【正文】 評(píng)審調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動(dòng)未通過預(yù)算外事項(xiàng)審批單通過缺口資金籌措計(jì)劃預(yù)算外事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)28 / 56 超預(yù)算事項(xiàng)的內(nèi)容超預(yù)算是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，某些事項(xiàng)是期初編制預(yù)算方案時(shí)已經(jīng)考慮到，但實(shí)際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。在進(jìn)行比較分析時(shí),除了可以針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目研究其趨勢,還可以針對(duì)特定項(xiàng)目之間的關(guān)系進(jìn)行分析,以揭示出隱藏的問題。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢的一種方法。 預(yù)算分析程序 信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）和業(yè)務(wù)部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的31 / 56要求，進(jìn)行信息收集工作。會(huì)議主要由各預(yù)算單位對(duì)本部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告中的重大差異及特殊事項(xiàng)進(jìn)行解釋說明并陳述改善措施。如果產(chǎn)生差異的原因符合預(yù)算調(diào)整的條件可申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算調(diào)整方法預(yù)算調(diào)整的方法為滾動(dòng)預(yù)算，在編制預(yù)算時(shí)，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可行步驟。通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對(duì)市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上下級(jí)之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對(duì)公司戰(zhàn)略的理解。全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門，以及所有子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。編制過程如圖 13 所示： 預(yù)算調(diào)整程序34 / 56V B P 0 5 預(yù)算調(diào)整流程業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)V B P 0 4預(yù)算分析流程分解公司季度目標(biāo)下季度公司工作目標(biāo)下季度公司工作目標(biāo)各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標(biāo)調(diào)整余下各季部門預(yù)算各部門下季業(yè)務(wù)預(yù)測部門年度預(yù)算部門季度業(yè)務(wù)目標(biāo)部門滾動(dòng)預(yù)算匯總平衡審批下達(dá)一年期的部門滾動(dòng)預(yù)算一年期的公司滾動(dòng)預(yù)算公司滾動(dòng)預(yù)算通過執(zhí)行向下箭頭為分發(fā) 、 向上箭頭為合并向上箭頭表示提交滾動(dòng)預(yù)算給管理委員會(huì)向下箭頭表示滾動(dòng)預(yù)算未被預(yù)算管理委員會(huì)通過 ， 需要重新平衡I / 56B 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度（二）目 錄第一章 總 則 .................................................................................................1第二章 組織機(jī)構(gòu) ...........................................................................................3第三章 預(yù)算管理體制和預(yù)算體系 ...............................................................4第四章 預(yù)算編制 ...........................................................................................5第五章 預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析 .....................................................11第六章 預(yù)算的考核與激勵(lì) .........................................................................13第七章 附則 .................................................................................................142 / 568. 第一章 總 則第一條 全面預(yù)算的概念：全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。公司的年度策略目標(biāo)不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析通過實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，總結(jié)公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。各部門在每月 10 日之前召開本部門績效分析會(huì)議，對(duì)本部門上月的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，并在 10 日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算執(zhí)行員會(huì)（財(cái)務(wù)部）　 綜合分析綜合分析是指預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)（財(cái)務(wù)部）在對(duì)各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實(shí)際值)替代基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值)，據(jù)以測定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。