zé)，若是固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或報廢等，需嚴(yán)格按流程進(jìn)行，定期做好清點(diǎn)，保障資產(chǎn)安全。電力體制改革前電力行業(yè)為國家壟斷產(chǎn)業(yè)，風(fēng)險多集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理風(fēng)險少，風(fēng)險評估機(jī)制缺乏，而目前外部環(huán)境改變，競爭加劇，可威脅到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此需迫切改變傳統(tǒng)理念。④信息與溝通，一方面人員通過信息網(wǎng)絡(luò)工具開展工作，強(qiáng)化各崗位職責(zé)，另一方面多層面、多環(huán)節(jié)加強(qiáng)信息之間的溝通與交流，實(shí)現(xiàn)信息共享?！娟P(guān)鍵詞】新時期；電力企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)1研究背景市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，社會對電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著客觀的需求。加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，以滿足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強(qiáng)的審計隊伍的需求。提高管控力度。一方面，會計內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行科學(xué)制定，會計內(nèi)控工作的開展還較為單一、固化，缺乏系統(tǒng)性、流程化和執(zhí)行力。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿足企業(yè)良性、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立、財務(wù)活動中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實(shí)，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，相互之間科學(xué)、合理配置，既要符合內(nèi)控的基本要求，同時還要相互協(xié)調(diào)、相互作用、相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，遵循相應(yīng)的法律、法規(guī)要求，要是行之有效、行之可行的；其二，全面性原則。企業(yè)內(nèi)控制度5摘要：房地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)控制度的建立和完善是房地產(chǎn)企業(yè)為降低風(fēng)險，提高經(jīng)營效益的一個必然要求。內(nèi)部監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。(5)績效考評。工作流程圖設(shè)計的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過程標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才?？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。針對公司財務(wù)報告，公司按照規(guī)定聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并在審計基礎(chǔ)上由會計師事務(wù)所出具審計報告，保證公司財務(wù)報告不存在重大差錯。(3)人力資源公司建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、教育、考核、獎懲、晉升、淘汰等人事管理制度，對人員引進(jìn)、勞動合同訂立、考勤管理、薪酬結(jié)構(gòu)、績效獎懲等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成了有效的激勵機(jī)制。根據(jù)公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司未發(fā)現(xiàn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷?？己朔诸悾杭准墸喊茨繕?biāo)進(jìn)度要求實(shí)施，且效果較好成績顯著。企業(yè)內(nèi)控制度2一、總則：方針目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理的科學(xué)辦法之一。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。第五章信息與溝通第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計總會計師，設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。第二十九條 不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。(二) 法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。第二十一條 企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。(五)有關(guān)人力資源的其他政策。第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。(三) 控制活動。(四) 適應(yīng)性原則。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。本政策未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第四十五條 財務(wù)報告的編制嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，不得漏報或者任意進(jìn)行取舍。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。維修項目實(shí)行分類管理，修理合同、修理費(fèi)支出按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行。第三十六條 成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：、成本費(fèi)用計劃編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，成本費(fèi)用事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；、決策、預(yù)算、控制、核算、分析及考核的流程應(yīng)當(dāng)清晰，對成本費(fèi)用核算應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定。第三十條 對一般固定資產(chǎn)的采購由使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出采購申請，待批準(zhǔn)后交由采購部門采購；對重大固定資產(chǎn)投資項目，需相關(guān)部門對項目進(jìn)行可行性分析與評價，編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，報公司股東會、董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。第二十四條 倉儲部門必須設(shè)臵存貨明細(xì)賬，倉庫管理員根據(jù)存貨入庫單，詳細(xì)登記存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價及金額等。采購部根據(jù)入庫單及收到的發(fā)票填寫付款申請，財務(wù)中心依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請復(fù)核后，按規(guī)定權(quán)限逐級審批后同意付款。發(fā)票開具人員從指定人員處領(lǐng)用發(fā)票后，會計人員進(jìn)行備查登記。5．會計人員印章應(yīng)由本人自行保管使用。第九條 企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得坐支現(xiàn)金。本制度制訂的七項具體業(yè)務(wù)控制，合理體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。本制度的制訂在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。分公司及子公司可以參照本制度建立與實(shí)施內(nèi)部控制。向企業(yè)管理層提出的審計報告中，應(yīng)對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面評價，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計由事后控制向事前、事中控制轉(zhuǎn)變，監(jiān)督企業(yè)日常經(jīng)營活動的全過程。只有提高企業(yè)管理層和職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，從而促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施。