【正文】 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限 預(yù)算監(jiān)控權(quán)限指各級(jí)監(jiān)控主體在預(yù)算執(zhí)行過程中各種預(yù)算 事項(xiàng)的控制權(quán)限。 ? 填報(bào)人： 各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)分工具體編制，向上由匯總至集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)主管副總裁、其他主管副總裁負(fù)責(zé)審核。 各級(jí)費(fèi)用中心 ? 責(zé)任預(yù)算報(bào)表： 各級(jí)費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算表為管理費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、工資預(yù)算表（表 B8 至 B10）； ? 數(shù)據(jù)來源： 各職能部門根據(jù)部門規(guī)章制度、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、可控費(fèi)用的預(yù)期發(fā)生等填報(bào)管理費(fèi)用預(yù)算表中 的可控部分； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 30 管理費(fèi)用預(yù)算表中的不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部門、人事部門和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的相關(guān)預(yù)算表信息填報(bào)； 各級(jí)財(cái)務(wù)部門根據(jù)融資規(guī)模、融資費(fèi)用和集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的相關(guān)預(yù)算信息填報(bào)； 此外其他責(zé)任中心涉及管理費(fèi)用的，單獨(dú)填報(bào)管理費(fèi)用預(yù)算表以全面匯總； 各級(jí)人事部門負(fù)責(zé)按各級(jí)利潤中心填報(bào)的新增員工計(jì)劃表，綜合平衡后形成員工人數(shù)和工資水平預(yù)期，據(jù)此填報(bào)工資預(yù)算表，并形成相關(guān)數(shù)據(jù)附件。 3. 預(yù)算表填報(bào)說明 一級(jí)利潤中心 ? 責(zé)任預(yù)算報(bào)表： 一級(jí)利潤中心責(zé)任預(yù)算表為集團(tuán)公司 損益預(yù)算表（表 B1），集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 27 債預(yù)算表（表 B2）和集團(tuán)公司現(xiàn)金流量預(yù)算表（表 B3）； ? 數(shù)據(jù)來源： 由二級(jí)利潤中心預(yù)算數(shù)據(jù)和集團(tuán)公司其他職能部門的費(fèi)用預(yù)算數(shù)據(jù)匯總合并計(jì)算形成； ? 填報(bào)人： 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。 （三） 預(yù)算調(diào)整階段 1 集團(tuán)總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境等實(shí)際因素的變化，向董事長辦公會(huì)提出 預(yù)算調(diào)整議案 ； 該議案的提請(qǐng)也可根據(jù)下級(jí)各單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表提出，該申請(qǐng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗簽署調(diào)整分析意見，并經(jīng)集團(tuán)公司主管副總裁審簽通過； 2 董事長辦公會(huì)審議預(yù)算調(diào)整議案，如或通過，則發(fā)出 預(yù)算調(diào)整指令 。 6 董事長辦公會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行審議，必要的修正，審批后形成 年度預(yù)算方針 的正式文件，通過財(cái)務(wù)部門下達(dá)。 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 22 四、預(yù)算目標(biāo)體系 ? 預(yù)算目標(biāo)是集團(tuán)公司和各級(jí)責(zé)任中心編制 詳細(xì)責(zé)任預(yù)算的基本依據(jù)，以責(zé)任中心考核指標(biāo)為基礎(chǔ)，表現(xiàn)為綜合的財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)構(gòu)體系。 四）預(yù)算監(jiān)控及考評(píng)層 —— 預(yù)算管理 組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控和考評(píng)機(jī)構(gòu)。 —— 構(gòu)成：包括集團(tuán)總裁、副總裁、總工程師、集團(tuán)總部各部門經(jīng)理。XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 18 二、預(yù)算管理模式 集團(tuán)公司推行責(zé)任預(yù)算模式。 利潤中心 ? 凈資產(chǎn)收益率 ? 息稅前利潤總額 ? 營業(yè)利潤 ? 專業(yè)公司邊際貢獻(xiàn) ? 營業(yè)財(cái)產(chǎn)利潤率 ? 專業(yè)公司經(jīng)濟(jì)增加值＝可控利潤－資本成本＝可控利潤－凈投資額＊風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整成本 收入中心 ? 總銷售收入 ? 銷售增長率 ? 銷售毛利率（不完全可控） ? 銷售回款率 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 14 ? 銷售收入壞帳率 費(fèi)用中心 ? 可控費(fèi)用總額 ? 費(fèi)用率＝費(fèi)用總額 /營業(yè)收入總額 ? 特 定費(fèi)用項(xiàng)目限額達(dá)成率 成本中心 ? 可控成本總額 ? 