【正文】 36 六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職 責(zé) ? 各責(zé)任中心和各單位 /部門(mén)是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)； ? 實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)； ? 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各單位 /部門(mén)的負(fù)責(zé)人。 費(fèi)用性質(zhì)列表 預(yù)算表中根據(jù)各部門(mén)的各種費(fèi)用可控性，將可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用分別 列示下表概括了管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中的可控和不可控費(fèi)用。 ? 但常規(guī)調(diào)整也可能涉及全面調(diào)整，即對(duì)產(chǎn)供銷、資金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 34 各項(xiàng)目在集團(tuán)公司內(nèi)進(jìn)行全方位調(diào)整。 ? 編制說(shuō)明： 費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格采取 零基預(yù)算 的方法，即所有付現(xiàn)費(fèi)用（不包括職工工資和福利）預(yù)算年度的標(biāo)準(zhǔn)制定不在上年基礎(chǔ)上按遞增方式獲得目標(biāo)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)各業(yè)務(wù)或職能部門(mén)本年度的實(shí)際費(fèi)用節(jié)約目標(biāo)、費(fèi)用開(kāi)支性質(zhì)和方式、費(fèi)用開(kāi)支依據(jù)的經(jīng)濟(jì)分析，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為等的預(yù)計(jì)情況，重新設(shè)定相關(guān)費(fèi)用開(kāi)銷定額，或重新根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入等相關(guān)指標(biāo)獲得對(duì)費(fèi)用總額的預(yù)期判斷，編制預(yù)算年度費(fèi)用支出的預(yù)算； 費(fèi)用預(yù)算按定額控制和非定額控制兩種方式進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行控制，列入定額控制的費(fèi)用項(xiàng)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定，各下屬公司根 據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同可制訂有差異的標(biāo)準(zhǔn)口徑，非定額性質(zhì)的費(fèi)用（主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等）可考慮以業(yè)務(wù)規(guī)模為基數(shù)制訂超額遞減的百分比上限。 二級(jí)收入中心 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 28 ? 責(zé)任預(yù)算報(bào)表： 二級(jí)收入中心責(zé)任預(yù)算表為二級(jí)利潤(rùn)中心銷售收入預(yù)算表（表 B4— ）； ? 數(shù)據(jù)來(lái)源： 由二級(jí) 利潤(rùn)中心的銷售部根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃填列，其中要包含利潤(rùn)中心統(tǒng)銷和下屬公司自銷部分；銷售費(fèi)用中的不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)、人事部門(mén)和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的相關(guān)預(yù)算表或附表信息填報(bào)； ? 填報(bào)人： 二級(jí)利潤(rùn)中心銷售部負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。 5 調(diào)整預(yù)算的步驟可參考預(yù)算編制步驟 1－ 5。 （二） 預(yù)算編制階段 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 25 序號(hào) 流程說(shuō)明 1 各級(jí)責(zé)任中心根據(jù)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，按照集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)度和編制標(biāo)準(zhǔn)等要求，由下至上編制預(yù)算 草案。 以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)： 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 利潤(rùn)中心 ROE（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率） EBIT（息稅前總利潤(rùn)） 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 資產(chǎn)現(xiàn)金回收率 收入中心 銷售額增 長(zhǎng)率 銷售利潤(rùn)率 銷售回款率 銷售收現(xiàn)率 費(fèi)用中心 費(fèi)用率（費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)收入；費(fèi)用 /產(chǎn)品銷售收入；資金費(fèi)用率） XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 23 單位 重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo) 費(fèi)用總額 單項(xiàng)費(fèi)用定額 成本中心 成本利潤(rùn)率 產(chǎn)品單位成本 產(chǎn)品生產(chǎn)成本消耗定額 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 24 五、預(yù)算編制與調(diào)整 一）預(yù)算編制流程圖 見(jiàn)附件 二）預(yù)算編制流程說(shuō)明 序號(hào) 流程說(shuō)明 （一） 預(yù)算準(zhǔn)備階段 1 董事長(zhǎng)辦公會(huì)根據(jù)當(dāng)年整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)期下達(dá) 預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃總目標(biāo) 和 基本預(yù)算假設(shè) ，以正式文件形式下達(dá)給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中心。 事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì) —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)。 —— 構(gòu)成：財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)預(yù)算管理崗，與財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)，下屬各級(jí)公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。 ? 責(zé)任預(yù)算的組織要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。 二）預(yù)算管理制度的內(nèi)容 預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容： ? 預(yù)算管理模式 ? 預(yù)算組織，涉及部門(mén)及關(guān)系 ? 預(yù)算目標(biāo)體系 ? 預(yù)算編制與調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 ? 