【正文】 組織資金，積極有效地投放和運(yùn)用?！　?3）公司型財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。　　最后，建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)　　財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是實(shí)行財(cái)務(wù)約束與監(jiān)督的主體，一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。四是進(jìn)一步完善和加強(qiáng)投資資金的管理，按計(jì)劃按月按工程進(jìn)度撥付資金，并嚴(yán)格資金管理，防止資金挪用。如實(shí)行內(nèi)部銀行結(jié)算中心、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)公司等。風(fēng)險(xiǎn)小成本低的負(fù)債是理想的負(fù)債。其次，注意分析負(fù)債環(huán)境，不斷調(diào)整負(fù)債水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)石化集團(tuán)1998年6月，總資產(chǎn)3642億，總負(fù)債為2145億，%，%,%?！　∧壳拔覈?guó)國(guó)有企業(yè)的負(fù)債較重，限制了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。投資后加強(qiáng)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金的利用效果?！　∝?cái)務(wù)活動(dòng)的對(duì)象是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，資金運(yùn)動(dòng)能否順利循環(huán)和周轉(zhuǎn)是衡量財(cái)務(wù)機(jī)制優(yōu)劣的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。資本市場(chǎng)本來(lái)是對(duì)行政管制的對(duì)手，但在我國(guó)股市中的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制卻嚴(yán)重缺失。其中在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響最大是市場(chǎng)環(huán)境，特別是金融市場(chǎng)，它是資金供給者和資金需求者融通資金的場(chǎng)所，其主要功能是調(diào)劑資金的余缺，優(yōu)化資源的配置，調(diào)節(jié)生產(chǎn)流通和價(jià)格，調(diào)控社會(huì)資金的運(yùn)動(dòng)。在新的財(cái)務(wù)管理體制下，應(yīng)賦予企業(yè)更多的財(cái)務(wù)運(yùn)行權(quán)力，以保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)自主權(quán)還不夠充分，企業(yè)的重大投資決策權(quán)、貸款計(jì)劃及主要物資和原料的采購(gòu)權(quán)還要受上級(jí)管理部門及地方行政機(jī)構(gòu)的牽制。一旦外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化，例如按WTO要求削減關(guān)稅，外國(guó)產(chǎn)品大批涌入，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將重新陷入困境。　　二、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建　　重建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須擴(kuò)大企業(yè)的財(cái)務(wù)自主權(quán)　　建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相一致的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，關(guān)健在于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。特別是，隨著中國(guó)加入WTO，企業(yè)所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，而我國(guó)國(guó)內(nèi)的企業(yè)由于歷史的原因，許多決策權(quán)難以實(shí)施。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，舊的財(cái)務(wù)體制必須改變，保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)自我積累能力?！　?，自我發(fā)展機(jī)制　　企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機(jī)體的一種功能，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷發(fā)展壯大。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資管理，投資管理，營(yíng)運(yùn)資金管理，收入分配管理，所謂自主經(jīng)營(yíng)就是保證企業(yè)根據(jù)成本效益原則、風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則自主按排自動(dòng)運(yùn)行?！　睦碚撋现v，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和資金運(yùn)行規(guī)律內(nèi)在表現(xiàn)，是財(cái)務(wù)管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)，并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。特別是正式加入WTO后，由于關(guān)稅減讓、非關(guān)稅壁壘逐步取消，市場(chǎng)準(zhǔn)入逐步放開，國(guó)際大公司的低成本高質(zhì)量的產(chǎn)品，將越來(lái)越多地涌入中國(guó)市場(chǎng)，迫切要求我們提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，與國(guó)外大公司論伯仲。一個(gè)企業(yè)能否生存下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付。在經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面引入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量指標(biāo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有時(shí)賒銷可能是一種促銷手段，但它同時(shí)會(huì)帶來(lái)各種付現(xiàn)性費(fèi)用和增加納稅支出?！　『侠磉\(yùn)用外部資金來(lái)改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過(guò)程。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。但無(wú)論來(lái)源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。另一種是長(zhǎng)期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延資產(chǎn)等。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，是否有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模?！　‖F(xiàn)金流量是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的抓手。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來(lái)反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效?！　∫?、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用　　現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。開展對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過(guò)程。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道。但無(wú)論來(lái)源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。另一種是長(zhǎng)期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延資產(chǎn)等。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)，是否有足夠的現(xiàn)金來(lái)支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模?！　‖F(xiàn)金流量是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的抓手。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來(lái)反映企業(yè)的實(shí)際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更具實(shí)效?！　∫?、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用　　現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。開展對(duì)內(nèi)對(duì)外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理　改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來(lái)源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景?！　≡黾蝇F(xiàn)金的凈流量可以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力。來(lái)自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張創(chuàng)造良好的資金條件。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，短期資產(chǎn)的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。由于存在這樣的過(guò)程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。在一定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說(shuō)明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中周期越短，增量越多。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購(gòu)控制，正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，保持合理儲(chǔ)備，對(duì)那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來(lái)源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。　　增加現(xiàn)金的凈流量可以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力。來(lái)自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張創(chuàng)造良好的資金條件。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)，短期資產(chǎn)的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。