【正文】 般性說明 ...................................................................................................... 13 二、考核依據(jù) .......................................................................................................... 13 三、考核方法 .......................................................................................................... 14 第四章 預(yù)算管理制度 ............................................................................................... 15 一、概述 .................................................................................................................. 15 二、預(yù)算管理模式 .................................................................................................. 18 三、預(yù)算管理組織及關(guān)系 ...................................................................................... 19 四、預(yù)算目標(biāo)體系 .................................................................................................. 22 五、預(yù)算編制與調(diào)整 .............................................................................................. 24 六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 .............................................................................................. 36 七、預(yù)算考評(píng)與反饋 .............................................................................................. 39 八、附件：預(yù)算編制與調(diào)整流程圖 ...................................................................... 41 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 1 總 則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及國家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第一章 釋 義 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義 定義 通過 分解 集團(tuán)公司 總體目標(biāo)中的 關(guān)鍵 價(jià)值指標(biāo)，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，傳遞、控制、考核、報(bào)告經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績(jī)與規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行比較分析，促動(dòng)公司 全員參與，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 ? 作為企業(yè)價(jià)值管理的重要組成部 分， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 通過目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本等指標(biāo)的分解， 層層 落實(shí)到各個(gè) 經(jīng)濟(jì)成員單位 、職能部門和個(gè)人 ，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)化管理。 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 4 第二章 責(zé)任中心 一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 責(zé)任中心定義 定義 責(zé)任中心 即企業(yè)內(nèi)部 為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng) ，并 承擔(dān)著與經(jīng)營決策權(quán)相 適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位 。 責(zé)任中心 分類 責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。 利潤中心 定義 利潤中心定義為 負(fù)有利潤責(zé)任 的公司整體 /事業(yè)部 /子公司 /企業(yè)部門 ，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。 ? 確定為收入中心的單位在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。 劃分原則 ? 費(fèi)用 中心的管理 責(zé)任人 對(duì)本單位 涉及的有關(guān)期間費(fèi)用 負(fù)責(zé) ； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 6 ? 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位期間費(fèi)用 的主要因素 ，包括各管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)； ? 管理 責(zé)任人 以 管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 為決策準(zhǔn)則 。 控制目標(biāo) ? 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的物資采購成本、可控的產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的達(dá)成效果和涉及的部分直接可控管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 注：其中鋼鐵業(yè)務(wù)由于未單設(shè)事業(yè)部，由總裁（或總裁制定的分管副總裁）直接對(duì)該業(yè)務(wù)的整體經(jīng)營績(jī)效負(fù)責(zé)。一級(jí)收入中心為集團(tuán)公司銷售主管副總裁，二級(jí)收入中心為集團(tuán) 公司銷售部、水泥事業(yè)部銷售部、廣建公司銷售部和機(jī)修公司銷售部、金達(dá)公司。 責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－ 2 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 集團(tuán)銷售主管副總裁 一級(jí)收入中心 集團(tuán)銷售副總裁 02 集團(tuán)銷售收入 集團(tuán)銷售部 /貿(mào)易部 二級(jí)收入中心 集團(tuán)銷售銷售部 /貿(mào)易部經(jīng)理 021 鋼鐵業(yè)務(wù)銷售收入 水泥事業(yè)部銷售部 二級(jí)收入中心 事業(yè)部銷售部經(jīng)理 022 水泥業(yè)務(wù)銷售收入 廣建公司銷售部 二級(jí)收入中心 廣建公司銷售部經(jīng)理 023 廣建業(yè)務(wù)銷售收入 機(jī)修公司銷售部 二級(jí)收入中心 機(jī)修公司銷售部經(jīng)理 024 機(jī)修公司銷售收入 金達(dá)公司 二級(jí)利潤中心 金達(dá)公司總經(jīng)理 025 房地產(chǎn)業(yè)務(wù)收入 費(fèi)用中心 費(fèi)用中心按期間費(fèi)用的性質(zhì)分為財(cái)務(wù)費(fèi)用中心和管理費(fèi)用中心； 注 ：銷售費(fèi)用由收入中心具體負(fù)責(zé)，收入中心不作為費(fèi)用中心重復(fù)體現(xiàn)。 由于管理費(fèi)用中心對(duì)應(yīng)的各級(jí)利潤中心職能部門繁多，只列示集團(tuán)和鴻達(dá)公司的管理費(fèi)用中心，其他事業(yè)部或隸屬公司參照?qǐng)?zhí)行，并依次編碼。 