成本利潤率 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本耗用達(dá)成率 ? 單位產(chǎn)品消耗額（單位產(chǎn)品直接材料消耗額、單位產(chǎn)品動(dòng)力燃料消耗額） 三、考核方法 目標(biāo)考核 ? 對(duì)各責(zé)任中心的考核指標(biāo)在預(yù)算編制時(shí)設(shè)立責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，以預(yù)算考評(píng)的方式反饋實(shí)際與預(yù)算差異情況，進(jìn)行考核； ? 目標(biāo)考核為主要采用的考核方法，主要的考核指標(biāo)都應(yīng)在預(yù)算工作中首先列入目標(biāo)范圍，再進(jìn)行事后反饋和評(píng)價(jià)。 廣建公司和機(jī)修公 司在生產(chǎn)部下設(shè)的車間作為各自業(yè)務(wù)二級(jí)生產(chǎn)成本中心的基層車間級(jí)成本中心，由廣建和機(jī)修公司生產(chǎn)部的二級(jí)生產(chǎn)成本中心具體實(shí)行目標(biāo)分解和考核管理（在二級(jí)生產(chǎn)成本的報(bào)表信息中，按車間的形式索引和列示基層生產(chǎn)成本中心的數(shù)據(jù)）。 —— 財(cái)務(wù)費(fèi)用中心 財(cái)務(wù)費(fèi)用責(zé)任中心分為集團(tuán)一級(jí)財(cái)務(wù)費(fèi)用中心和各下屬專業(yè)子公司二級(jí)財(cái)務(wù)費(fèi)用中心。 各利潤中心負(fù)責(zé)人同時(shí)對(duì)本人發(fā)生的直接可控管理費(fèi)用負(fù)責(zé)，作為考核依據(jù)。 控制目標(biāo) ? 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 劃分原則 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 5 ? 利潤中心的管理 責(zé)任人 對(duì)本單位的 整體供產(chǎn)銷 經(jīng)營活動(dòng)負(fù)責(zé) ，并具有經(jīng)營自主權(quán)； ? 管理 責(zé)任人 具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定 本單位 利潤的主要因素 ； ? 管理 責(zé)任人 以 經(jīng)營 利潤為決策準(zhǔn) 則 。 責(zé)任中心 的 特點(diǎn)： 1） 責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的意義 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 強(qiáng)調(diào)按確定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任 劃分 、經(jīng)濟(jì)權(quán)利 確定 、經(jīng)濟(jì)效益 考核 、經(jīng)濟(jì)利益 分配 相結(jié)合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生 產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營、管理落實(shí)到 各成員單位和目標(biāo)責(zé)任人 ，充分發(fā)揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長 。 第三條 本 管理制度 適用于 集 團(tuán)公司本部及所有成員單位 。 2）營運(yùn)資金使用控制 ? 主要指各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn) 占用資金的管理； 合理劃分責(zé)任中心 建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng) 基于責(zé)任預(yù)算的考核工作 確定責(zé)任主體、責(zé)任結(jié)構(gòu)和責(zé)任范圍 確定各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算目標(biāo) 責(zé)任考評(píng)及反饋等責(zé)任改進(jìn)措施 XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 3 ? 建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)的現(xiàn)金余額、應(yīng)收 賬款 、存貨等維持在一個(gè)最適當(dāng)?shù)乃缴?，以獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。 劃分責(zé)任中心的意義 ? 劃分責(zé)任中心，可以將集團(tuán)公司的整體經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算 目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 控制目標(biāo) ? 控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的銷售收入、銷售回款和銷售費(fèi)用指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果 。 利潤中心 在集團(tuán)內(nèi)劃分和確定兩層利潤中心。 集團(tuán)公司銷售部和貿(mào)易部分別對(duì)鋼鐵業(yè)務(wù)地大客戶和新客戶銷售收入負(fù)責(zé)。 注：其他所屬公司的分廠和車間按鴻達(dá)公司的下屬生產(chǎn)成本中心的劃分和編碼推廣。 —— 衡量 集團(tuán)各事業(yè)部、 各個(gè)部門（如職能部門、分部等） 等作業(yè)單位對(duì)集團(tuán)收入和利潤 的 經(jīng)濟(jì) 貢獻(xiàn) 。 年度預(yù)算執(zhí)行過程中，可根據(jù)外部環(huán)境的變化、實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標(biāo)的修正等因素的變動(dòng)，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營按調(diào)整后的預(yù)算方案執(zhí)行。 —— 構(gòu)成：集團(tuán)公司董事會(huì)成員，核心高管層。 ? 