預(yù)算考 評(píng)與反饋 三）預(yù)算管理基本循環(huán)圖 — 集團(tuán)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)總目標(biāo) — 集團(tuán)業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、營(yíng)銷計(jì)劃 — 各責(zé)任中心工作預(yù)期 預(yù)算目標(biāo)體系 預(yù)算編制 / 調(diào)整 預(yù)算考評(píng) /反饋 預(yù)算執(zhí)行 / 監(jiān)控 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 16 預(yù)算目標(biāo) ：考慮各業(yè)務(wù)部門(mén)工作預(yù)期，結(jié)合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況和考評(píng)結(jié)果，制定預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標(biāo)； 預(yù)算目標(biāo)包括為集團(tuán)公司總目標(biāo)和各責(zé)任中心分解目標(biāo)的全面目標(biāo)體系，在預(yù)算中主要包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及部分重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)運(yùn)行指標(biāo)； 總目標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤(rùn)，資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)，分解目標(biāo)包括二級(jí)利潤(rùn)中心的利潤(rùn)、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細(xì)預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)等。 責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－ 6 單位 責(zé)任中心類別 管理責(zé)任人 責(zé)任中心編碼 控制目標(biāo) 集團(tuán)采購(gòu)主管副總裁 一級(jí)采購(gòu)成本中心 集團(tuán)采購(gòu)主管副總裁 06 集團(tuán)公司采購(gòu)成本 集團(tuán)公司采購(gòu)部 二級(jí)采購(gòu)成本中心 集團(tuán)采購(gòu)部部長(zhǎng) 061 鋼鐵業(yè)務(wù)采購(gòu)成本 水泥事業(yè)部采購(gòu)部 二級(jí)采購(gòu)成本中心 水泥事業(yè)部采購(gòu)部部長(zhǎng) 062 水泥業(yè)務(wù)采購(gòu)成本 廣建公司采購(gòu)部 二級(jí)采購(gòu)成本中心 廣建公司采購(gòu)部部長(zhǎng) 063 廣建業(yè)務(wù)采購(gòu)成本 機(jī)修公司采購(gòu)部 二級(jí)采購(gòu)成本中心 機(jī)修公司采購(gòu)部長(zhǎng) 064 機(jī)修公司采購(gòu)成本 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 13 第三章 責(zé)任中心的考核 一、一般性說(shuō)明 ? 在責(zé)任中心劃分和目標(biāo)責(zé)任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責(zé)任業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)，形成責(zé)任中心的考核。 由于管理費(fèi)用中心對(duì)應(yīng)的各級(jí)利潤(rùn)中心職能部門(mén)繁多，只列示集團(tuán)和鴻達(dá)公司的管理費(fèi)用中心，其他事業(yè)部或隸屬公司參照?qǐng)?zhí)行，并依次編碼。一級(jí)收入中心為集團(tuán)公司銷售主管副總裁，二級(jí)收入中心為集團(tuán) 公司銷售部、水泥事業(yè)部銷售部、廣建公司銷售部和機(jī)修公司銷售部、金達(dá)公司。 控制目標(biāo) ? 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的物資采購(gòu)成本、可控的產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的達(dá)成效果和涉及的部分直接可控管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 ? 確定為收入中心的單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。 責(zé)任中心 分類 責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各級(jí)責(zé)任中心。 ? 作為企業(yè)價(jià)值管理的重要組成部 分， 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本等指標(biāo)的分解， 層層 落實(shí)到各個(gè) 經(jīng)濟(jì)成員單位 、職能部門(mén)和個(gè)人 ，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)化管理。 LH 實(shí)業(yè)集團(tuán)公司 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫管理咨詢公司 二零零三年一月LH 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 目 錄 總 則 ............................................................................................................................ 1 第一章 釋 義 ......................................................................................................... 1 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義 ................................................................................................ 1 二、功能及內(nèi)容 ........................................................................................................ 1 三、支持性管理要素 ................................................................................................ 2 第二章 責(zé)任中心 ....................................................................................................... 4 一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) ............................................................................................ 4 二、集團(tuán)責(zé)任中心分布及責(zé)任中心編碼 ................................................................ 7 第三章 責(zé)任中心的考核 ........................................................................................... 13 一、一般性說(shuō)明 ...................................................................................................... 13 二、考核依據(jù) .......................................................................................................... 13 三、考核方法 .......................................................................................................... 14 第四章 預(yù)算管理制度 ............................................................................................... 15 一、概述 .................................................................................................................. 15 二、預(yù)算管理模式 .................................................................................................. 18 三、預(yù)算管理組織及關(guān)系 ...................................................................................... 19 四、預(yù)算目標(biāo)體系 ........................................................................................