土地增值稅清算鑒證業(yè)務-wenkub
2023-02-13 19:20:13 本頁面
【正文】 ? （ 2）銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統(tǒng)計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等。 清算鑒證業(yè)務準備 ? 鑒證人承接清算鑒證業(yè)務，應當具備下列條件 ： ? 勝任能力 ? 控制制度 ? 鑒證報告 ? 執(zhí)業(yè)風險 清算鑒證業(yè)務準備 了解業(yè)務環(huán)境 ↓ 簽訂業(yè)務約定書 ↓ 編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施 清算鑒證業(yè)務實施 一般規(guī)定 ? 清算項目前期情況，應關注的內容： ? （一）清算項目及其范圍； ? （二）清算單位的確認； ? （三）不同期間、不同項目收入、成本、費用的歸集； ? （四）普通住宅、非普通住宅的收入、支出劃分； ? （五）清算起始時間、清算截止時間； ? （六）分期開發(fā)項目各期清算方式的一致性； ? （七）征稅項目與免稅項目的劃分。 清算鑒證業(yè)務實施 一般規(guī)定 ? 鑒證前期應取得的材料： ? （一）確認征稅范圍的有關資料： ? 1．《土地增值稅項目登記表》復印件； ? 2．《建設用地規(guī)劃許可證》復印件； ? 3．《建設工程規(guī)劃許可證》復印件； ? 4．《銷售許可證》復印件； ? 5．《建設工程開工證》復印件； ? 6．《國有土地使用證》復印件。取得實物收入的，應提交評估報告； ? （ 3）與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等； ? （ 4）企業(yè)領用的全部房地產開發(fā)企業(yè)專用發(fā)票； ? （ 5）銀行明細對賬單； ? （ 6）直接轉讓土地使用權的轉讓合同。 ? 對于帳目混亂，收入核算不準確的，應暫停清算審核，待納稅人理清亂帳之后，再重新啟動清算程序。對有差異而不能取得證明資料的，應終止執(zhí)行審核業(yè)務。 （二）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確認。對于其他收入，其價值需要進行專門的評估。 ? 國稅發(fā) [2023]132號第二十五條規(guī)定 對納稅人按縣級以上人民政府的規(guī)定在售房時代收的各項費用，應區(qū)分不同情形分別處理： （一）代收費用計入房價向購買方一并收取的，應將代收費用作為轉讓房地產所取得的收入計稅。 ? （二）房地產開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。 清算鑒證業(yè)務實施 扣除 ? 程序和方法： ? （一）評價與扣除項目核算相關的內部控制是否存在、有效且一貫遵守； ? （二）獲取或編制扣除項目明細表，并與會計資料核對； ? （三）取得相關合同和項目概（預）算資料，并審核其執(zhí)行情況和成本、費用支出情況； ? （四）實地查看、詢問調查和核實。 清算鑒證業(yè)務實施 扣除 對取得土地使用權所支付的地價款進行審核，應根據(jù)不同的取得情況按以下方法進行確認： （ 1）按照《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》的規(guī)定，以協(xié)議、招標、拍賣等出讓方式取得土地使用權的，為納稅人所支付的土地出讓金； （ 2）以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金； （ 3）以轉讓方式取得土地使用權的，為向原土地使用權人實際支付的地價款。 清算鑒證業(yè)務實施 扣除 ? 建筑安裝工程費的鑒證包括： ? （一）是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載的內容相符； ? （二）自購建材費用是否重復扣除； ? （三）單位定額成本是否存在異常； ? （四）自行施工建設有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況； ? （五）是否取得
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