負(fù)責(zé)組織各部門編制預(yù)算，承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)匯總和分解、預(yù)算政策等上下溝通的職能； ? 負(fù)責(zé)預(yù)算制定程序中對(duì)各級(jí)預(yù)算編制部門的預(yù)算編制輔導(dǎo)； ? 預(yù)算沖突的匯報(bào)； ? 預(yù)算編制信息匯 總和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、處理等工作； 三）預(yù)算編制執(zhí)行層 責(zé)任中心 —— 預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。 —— 基本職能： ? 以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營事務(wù)超預(yù)算行為的審查審批。 3 集團(tuán)總裁辦公會(huì)按綜合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案，結(jié)合本年度各業(yè)務(wù)整體經(jīng)營預(yù)期，分解形成 初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案 ，重點(diǎn)分解至二級(jí)利潤中心，以正式文件形式通過集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心向各級(jí)責(zé)任中心下發(fā)。 3 預(yù)算草案總表上報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)討論，集團(tuán)總裁辦公會(huì)負(fù)責(zé)審核和提出具體調(diào)整意見。 季度滾動(dòng)編制的具體操作規(guī)程如下： 1) 上年末（ 10 月－ 12 月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，同時(shí)分解至 1－ 3 月的月度計(jì)劃，并同時(shí)估算 2－ 4 季度預(yù)算； 2) 第一季度結(jié)束前（ 3 月中旬）制定 2 季度預(yù)算，并分解至 4－ 6 月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整 3－ 4 季度的估算； 3) 第二季度結(jié)束前（ 6 月中旬）制定第 3 季度預(yù)算，并分解至 7－ 9 月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整第 4 季度估算； 4) 第三季度結(jié)束前（ 9 月中旬）制定第 4 季度預(yù)算，并分解至 10－ 12 月月度計(jì)劃； 5) 第四季度結(jié)束前（ 10 月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的季度預(yù)算。 各級(jí)生產(chǎn)成本中心 ? 責(zé)任預(yù)算 報(bào)表： 各級(jí)成本中心責(zé)任預(yù)算表為生產(chǎn)成本預(yù)算表、產(chǎn)品消耗預(yù)算表、生產(chǎn)消耗預(yù)算表、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表（表 B5— 01 至 B5— 04），產(chǎn)品消耗定額附表，以及庫存預(yù)算表（表 B7— 02）中除應(yīng)付賬款和現(xiàn)金流以外的項(xiàng)目； ? 數(shù)據(jù)來源： 由各基層生產(chǎn)成本中心根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)成品庫存預(yù)期等情況填報(bào)； 各基層生產(chǎn)成本中心的預(yù)算表依次向上匯總； 生產(chǎn)成本中不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部門、人事部門的相關(guān)預(yù)算表信息填報(bào)； 產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表中的原材料等物資單價(jià)部分，按采購部門的采購預(yù)算單價(jià)填報(bào)； XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 29 產(chǎn)品消耗定額附表由生產(chǎn)管理部門按分解的生產(chǎn)成本目標(biāo)負(fù) 責(zé)填報(bào)； 庫存預(yù)算表由生產(chǎn)部門庫管負(fù)責(zé)人根據(jù)存貨的消耗和存貨預(yù)計(jì)水平等填報(bào)。 附：付現(xiàn)費(fèi)用的預(yù)算編制方法： —— 單位定額計(jì)算 ：對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等可采取單位定額的方式，以個(gè)人 /部門為最小費(fèi)用開銷單位，設(shè)定定額，并根據(jù)定額計(jì)算預(yù)算年度的費(fèi)用總開支。 3. 預(yù)算調(diào)整相關(guān)表格 預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表 申請(qǐng)部門： 責(zé)任中心代碼： 年 月 日 預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 預(yù)算增減幅度 調(diào)整原因 部門負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗分析意見： 集團(tuán)分管副總意見： 總經(jīng)理辦公會(huì)意見： 董事長辦公會(huì)意見： XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組 35 預(yù)算調(diào)整通知書 年 月 日 申請(qǐng)部門： 責(zé)任中心代碼： 預(yù)算項(xiàng)目： 原預(yù)算數(shù) 預(yù)算增減額 調(diào)整后預(yù)算數(shù) 財(cái)務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字 財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字： XX 集團(tuán) 責(zé)任預(yù)算管理制度 北大縱橫－ XX 集團(tuán)項(xiàng)目組