【正文】 內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務管理制度目 錄1. 總則； 2. 內部會計控制制度；3. 會計政策及會計估計；4. 應收帳款管理制度；5. 存貨管理制度6. 固定資產(chǎn)管理制度7. 投資項目建設財務管理制度8. 無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；9. 清產(chǎn)核資管理制度；10. 涉稅業(yè)務管理制度；11. 會計核算及報告；12. 會計稽核制度；13. 會計檔案管理制度；14. 會計工作交接管理制度；第一章 總則一、根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和《會計基礎工作規(guī)范》的有關規(guī)定，并結合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本制度。本制度適用于集團公司母公司范圍內所有分支機構。子公司、合營及聯(lián)營公司可參照執(zhí)行。各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本辦法制定相應管理細則。本制度由財務管理部解釋。本制度自發(fā)布之日實施，原伊利字[2002]第91號《內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司資產(chǎn)管理辦法（修訂稿）》、《內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務管理制度》、《內蒙古伊利集團公司投資項目建設財務管理辦法》同時廢止。二、公司內部財務管理制度由以下管理制度組成。內部會計控制制度；會計政策及會計估計；應收帳款管理制度；存貨管理制度固定資產(chǎn)管理制度投資項目建設財務管理制度無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；清產(chǎn)核資管理制度涉稅業(yè)務管理制度會計核算及報告；1會計稽核制度；1會計檔案管理制度1會計工作交接管理制度三、各級財務管理部門應做好財務管理基礎工作，及時做好完整的經(jīng)營活動原始記錄，公司各項經(jīng)營活動，都應當做到手續(xù)齊全、計量準確，并定期進行財產(chǎn)清查。四、各級財務管理部門應做好各項收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。五、各級財務管理部門應建立健全內部財務管理制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項制度及標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納各項稅金。 第二章 內部會計控制制度一、內部控制制度，是為了維護公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。二、集團各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施。三、各單位經(jīng)營者對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。四、內部會計控制的目標和原則，保證會計資料真實、完整。、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。五、內部會計控制應該遵循以下基本原則：內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及公司的實際情況。內部會計控制應當約束公司內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得 擁有超越內部會計控制的權力。內部會計控制應當涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內部會計控制應當保證內部涉及會計工作的機構，崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。內部會計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。內部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。六、內部會計控制的內容內部會計控制的內容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風險。建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理，有效使用。在制定商品或勞務等的定價原則，信用標準、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則，擔保責任等相關內容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。七、內部會計控制的方法內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。授權批準控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。會計系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。預算控制要求加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準、規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行，嚴格控制無預算的資金支出。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。風險控制要求單位樹立風險意識、針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行防范和控制。建立和完善內部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。八、 內部會計控制的檢查1．重視內部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內部會計控制的貫徹實施。內部會計控制檢查的主要職責是：（1）對內部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。（2）出具檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。（3）對執(zhí)行內部會計控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部會計控制的內部機構和人員提出處理意見。2．可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業(yè)人員應當對委托單位內部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。九、現(xiàn)金內部控制的內容1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應由出納人員負責。出納人員應與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權、債務等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2．填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。3．領用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應當定期檢查，以防止短缺。4．對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5．對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應做到日清月結，帳實相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須查明原因，并按規(guī)定進行處理。十、應收及預付款內部控制制度1．對已核銷的壞帳，應在備查簿上登記，加以控制，嚴格保密，對此類客戶也應核對帳目，避免回收時被有關人員納入私囊；，以保證帳帳相符；、金額等重要程度列表。十一、應收票據(jù)內部控制的內容；、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準；；，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。十二、存貨內部控制的內容、領料單、入庫單等文件資料；，搜集、審核各有關單證，嚴格控制成本費用的發(fā)生；，進行會計核算；，歸集并分配生產(chǎn)費用，確定生產(chǎn)成本；；、保證帳帳相符、帳物相符；十三、固定資產(chǎn)內部控制的內容、認可；、合理，且?guī)は喾?；；、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任；，要有完整的申請報批程序；。第三章 會計政策及會計估計一、會計準則和會計制度： 本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》二、會計年度：本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、記賬本位幣：本公司的記賬本位幣為人民幣。四、會計計量屬性： 本公司對會計要素計量時，一般采用歷史成本，如采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能取得并可靠計量。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準： 本公司在編制現(xiàn)金流量表時，將持有的期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資作為現(xiàn)金等價物。六、金融工具的核算方法：1．金融資產(chǎn)和金融負債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔金融負債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負債；持有至到期投資；應收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負債等。2．金融資產(chǎn)和金融負債的確認和計量方法（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（金融負債） 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益，年末將公允價值變動計入當期損益。 處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。 （2）持有至到期投資 取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。 持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。 處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 （3）應收款項 公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額；具有融資性質的，按其現(xiàn)值進行初始確認。 收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。 （4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。 （5）其他金融負債 按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后續(xù)計量。 3．金融資產(chǎn)轉移的確認依據(jù)和計量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉移時，如已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方，則終止確認該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認條件時，采用實質重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉移和部分轉移。 金融資產(chǎn)整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益： （1）所轉移金融資產(chǎn)的賬面價值； （2）因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分