【正文】 LH 實業(yè)集團公司 責任預算管理制度 北大縱橫管理咨詢公司 二零零三年一月LH 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 目 錄 總 則 ............................................................................................................................ 1 第一章 釋 義 ......................................................................................................... 1 一、經(jīng)濟責任制定義 ................................................................................................ 1 二、功能及內容 ........................................................................................................ 1 三、支持性管理要素 ................................................................................................ 2 第二章 責任中心 ....................................................................................................... 4 一、責任中心劃分標準 ............................................................................................ 4 二、集團責任中心分布及責任中心編碼 ................................................................ 7 第三章 責任中心的考核 ........................................................................................... 13 一、一般性說明 ...................................................................................................... 13 二、考核依據(jù) .......................................................................................................... 13 三、考核方法 .......................................................................................................... 14 第四章 預算管理制度 ............................................................................................... 15 一、概述 .................................................................................................................. 15 二、預算管理模式 .................................................................................................. 18 三、預算管理組織及關系 ...................................................................................... 19 四、預算目標體系 .................................................................................................. 22 五、預算編制與調整 .............................................................................................. 24 六、預算執(zhí)行與監(jiān)控 .............................................................................................. 36 七、預算考評與反饋 .............................................................................................. 39 八、附件：預算編制與調整流程圖 ...................................................................... 41 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 1 總 則 第一條 為加強集團公司的財務管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任制和預算工作的預測、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財務通則》及國家有關財會法規(guī)，特制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定主要 內容 包括 經(jīng)濟責任制釋義、責任中心的劃分、責任 預算編制、審批、控制 、 反饋 、考核與評價 。 第三條 本 管理制度 適用于 集 團公司本部及所有成員單位 。 第四條 本管理制度由集團公司董事會批準通過，集團財務管理中心負責解釋。 