【正文】 內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務(wù)管理制度目 錄1. 總則； 2. 內(nèi)部會計控制制度；3. 會計政策及會計估計；4. 應(yīng)收帳款管理制度；5. 存貨管理制度6. 固定資產(chǎn)管理制度7. 投資項目建設(shè)財務(wù)管理制度8. 無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；9. 清產(chǎn)核資管理制度；10. 涉稅業(yè)務(wù)管理制度；11. 會計核算及報告；12. 會計稽核制度；13. 會計檔案管理制度；14. 會計工作交接管理制度；第一章 總則一、根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，特制定本制度。本制度適用于集團公司母公司范圍內(nèi)所有分支機構(gòu)。子公司、合營及聯(lián)營公司可參照執(zhí)行。各事業(yè)部、分子公司可依據(jù)本辦法制定相應(yīng)管理細則。本制度由財務(wù)管理部解釋。本制度自發(fā)布之日實施，原伊利字[2002]第91號《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司資產(chǎn)管理辦法（修訂稿）》、《內(nèi)蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司財務(wù)管理制度》、《內(nèi)蒙古伊利集團公司投資項目建設(shè)財務(wù)管理辦法》同時廢止。二、公司內(nèi)部財務(wù)管理制度由以下管理制度組成。內(nèi)部會計控制制度；會計政策及會計估計；應(yīng)收帳款管理制度；存貨管理制度固定資產(chǎn)管理制度投資項目建設(shè)財務(wù)管理制度無形資產(chǎn)及長期待攤費用管理制度；清產(chǎn)核資管理制度涉稅業(yè)務(wù)管理制度會計核算及報告；1會計稽核制度；1會計檔案管理制度1會計工作交接管理制度三、各級財務(wù)管理部門應(yīng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，及時做好完整的經(jīng)營活動原始記錄，公司各項經(jīng)營活動，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并定期進行財產(chǎn)清查。四、各級財務(wù)管理部門應(yīng)做好各項收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集、運用資金，有效利用各種資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。五、各級財務(wù)管理部門應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項制度及標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納各項稅金。 第二章 內(nèi)部會計控制制度一、內(nèi)部控制制度，是為了維護公司資產(chǎn)的完整，確保會計記錄的正確性和可靠性以及對經(jīng)濟活動進行綜合的計劃、控制和評價而制定的制度、組織、方法和手續(xù)的總稱。二、集團各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施。三、各單位經(jīng)營者對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。四、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則，保證會計資料真實、完整。、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。五、內(nèi)部會計控制應(yīng)該遵循以下基本原則：內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及公司的實際情況。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得 擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。內(nèi)部會計控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。六、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理，有效使用。在制定商品或勞務(wù)等的定價原則，信用標(biāo)準(zhǔn)、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本費用差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強對擔(dān)保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險，避免或減少可能發(fā)生的損失。七、內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。會計系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本公司的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。預(yù)算控制要求加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識、針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行防范和控制。建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。八、 內(nèi)部會計控制的檢查1．重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：（1）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。（2）出具檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。（3）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。2．可以聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。九、現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容1．公司庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。出納人員應(yīng)與會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。2．填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。3．領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)當(dāng)定期檢查，以防止短缺。4．對現(xiàn)金收訖的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上加蓋 “現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。5．對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，帳實相符。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺，必須查明原因，并按規(guī)定進行處理。十、應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部控制制度1．對已核銷的壞帳，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴(yán)格保密，對此類客戶也應(yīng)核對帳目，避免回收時被有關(guān)人員納入私囊；，以保證帳帳相符；、金額等重要程度列表。十一、應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容；、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)；；，收到貨款時應(yīng)將收款日期、金額、余額等記錄在票據(jù)背面，并在票據(jù)登記簿上及時記錄。十二、存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容、領(lǐng)料單、入庫單等文件資料；，搜集、審核各有關(guān)單證，嚴(yán)格控制成本費用的發(fā)生；，進行會計核算；，歸集并分配生產(chǎn)費用，確定生產(chǎn)成本；；、保證帳帳相符、帳物相符；十三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容、認(rèn)可；、合理，且?guī)は喾?；；、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任；，要有完整的申請報批程序；。第三章 會計政策及會計估計一、會計準(zhǔn)則和會計制度： 本公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》二、會計年度：本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、記賬本位幣：本公司的記賬本位幣為人民幣。四、會計計量屬性： 本公司對會計要素計量時，一般采用歷史成本，如采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能取得并可靠計量。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)： 本公司在編制現(xiàn)金流量表時，將持有的期限短（從購買日起，三個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資作為現(xiàn)金等價物。六、金融工具的核算方法：1．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 管理層按照取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；持有至到期投資；應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債等。2．金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)和計量方法（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債） 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年末將公允價值變動計入當(dāng)期損益。 處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 （2）持有至到期投資 取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 （3）應(yīng)收款項 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額；具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進行初始確認(rèn)。 收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。 （4）可供出售金融資產(chǎn) 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。 （5）其他金融負(fù)債 按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進行后續(xù)計量。 3．金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。 金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益： （1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； （2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和。 金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分