【正文】 評審調(diào)整或取消業(yè)務活動未通過預算外事項審批單通過缺口資金籌措計劃預算外事項標準28 / 56 超預算事項的內(nèi)容超預算是指在實際業(yè)務活動中，某些事項是期初編制預算方案時已經(jīng)考慮到，但實際發(fā)生數(shù)超出期初預算額度的情況。在進行比較分析時,除了可以針對單個項目研究其趨勢,還可以針對特定項目之間的關系進行分析,以揭示出隱藏的問題。 趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 預算分析程序 信息收集在預算的執(zhí)行過程中，由預算執(zhí)行委員會（財務部）和業(yè)務部門根據(jù)差異分解標準的31 / 56要求，進行信息收集工作。會議主要由各預算單位對本部門業(yè)務分析報告中的重大差異及特殊事項進行解釋說明并陳述改善措施。如果產(chǎn)生差異的原因符合預算調(diào)整的條件可申請調(diào)整預算。 預算調(diào)整方法預算調(diào)整的方法為滾動預算，在編制預算時，先按年度分季，并將其中第一季度按月劃分，建立各月的明細預算，以便監(jiān)督預算的執(zhí)行。全面預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下概括了企業(yè)的戰(zhàn)略目標及達成戰(zhàn)略目標的可行步驟。通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備。通過全面預算的編制，將有助于公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。全面預算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業(yè)務部門與職能部門，以及所有子公司的各項業(yè)務活動。編制過程如圖 13 所示： 預算調(diào)整程序34 / 56V B P 0 5 預算調(diào)整流程業(yè)務部門預算執(zhí)行委員會預算管理委員會V B P 0 4預算分析流程分解公司季度目標下季度公司工作目標下季度公司工作目標各部門下季業(yè)務預測年度預算部門季度業(yè)務目標調(diào)整余下各季部門預算各部門下季業(yè)務預測部門年度預算部門季度業(yè)務目標部門滾動預算匯總平衡審批下達一年期的部門滾動預算一年期的公司滾動預算公司滾動預算通過執(zhí)行向下箭頭為分發(fā) 、 向上箭頭為合并向上箭頭表示提交滾動預算給管理委員會向下箭頭表示滾動預算未被預算管理委員會通過 ， 需要重新平衡I / 56B 集團公司全面預算管理制度（二）目 錄第一章 總 則 .................................................................................................1第二章 組織機構 ...........................................................................................3第三章 預算管理體制和預算體系 ...............................................................4第四章 預算編制 ...........................................................................................5第五章 預算的執(zhí)行、控制與差異分析 .....................................................11第六章 預算的考核與激勵 .........................................................................13第七章 附則 .................................................................................................142 / 568. 第一章 總 則第一條 全面預算的概念：全面預算是關于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。公司的年度策略目標不可以調(diào)整，但未完成的部分可以在余下的各期間內(nèi)進行重新平衡、分解。 預算執(zhí)行結果分析通過實際數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)的對比，總結公司或部門工作所取得的成績和存在的問題。各部門在每月 10 日之前召開本部門績效分析會議，對本部門上月的執(zhí)行情況進行分析總結，并在 10 日之前把各部門業(yè)務分析報告上報預算執(zhí)行員會（財務部）　 綜合分析綜合分析是指預算執(zhí)行委員會（財務部）在對各基礎單位的預算分析進行梳理之后，結合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。因素分析法具體包括以下兩種： 連環(huán)替代法：它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。現(xiàn)在出現(xiàn)了這種差異,一般有三種可能:一是產(chǎn)品價格下降,二是原材料價格上升,三是生產(chǎn)效率降低。根據(jù)追加預算項目的性質(zhì)和金額，要把超預算事項劃分為三類： 部門領導審批通過就可追加的預算 主管領導審批通過并且財務負責人審核后才可追加的預算 需要預算管理委員會審批通過才可追加的預算（上述三類超預算情形的具體內(nèi)容要根據(jù)企業(yè)實際填加） 超預算事項的處理程序29 / 56V B P 0 3 0 1 0 2 超預算申批程序預算管理委員會主管領導部門領導財務領導業(yè)務部門否超預算事項申批 　程序結束部門預算預算執(zhí)行情況費用申請是否為超預算項目是否在權限內(nèi)是部門累計超預算超預算申請金額是否在權限內(nèi)審批是否調(diào)整或取消業(yè)務活動未通過審批是部門累計超預算超預算申請金額部門領導建議調(diào)整或取消業(yè)務活動未通過通過財務可行性審核部門累計超預算評審超預算申請金額主管領導建議調(diào)整或取消業(yè)務活動未通過未通過否追加預算審批單通過追加預算審批單追加預算審批單財務領導建議30 / 566. 預算分析方法與程序 預算分析方法 比較分析法將某特定企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容與比較標準進行橫向?qū)Ρ?確定不同期間的差異額或差異率,以分析監(jiān)控內(nèi)容的變動情況及變動趨勢。 當期可用資金=上期資金余額+當期預算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）　　　　　　　　　　 當期預算方案中的資金流出。 