現(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價(jià)格下降,二是原材料價(jià)格上升,三是生產(chǎn)效率降低。根據(jù)追加預(yù)算項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事項(xiàng)劃分為三類： 部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算 主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算 需要預(yù)算管理委員會(huì)審批通過才可追加的預(yù)算（上述三類超預(yù)算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實(shí)際填加） 超預(yù)算事項(xiàng)的處理程序29 / 56V B P 0 3 0 1 0 2 超預(yù)算申批程序預(yù)算管理委員會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)部門領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)部門否超預(yù)算事項(xiàng)申批 　程序結(jié)束部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行情況費(fèi)用申請(qǐng)是否為超預(yù)算項(xiàng)目是否在權(quán)限內(nèi)是部門累計(jì)超預(yù)算超預(yù)算申請(qǐng)金額是否在權(quán)限內(nèi)審批是否調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動(dòng)未通過審批是部門累計(jì)超預(yù)算超預(yù)算申請(qǐng)金額部門領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動(dòng)未通過通過財(cái)務(wù)可行性審核部門累計(jì)超預(yù)算評(píng)審超預(yù)算申請(qǐng)金額主管領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整或取消業(yè)務(wù)活動(dòng)未通過未通過否追加預(yù)算審批單通過追加預(yù)算審批單追加預(yù)算審批單財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)建議30 / 566. 預(yù)算分析方法與程序 預(yù)算分析方法 比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動(dòng)情況及變動(dòng)趨勢。 當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。 為預(yù)算外事項(xiàng)的發(fā)生，對(duì)該類事項(xiàng)加以嚴(yán)格控制。 下達(dá)執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃部根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)的年度預(yù)算，分解下達(dá)到各預(yù)算單位，各預(yù)算單位分解、落實(shí)并實(shí)施。在審查、平衡過程中，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算五部分組成。這類費(fèi)用主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。費(fèi)用預(yù)算以所有的二級(jí)部門為基本的編制單位，每個(gè)部門的費(fèi)用由人工費(fèi)用、折舊與返銷費(fèi)用和部門責(zé)任預(yù)算費(fèi)用組成。年度預(yù)算審計(jì)報(bào)告年度預(yù)算整改方案15 / 56? 信息管理部日常工作預(yù)算執(zhí)行 整個(gè)財(cái)年1. 按審批權(quán)限設(shè)置要求，對(duì)本部門內(nèi)部的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行部門審批超預(yù)算申請(qǐng)審批表預(yù)算分析 每月 10日到 20日2. 對(duì)本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，并編制部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告，尋找產(chǎn)生預(yù)算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動(dòng)方案月度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報(bào)告、預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日3. 參考部門實(shí)際運(yùn)作及公司、部門計(jì)劃變動(dòng)情況，提交本部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)與建議4. 參考部門實(shí)際運(yùn)作及公司、部門計(jì)劃變動(dòng)情況，提交未來三個(gè)月部門責(zé)任費(fèi)用預(yù)測5. 參考實(shí)際運(yùn)作變動(dòng)情況，提出對(duì)相關(guān)預(yù)算編制方法和預(yù)算表格或預(yù)算管理流程的調(diào)整需求與建議6. 編制季度部門責(zé)任費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算業(yè)務(wù)改善方案與行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)、預(yù)算管理建議、未來三個(gè)月部門責(zé)任費(fèi)用預(yù)測、季度責(zé)任費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算? 財(cái)務(wù)部年度工作（參見預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)職責(zé)中財(cái)務(wù)部工作）? 財(cái)務(wù)部日常工作（參見預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)職責(zé)中財(cái)務(wù)部工作）? 總經(jīng)理、營銷和工程副總、生產(chǎn)和后勤副總、總會(huì)計(jì)師、總工程師、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)費(fèi)用經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)確定后，由財(cái)務(wù)部代為編制。 主要職責(zé) 年度工作工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 、人力、設(shè)備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性預(yù)算啟動(dòng) 10 月初 、預(yù)算編制方法與程序是否合理戰(zhàn)略目標(biāo)可行性分析報(bào)告預(yù)算平衡 11 月初 調(diào) 日常工作預(yù)算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算爭議進(jìn)行仲裁2. 