【正文】 相互牽制原則 ? 協(xié)調(diào)配合原則 ? 崗位匹配原則 ? 成本效益原則 ? 整體結(jié)構(gòu)原則 ?我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為 COSO內(nèi)部控制整體框架 3 黃乾坤 CPA CIA 不相容崗位分離 ? (1)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。它為公司高效的運(yùn)作提供了有效的保證： ? 組織運(yùn)行的效果和效率。1 黃乾坤 CPA CIA 總論 ? 為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效的運(yùn)作，保證會(huì)計(jì)信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說明如下： ? 本說明書公分五個(gè)部分 ? 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第二部分 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第三部分 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 ? 第五部分 費(fèi)用成本業(yè)務(wù)流程控制 ? 第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制 2 黃乾坤 CPA CIA ? 根據(jù) coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： ? 內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。 ? (2)財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)副總保管，個(gè)人名章財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。 ? (2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 ? （ 2）支付審核。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 ? 其他控制措施 ? （ 1）定期核對(duì)銀行帳戶。 ? （ 3）限制接近。 ? （ 5）借出款。 ? 商務(wù)部部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。 ? 授權(quán)批準(zhǔn) ? (1)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 8 黃乾坤 CPA CIA ? 控制程序 ? (1)銷售談判。 ? (2)合同訂立。 ? (3)合同審批。 ? 其他控制措施 ? (1)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。對(duì)符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 10 黃乾坤 CPA CIA 第三部分 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 開始 運(yùn) 營(yíng) 部 財(cái) 務(wù) 部 商 務(wù) 部程流 內(nèi)統(tǒng) 系PA S 程流 外統(tǒng) 系PA S 采 購(gòu) 申 請(qǐng)交 商 務(wù) 部 采 購(gòu)采 購(gòu) 定 單采 購(gòu) 作 業(yè)收 貨6是 否 需 要 預(yù) 付 款N 5Y收 發(fā) 票7詢 價(jià)3合 同 簽 定4在 這 里 的 采 購(gòu)訂 單 是 個(gè) 概 念可 能 時(shí) 簽 訂 了采 購(gòu) 合 同 ， 涉及 法 律 部 以 及授 權(quán) 審 批 等 環(huán)節(jié)采 購(gòu) 執(zhí) 行收 貨創(chuàng) 建 申 請(qǐng)2訂 單 審 批34預(yù) 付 款 流 程是 否 需 要 預(yù) 付 款5預(yù) 付 款 流 程Y合 同 執(zhí) 行會(huì) 涉 及 付款 、 收貨 、 理 賠等 事 宜N 67收 貨 入 庫(kù)8付 款 結(jié) 算9結(jié) 束付 款 流 程8審 批12C 2 C 3C 1C 41C 5C 611 黃乾坤 CPA CIA 關(guān)鍵控制點(diǎn)： 序號(hào) 處 理 說 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 ? C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行批準(zhǔn) ? C2 根據(jù)公司燃料油采購(gòu)政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進(jìn)行詢價(jià)， 政策控制 ? C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 ? C4 計(jì)量部及運(yùn)營(yíng)部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的油量并進(jìn)行儲(chǔ)存，要填寫采購(gòu)收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運(yùn)營(yíng)計(jì)量部 ? C5 根據(jù)采購(gòu)收獲單及采購(gòu)訂單在里輸入所收取的油量并對(duì)采購(gòu)訂單的執(zhí)行 , 情況進(jìn)行比較。 ? (2)根據(jù)據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財(cái)務(wù)部對(duì)審批情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。小額零星采購(gòu)要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。 ? 對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。公司要建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 ? 附件 .ONE 18 黃乾坤 CPA CIA 附件 流 程 編 號(hào) 及 名 稱 : F A _ 0 9 固 定 資 產(chǎn) 盤 點(diǎn) 流 程 圖業(yè) 務(wù) 流 程 圖審 批財(cái) 財(cái) 財(cái)固 定 資 產(chǎn) 盤 點(diǎn) 表執(zhí) 行 過 帳S A P處 理 方 案處 理 方 案盤 虧盤 盈審 批F A _ 0 3 固 定 資 產(chǎn) 其他 取 得 的 方 式Y(jié)Y ( 參 照 ) NN財(cái) 財(cái) 財(cái) 財(cái)資 產(chǎn) 盤 點(diǎn)過 帳流 程 編 號(hào) 及 名 稱 : F A _ 0 7 固 定 資 產(chǎn) 減 值 流 程 圖業(yè) 務(wù) 流 程 圖審 批財(cái) 財(cái) 財(cái)減 值 報(bào) 告結(jié) 束YNS A P19 黃乾坤 CPA CIA 附件 流 程 編 號(hào) 及 名 稱 : F A _ 1 0 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 流 程 圖業(yè) 務(wù) 流 程 圖財(cái) 財(cái) 財(cái)折 舊 測(cè) 試 運(yùn) 行S A P月 末 結(jié) 帳審 查 通 過 執(zhí) 行 折 舊 過 帳S A PYN流 程 編 號(hào) 及 名 稱 : F A _ 0 5 固 定 資 產(chǎn) 調(diào) 撥 流 程 圖業(yè) 務(wù) 流 程 圖審 批財(cái) 財(cái) 財(cái)報(bào)廢銷售報(bào) 廢 申 請(qǐng) 書審 批L O _ 0 9 客 戶 主 數(shù) 據(jù)維 護(hù) 流 程結(jié) 束YN處 置 書 面 說 明是 否 有 客 戶執(zhí) 行 過 帳S A PY YN執(zhí) 行 過 帳S A PN20 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： ? 不相容職務(wù)的分離 ? （ 1）業(yè)務(wù)申請(qǐng) ? （ 2）業(yè)務(wù)審批， ? （ 3）業(yè)務(wù)執(zhí)行 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? 授權(quán)審批 ? (1) 建立固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、處置、減損等制度，明確業(yè)務(wù)授權(quán)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 ? （ 2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。 ? （ 4）資產(chǎn)報(bào)廢。 總帳會(huì)計(jì) 23 黃乾坤 CPA CIA 總體控制原則： 不相容職務(wù)分離 ? （ 1）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批； ? （ 2）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行； ? （ 3）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 控制程序 ? （ 1）制定預(yù)算。 ? （ 3）申請(qǐng)。