為預算外事項的發(fā)生，對該類事項加以嚴格控制。 下達執(zhí)行財務計劃部根據(jù)預算管理委員會審議批準的年度預算，分解下達到各預算單位，各預算單位分解、落實并實施。在審查、平衡過程中，公司財務部應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。 彈性預算彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目。 財務預算財務預算包括損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、資金收支表和財務指標預算五部分組成。這類費用主要包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷。費用預算以所有的二級部門為基本的編制單位，每個部門的費用由人工費用、折舊與返銷費用和部門責任預算費用組成。年度預算審計報告年度預算整改方案15 / 56? 信息管理部日常工作預算執(zhí)行 整個財年1. 按審批權限設置要求，對本部門內(nèi)部的預算內(nèi)、預算外申請事項進行部門審批超預算申請審批表預算分析 每月 10日到 20日2. 對本部門的預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改善建議與行動方案月度預算執(zhí)行情況和分析建議報告、預算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日3. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交本部門預算調(diào)整申請與建議4. 參考部門實際運作及公司、部門計劃變動情況，提交未來三個月部門責任費用預測5. 參考實際運作變動情況，提出對相關預算編制方法和預算表格或預算管理流程的調(diào)整需求與建議6. 編制季度部門責任費用滾動預算業(yè)務改善方案與行動計劃、預算調(diào)整申請、預算管理建議、未來三個月部門責任費用預測、季度責任費用滾動預算? 財務部年度工作（參見預算執(zhí)行委員會職責中財務部工作）? 財務部日常工作（參見預算執(zhí)行委員會職責中財務部工作）? 總經(jīng)理、營銷和工程副總、生產(chǎn)和后勤副總、總會計師、總工程師、各級領導費用經(jīng)預算管理委員會確定后，由財務部代為編制。 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 、人力、設備及外部合作組織等角度分析企業(yè)的能力，論證戰(zhàn)略目標的可行性預算啟動 10 月初 、預算編制方法與程序是否合理戰(zhàn)略目標可行性分析報告預算平衡 11 月初 調(diào) 日常工作預算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算爭議進行仲裁2. 對追加的預算進行評價預算分析 每月 10日至 20日3. 從專業(yè)角度評價分析差異分析報告的合理性4. 從專業(yè)角度評價分析改善方案的可行性預算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日5. 對預算調(diào)整進行評價 財務決算報表、月度預測初稿、預算調(diào)整建議稿 預算監(jiān)督委員會 人員構成　　監(jiān)事會成員、總會計師與監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計人員4 / 56 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 規(guī)程去執(zhí)行預算啟動 10 月初 規(guī)程去執(zhí)行預算編制 11 月初 決規(guī)程去執(zhí)行審計 次年 1月、完整性、合法性進行審計 績效審計報告 日常工作預算執(zhí)行 執(zhí)行期間1. 監(jiān)督預算執(zhí)行情況的合法性預算分析 每月 10日至 20日2. 監(jiān)督預算分析的真實性 預算執(zhí)行委員會 部門構成　　以財務部為主要執(zhí)行機構，企劃部 、人力資源部配合財務部編制預算所需要報告與制度 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月中旬 （企劃部完成）（企劃部完成）策略目標試行稿、公司平衡記分卡試行稿5 / 56預算啟動 10 月初，設置預算編制工作完成期限，設計并下發(fā)年度業(yè)務計劃模板和預算編制模板年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿預算編制 10 月至11 月、財務預算、資本預算部門業(yè)務計劃初稿、部門年度預算初稿、年度策略目標調(diào)整通知、部門目標分解方案調(diào)整通知、年度預算調(diào)整建議、年度投資與資本性支出預算初稿預算審批下達12 月初10. 下發(fā)部門年度業(yè)務目標與業(yè)務計劃11. 下發(fā)年度預算給各部門12. 要求各部門簽字確認業(yè)務目標、業(yè)務計劃與預算公司年度策略目標、公司年度策略計劃、部門年度業(yè)務目標、部門年度業(yè)務計劃、各部門年度預算公司年度策略目標、公司年度策略計劃、部門年度業(yè)務目標、部門年度業(yè)務計劃、各部門年度預算決算 次年 1月13. 準備公司財政年度預算執(zhí)行情況總結14. 準備財政年度財務決算報表財政年度預算執(zhí)行情況總結、財務決算報表審計 次年 1月15. 配合預算監(jiān)督委員會實施年度預算審計16. 根據(jù)審計報告做出相應的整改年度預算審計報告年度預算整改方案注：未注明職責單位的工作都由財務部負責完成 日常工作預算執(zhí)行 整個財年1. 按照費用預算管理辦法審核費用支出預算分析 每月 10 2. 確認，計量預算執(zhí)行情況3. 編制預算執(zhí)行分析報告月度預算執(zhí)行情況和分6 / 56日到 20日4. 匯報上月執(zhí)行情況和分析建議報告5. 記錄整理各部門擬定的改善方案與行動計劃析建議報告預算調(diào)整 每季起始月 10日到 20日6. 準備財務決算報表7. 下發(fā)預算調(diào)整通報8. 匯總各業(yè)務部門對下季度業(yè)務進行的預測9. 匯總各業(yè)務部門編制的滾動預算財務決算報表、月度預測初稿、預算調(diào)整建議稿、各部門下季度滾動業(yè)務預算月度預測通報、業(yè)務改善方案與行動計劃、預算調(diào)整通報、季度滾動預算 營銷部門 部門構成各辦事處、服務部、營銷辦、市場部、技術支持部 主要職責 年度工作工作節(jié)點時間 工作內(nèi)容 流入文件 流出文件戰(zhàn)略規(guī)劃 9 月下旬 1. 年度預算正式啟動前，對下一年度銷售收入情況進行初步預測2. 對下一年度營銷費用、市場拓展費用情況進行初步預測年度策略目標試行稿、部門目標分解方案試行稿、預算編制指引試行稿預算編制 10 月至11 月3. 根據(jù)公司年度策略計劃與目標、內(nèi)外部