二是強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，監(jiān)事二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的建議（一）完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。（四）監(jiān)督機(jī)制不健全。鐵路企業(yè)的許多管理人員沒有真正意識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、資產(chǎn)安全控制、資金控制等內(nèi)部會計控制。關(guān)鍵詞鐵路企業(yè)內(nèi)控制度監(jiān)督控制體系內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。鐵路運(yùn)輸企業(yè)組織龐大，涉1及的子公司和部門很多，但企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不完整，幾乎所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)都既沒有設(shè)立董事會也沒有監(jiān)事會，管理者既承擔(dān)了管理職能，又扮演了監(jiān)督的角色。其次是人才選拔培養(yǎng)不力，晉升制度不合理。二、完善鐵路企業(yè)內(nèi)控制度的建議（一）完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。以提高鐵路企業(yè)管理人員的認(rèn)識為突破口，提高內(nèi)部監(jiān)管力度。（四）實(shí)施有效的監(jiān)督與審計，建立反舞弊通報制度。建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度將逐漸成為我國鐵路企業(yè)提升市場競爭力，增強(qiáng)實(shí)力與長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略共識。全面性原則。制衡性原則。第七條 貨幣資金不相容崗位包括： ； ； 。2．銀行印鑒的個人名章由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其指定的會計人員管理。1．空白支票等銀行票據(jù)和其他有價證券由出納員保管。第十六條 企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括： 、驗收與相關(guān)的會計記錄 、審批與執(zhí)行第十七條 各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)部門需求和庫存情況做出商品申購計劃，填寫物品申購單，報值班領(lǐng)導(dǎo)審核，上交倉庫主管審批，倉庫主管根據(jù)倉庫庫存情況及各部門總需求制定采購計劃。第二十二條 存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)：1．存貨的驗收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)及處臵的控制流程清晰；2．存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法符合國家規(guī)定。第二十七條 財務(wù)中心按公司規(guī)定的存貨計價方法，正確核算存貨的實(shí)際成本，至少每年根據(jù)倉儲部門及采購部門等提供的資料進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備分析，需計提跌價準(zhǔn)備的應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十四條 財務(wù)中心審核采購合同、驗收單及發(fā)票等單據(jù)是否真實(shí)、完整，按審核無誤的單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理；年末根據(jù)相關(guān)資料對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備分析，對應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。行政管理部經(jīng)理為主要負(fù)責(zé)人。第四十條 公司定期對費(fèi)用支出進(jìn)行費(fèi)用分析，定期對相應(yīng)的成本費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎懲。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計按規(guī)定的權(quán)限報董事會或類似機(jī)構(gòu)審議。在審計過程中，公司需配合會計師事務(wù)所的審計，及時提供與財務(wù)報告相關(guān)的資料，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要及時的進(jìn)行溝通。第二條 本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。第二章內(nèi)部環(huán)境第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。審計委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。(四) 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。(四) 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險水平等自行確定。五、方針目標(biāo)的實(shí)施第四條：為確保工廠方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，工廠每年將組織兩次分階段PDCA循環(huán)，階段PDCA循環(huán)計劃由三辦會同有關(guān)部門根據(jù)工廠方針目標(biāo)安排的進(jìn)度和廠長的令制訂。第七條：各部門的方針目標(biāo)應(yīng)按計劃要求進(jìn)行定期的檢查診斷，對存在的問題按職能分解落實(shí)。納入評價范圍的主要業(yè)務(wù)和事項有：組織架構(gòu)、企業(yè)文化，人力資源、制度建設(shè)、資金活動、資產(chǎn)管理、銷售管理、財務(wù)報告、信息披露管理、子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、期貨套保、風(fēng)險投資等業(yè)務(wù)。公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的登記、管理及記錄，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)，保護(hù)固定資產(chǎn)安全。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個層次的經(jīng)濟(jì)主體，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部也有四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標(biāo)?押股東的目標(biāo)是財富 最大化?鴉經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益。(2)工作流程。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應(yīng)通過設(shè)置密碼口令來防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒有權(quán)限的人絕不允許對數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。對關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。在此基礎(chǔ)上保障會計信息控制目標(biāo)實(shí)施的規(guī)范性、目的性、效率性、效果性，以為管理層提供更為全面、真實(shí)、及時的會計信息，確保企業(yè)會計收支的安全性和效益性，全面體現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)控制度建立的作用和價值。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求，是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求，體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的基本規(guī)律、特點(diǎn)、風(fēng)險狀況，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進(jìn)和完善。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險系數(shù)高、控制難度大等特點(diǎn)，對于會計核算與決策存在一定的“冒險性”，容易出現(xiàn)失誤，無法從根本上保障其科學(xué)性、準(zhǔn)確性和合理性。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建、內(nèi)部制度的建立，不夠健全、完善，缺乏實(shí)際可行性和效率性。其次，提高內(nèi)部審計工作力度。參考文獻(xiàn)：[1][J].行政事業(yè)資