水泥事業(yè)部各廠在三級(jí)生產(chǎn)成本中心以下的基層車間級(jí)成本中心，由水泥事業(yè)務(wù)各廠的三級(jí)成本中心具體實(shí)行目標(biāo)分解和考核管理（在三級(jí)生產(chǎn)成本的報(bào)表信息中，按車間的形式索引和列示基層生產(chǎn)成本中心的數(shù)據(jù)）。 責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－ 6 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 集團(tuán)采購主管副總裁 一級(jí)采購成本中心 集團(tuán)采購主管副總裁 06 集團(tuán)公司采購成本 集團(tuán)公司采購部 二級(jí)采購成本中心 集團(tuán)采購部部長 061 鋼鐵業(yè)務(wù)采購成本 水泥事業(yè)部采購部 二級(jí)采購成本中心 水泥事業(yè)部采購部部長 062 水泥業(yè)務(wù)采購成本 廣建公司采購部 二級(jí)采購成本中心 廣建公司采購部部長 063 廣建業(yè)務(wù)采購成本 機(jī)修公司采購部 二級(jí)采購成本中心 機(jī)修公司采購部長 064 機(jī)修公司采購成本 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 13 第三章 責(zé)任中心的考核 一、一般性說明 ? 在責(zé)任中心劃分和目標(biāo)責(zé)任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責(zé)任業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)，形成責(zé)任中心的考核。 二、考核依據(jù) 以下列示了各類責(zé)任中心主要的考核指標(biāo)。 二）預(yù)算管理制度的內(nèi)容 預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容： ? 預(yù)算管理模式 ? 預(yù)算組織，涉及部門及關(guān)系 ? 預(yù)算目標(biāo)體系 ? 預(yù)算編制與調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 ? 預(yù)算考 評(píng)與反饋 三）預(yù)算管理基本循環(huán)圖 — 集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營總目標(biāo) — 集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、營銷計(jì)劃 — 各責(zé)任中心工作預(yù)期 預(yù)算目標(biāo)體系 預(yù)算編制 / 調(diào)整 預(yù)算考評(píng) /反饋 預(yù)算執(zhí)行 / 監(jiān)控 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 16 預(yù)算目標(biāo) ：考慮各業(yè)務(wù)部門工作預(yù)期，結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況和考評(píng)結(jié)果，制定預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標(biāo)； 預(yù)算目標(biāo)包括為集團(tuán)公司總目標(biāo)和各責(zé)任中心分解目標(biāo)的全面目標(biāo)體系，在預(yù)算中主要包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及部分重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)運(yùn)行指標(biāo)； 總目標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤，資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)，分解目標(biāo)包括二級(jí)利潤中心的利潤、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細(xì)預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)等。 四）預(yù)算管理控制目標(biāo) 保障集團(tuán)公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經(jīng)營活動(dòng)，并為經(jīng)營計(jì)劃的完成提供保障體系； 細(xì)化公司的整體經(jīng)營目標(biāo)，使其建立在各部門切實(shí)可行的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)之上，從而有助于監(jiān)控公司風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)公司的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展； 以事前控制的 方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費(fèi)用； 及時(shí)進(jìn)行過程反饋，加強(qiáng)事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 17 施，與績(jī)效管理體系相結(jié)合，使公司對(duì)于部門和員工的考核“有章可徇，有法可依”； 鼓勵(lì)員工參與制訂全面預(yù)算，加強(qiáng)員工對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和基本政策的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時(shí)溝通，使各責(zé)任單位和責(zé)任人按照預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤的完成。 ? 責(zé)任預(yù)算的組織要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。 —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制和調(diào)整的總體平衡決策。 —— 構(gòu)成：財(cái)務(wù)部門設(shè)預(yù)算管理崗，與財(cái)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)管理部部長，下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部部長。 —— 基本職能： ? 負(fù)責(zé)填報(bào)預(yù)算報(bào)表，參與編制和修訂預(yù)算和具體分解年度預(yù)算至月度經(jīng)營計(jì)劃和周資金計(jì)劃； ? 在日常經(jīng)營活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為； ? 定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 21 ? 預(yù)算沖突上報(bào)。 事長辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì) —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。 —— 構(gòu)成：集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部 —— 基本職能： ? 對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見，向董事長匯報(bào)； ? 定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括 常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查 ； ? 對(duì)年度預(yù)算情況和專項(xiàng)預(yù)算等提供整體考評(píng)意見。 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 利潤中心 ROE（凈資產(chǎn)利潤率） EBIT（息稅前總利潤） 凈資產(chǎn)增長率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 收入中心 銷售額增 長率 銷售利潤率 銷售回款率 銷售收現(xiàn)率 費(fèi)用中心 費(fèi)用率（費(fèi)用 /營業(yè)收入；費(fèi)用 /產(chǎn)品銷售收入；資金費(fèi)用率） XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 23 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 費(fèi)用總額 單項(xiàng)費(fèi)用定額 成本中心 成本利潤率 產(chǎn)品單位成本