第一章 釋 義 一、經(jīng)濟責任制定義 定義 通過 分解 集團公司 總體目標中的 關鍵 價值指標，按照經(jīng)濟責任歸屬，傳遞、控制、考核、報告經(jīng)濟信息，并對經(jīng)營活動的業(yè)績與規(guī)定的目標進行比較分析，促動公司 全員參與，保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。 經(jīng)濟責任制的意義 經(jīng)濟責任制 強調按確定的經(jīng)濟指標進行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟責任 劃分 、經(jīng)濟權利 確定 、經(jīng)濟效益 考核 、經(jīng)濟利益 分配 相結合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生 產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營、管理落實到 各成員單位和目標責任人 ，充分發(fā)揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟效益的增長 。 二、功能及內容 經(jīng)濟責任制管理內容示意 經(jīng)濟責任制的基本內容如下圖示意： XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 2 ? 經(jīng)濟責任制管理 主要包括合理劃分責任中心、 建立 責任預算 系統(tǒng) 、評價和考核工作業(yè)績 三 方面的內容 。 ? 管理邏輯為： 首先 在集團公司內部 設置各 級 責任中心，然后制定 分解 責任指標和適當?shù)莫剳蜆藴?，在生產(chǎn)經(jīng)營或提供服務的過程中進行嚴密的記錄，最后通過 績效 報告，反映實際與責任指標的差異，分析差異形成的原因 。 ? 作為企業(yè)價值管理的重要組成部 分， 經(jīng)濟責任制 通過目標利潤、目標成本等指標的分解， 層層 落實到各個 經(jīng)濟成員單位 、職能部門和個人 ，以此為基礎實現(xiàn)目標化管理。 三、支持性管理要素 資金控制 1）籌資與資金使用控制 ? 集團公司統(tǒng)一 對外籌集資金 ，強調對外資金需求集權管理； ? 通過余額集中等手段保證由集團公司統(tǒng)一管理和監(jiān)控企業(yè)資金資產(chǎn)，掌握流動額度； ? 內部信貸工具使用：即利用內部轉移價格（內部資金占用費或內部財務費用），有償分配成員單位之間的占款和資金使用； ? 內部資金使用成本作為經(jīng)濟單位的效益考核內容。 2）營運資金使用控制 ? 主要指各項流動資產(chǎn) 占用資金的管理； 合理劃分責任中心 建立責任預算系統(tǒng) 基于責任預算的考核工作 確定責任主體、責任結構和責任范圍 確定各責任中心的責任預算目標 責任考評及反饋等責任改進措施 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 3 ? 建立責任會計制度，使企業(yè)的現(xiàn)金余額、應收 賬款 、存貨等維持在一個最適當?shù)乃缴?，以獲得最佳的經(jīng)濟效益。 成本控制 ? 實行全員成本管理， 分解成本目標，強化責任成本意識； ? 對 集團公司實施 多層次責任管理，建立不同種類的責任中心并對各級責任資金、責任成本、責任效益進行核算、控制、分析 ； ? 采用標準成本等工具，總結成本差異，反饋成本控制重點和控制效率。 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 4 第二章 責任中心 一、責任中心劃分標準 責任中心定義 定義 責任中心 即企業(yè)內部 為整體目標的實現(xiàn)而協(xié)調行動 ，并 承擔著與經(jīng)營決策權相 適應的經(jīng)濟責任的單位 。 責任中心 的 特點： 1） 責任中心是一個責權利相結合的統(tǒng)一體。 2） 責任中心必須能夠劃清責任，單獨核算。 3） 責任中心所行使的權力和所承擔的責任是可控的。 責任中心 分類 責任預算的信息歸集和考核對象為各級責任中心。 根據(jù)控制區(qū)域和權責范圍的大小 和 下放給 各級管理人員 決策責任的性質和層次，責任中心可分為四個層次 ：利潤中心、收入中心、成本中心、費用中心。 劃分責任中心的意義 ? 劃分責任中心，可以將集團公司的整體經(jīng)營責任目標和具體的責任預算 目標按照組織結構的層級關系逐級分解，使各責任中心明確各自的預算目標，通過各層責任中心預算目標及考核目標的實現(xiàn)保證公司整體目標的實現(xiàn)。 ? 劃分責任中心，便于制定預算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。 利潤中心 定義 利潤中心定義為 負有利潤責任 的公司整體 /事業(yè)部 /子公司 /企業(yè)部門 ，以及相應的管理責任人。 劃分原則 XX 集團 責任預算管理制度 北大縱橫－ XX 集團項目組 5 ? 利潤中心的管理 責任人 對本單位的 整體供產(chǎn)銷 經(jīng)營活動負責 ，并具有經(jīng)營自主權； ? 管理 責任人 具有決策權，其決策能夠影響決定 本單位 利潤的主要因素 ； ? 管理 責任人 以 經(jīng)營 利潤為決策準 則 。 控制目標 ? 控制目標是既定財務期間內的營業(yè)利潤及其相關指標，并據(jù)此評估達成效果 。 收入中心 定義 ? 收入中心定義為 負有 銷售收入和銷售費用 責任 的銷售部門 /銷售公司 /銷售單位，以及相應的管理責任人。 ? 確定為收入中心的單位在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。 劃分原則 ? 收入 中心的管理 責任人 對本單位的 整體產(chǎn)品銷售 活動負責 ； ? 管理 責任人 具有決策權，其決策能夠影響決定 本單位銷售收入和銷售費用的主要因素 ，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款、銷售員傭金等； ? 管理 責任人 以 銷售收入和銷售費用 為決策準則 。 控制目標 ? 控制目標是特定財務期間內的銷售收入、銷售回款和銷售費用指標，并據(jù)此評估達成效果 。 費用中心 定義 ? 費用中心定義為 負有 期間費用（管理費用、財務費用）控制 責任 的職能部門 /單位，以及相應的管理責任人； ? 確定為費用中心的職能部門 /單位在組織上直接隸屬于既定的利潤中心。 劃分原則 ? 費用 中心的管理 責任人 對本單位 涉及的有關期間費用 負責 ； XX 集團