對(duì)追加的預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)算分析 每月 10日至 20日3. 從專業(yè)角度評(píng)價(jià)分析差異分析報(bào)告的合理性4. 從專業(yè)角度評(píng)價(jià)分析改善方案的可行性預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日5. 對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)決算報(bào)表、月度預(yù)測初稿、預(yù)算調(diào)整建議稿 預(yù)算監(jiān)督委員會(huì) 人員構(gòu)成　　監(jiān)事會(huì)成員、總會(huì)計(jì)師與監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)人員4 / 56 主要職責(zé) 年度工作工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算啟動(dòng) 10 月初 規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算編制 11 月初 決規(guī)程去執(zhí)行審計(jì) 次年 1月、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì) 績效審計(jì)報(bào)告 日常工作預(yù)算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況的合法性預(yù)算分析 每月 10日至 20日2. 監(jiān)督預(yù)算分析的真實(shí)性 預(yù)算執(zhí)行委員會(huì) 部門構(gòu)成　　以財(cái)務(wù)部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，企劃部 、人力資源部配合財(cái)務(wù)部編制預(yù)算所需要報(bào)告與制度 主要職責(zé) 年度工作工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 （企劃部完成）（企劃部完成）策略目標(biāo)試行稿、公司平衡記分卡試行稿5 / 56預(yù)算啟動(dòng) 10 月初，設(shè)置預(yù)算編制工作完成期限，設(shè)計(jì)并下發(fā)年度業(yè)務(wù)計(jì)劃模板和預(yù)算編制模板年度策略目標(biāo)試行稿、部門目標(biāo)分解方案試行稿年度策略目標(biāo)試行稿、部門目標(biāo)分解方案試行稿、預(yù)算編制指引試行稿預(yù)算編制 10 月至11 月、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算部門業(yè)務(wù)計(jì)劃初稿、部門年度預(yù)算初稿、年度策略目標(biāo)調(diào)整通知、部門目標(biāo)分解方案調(diào)整通知、年度預(yù)算調(diào)整建議、年度投資與資本性支出預(yù)算初稿預(yù)算審批下達(dá)12 月初10. 下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)計(jì)劃11. 下發(fā)年度預(yù)算給各部門12. 要求各部門簽字確認(rèn)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算公司年度策略目標(biāo)、公司年度策略計(jì)劃、部門年度業(yè)務(wù)目標(biāo)、部門年度業(yè)務(wù)計(jì)劃、各部門年度預(yù)算公司年度策略目標(biāo)、公司年度策略計(jì)劃、部門年度業(yè)務(wù)目標(biāo)、部門年度業(yè)務(wù)計(jì)劃、各部門年度預(yù)算決算 次年 1月13. 準(zhǔn)備公司財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)14. 準(zhǔn)備財(cái)政年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表財(cái)政年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)、財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì) 次年 1月15. 配合預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)實(shí)施年度預(yù)算審計(jì)16. 根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的整改年度預(yù)算審計(jì)報(bào)告年度預(yù)算整改方案注：未注明職責(zé)單位的工作都由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完成 日常工作預(yù)算執(zhí)行 整個(gè)財(cái)年1. 按照費(fèi)用預(yù)算管理辦法審核費(fèi)用支出預(yù)算分析 每月 10 2. 確認(rèn)，計(jì)量預(yù)算執(zhí)行情況3. 編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告月度預(yù)算執(zhí)行情況和分6 / 56日到 20日4. 匯報(bào)上月執(zhí)行情況和分析建議報(bào)告5. 記錄整理各部門擬定的改善方案與行動(dòng)計(jì)劃析建議報(bào)告預(yù)算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日6. 準(zhǔn)備財(cái)務(wù)決算報(bào)表7. 下發(fā)預(yù)算調(diào)整通報(bào)8. 匯總各業(yè)務(wù)部門對(duì)下季度業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)測9. 匯總各業(yè)務(wù)部門編制的滾動(dòng)預(yù)算財(cái)務(wù)決算報(bào)表、月度預(yù)測初稿、預(yù)算調(diào)整建議稿、各部門下季度滾動(dòng)業(yè)務(wù)預(yù)算月度預(yù)測通報(bào)、業(yè)務(wù)改善方案與行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整通報(bào)、季度滾動(dòng)預(yù)算 營銷部門 部門構(gòu)成各辦事處、服務(wù)部、營銷辦、市場部、技術(shù)支持部 主要職責(zé) 年度工作工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月下旬 1. 年度預(yù)算正式啟動(dòng)前，對(duì)下一年度銷售收入情況進(jìn)行初步預(yù)測2. 對(duì)下一年度營銷費(fèi)用、市場拓展費(fèi)用情況進(jìn)行初步預(yù)測年度策略目標(biāo)試行稿、部門目標(biāo)分解方案試行稿、預(yù)算編制指引試行稿預(yù)算編制 10 月至11 月3. 根據(jù)公司年度策略計(jì)劃與目標(biāo)、內(nèi)外部