由于存在這樣的過(guò)程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。在一定的時(shí)間內(nèi)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說(shuō)明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中周期越短，增量越多。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購(gòu)控制，正確編制與執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，保持合理儲(chǔ)備，對(duì)那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。籌集資金是以還本付息為前提的。從一定時(shí)間上來(lái)計(jì)算，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金凈流出。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實(shí)現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響?！　‖F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于有效的經(jīng)營(yíng)管理。因此建立以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)行機(jī)制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律?！　膶?shí)踐上看隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立，賦予企業(yè)獨(dú)立財(cái)權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)自負(fù)盈虧的實(shí)體。　　首先：企業(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。十五屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。同時(shí)為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿Γ仨氋x予企業(yè)充分的投資決策權(quán)和利潤(rùn)分配權(quán)，企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有長(zhǎng)足的后勁。象石化行業(yè)，集團(tuán)公司繼續(xù)控制原油的加工量和其他企業(yè)化工裝置的擴(kuò)能，致使許多企業(yè)的原料資源供應(yīng)不足，裝置的物料不易平衡。要建立完善的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制前提必須擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性。因此必須在機(jī)制、制度上創(chuàng)新的，真正實(shí)行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行行政部門與企業(yè)、權(quán)力與市場(chǎng)功能歸位，使國(guó)有企業(yè)及上市公司真正成為具有獨(dú)立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場(chǎng)和社會(huì)生活中得到充分的體現(xiàn)。否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位?！　?chuàng)造財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制形成與發(fā)揮作用的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境　　從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對(duì)研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)總和。企業(yè)所需的資金有大部分來(lái)自金融市場(chǎng)，企業(yè)能否及時(shí)足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提。所以作為政府行政機(jī)構(gòu)，必須為企業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個(gè)良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)范市場(chǎng)行為，為建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是在資金緊張、使用效率低下的現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個(gè)方面著手：　?、俳①Y金投入效益保證機(jī)制，抓好資金的源頭?！　、趦?yōu)化資本結(jié)構(gòu)降低資金成本　　資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%以上，經(jīng)營(yíng)稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境?？梢娖髽I(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產(chǎn)品銷售走好、而且獲利率高于利息率，負(fù)債水平可以高些。企業(yè)要充分利用應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等不需要支付利息的流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資金管理過(guò)程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。五是努力降低融資成本，加強(qiáng)長(zhǎng)短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。一般而言，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)有以下三種類型：　　(1)以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的職能不進(jìn)行分工，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部以會(huì)計(jì)核算職能為軸心來(lái)劃分內(nèi)部職能。它的特點(diǎn)是它本身就是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立地對(duì)外從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且在公司內(nèi)部除了設(shè)立從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)部門，還設(shè)立作為一般公司所需的行政部門，公司型一般設(shè)立于集團(tuán)公司或跨國(guó)公司內(nèi)部。第三隨著金融市場(chǎng)形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營(yíng)部，從事貨幣收支有價(jià)證券的買賣，參與金融市場(chǎng)的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的增值。比如對(duì)于大型的國(guó)有企業(yè)象中國(guó)石化集團(tuán)公司，可以設(shè)置公司型的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作?！　　　　　　　　　　　　　　　∝?cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者。新的會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員都提出了明確的要求,但關(guān)健是在落實(shí)上,國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能否嚴(yán)格按照法律的要求,在選拔上從嚴(yán)要求,在具體實(shí)務(wù)上注重財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育,專業(yè)知識(shí)的提高,從而從整體上提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制能健康有序地行。　　一、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)，缺乏可行的考核辦法?！　∪?、資金分散，使用效率低下。若一個(gè)戶頭上占用3～5萬(wàn)元，幾百個(gè)戶頭就是上千萬(wàn)?！　∷摹⒐芾矸绞胶褪侄温浜?。對(duì)此，近年來(lái)一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒。　?。ǘ┘訌?qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力　　有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算范圍由過(guò)去單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營(yíng)、費(fèi)用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財(cái)務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)、技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)管理等人員都參加的全員資金預(yù)算?！　《⑻剿鞫喾N監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害　?。ㄒ唬?shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者、母公司對(duì)子公司的有效監(jiān)督　　有些省市的一些國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司實(shí)行的會(huì)計(jì)委派采取了多種多樣的形式：一是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)行使所有者會(huì)計(jì)職能，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)既對(duì)出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使所有者會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能；四是委派財(cái)務(wù)部長(zhǎng)（財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)），行使經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對(duì)集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接委派財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)核算人員。通過(guò)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理處處有章可循，事事受程序制約，一切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會(huì)暢通無(wú)阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外。啟示與對(duì)策　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈和我國(guó)加入WTO的臨近，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切?！　《?、積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會(huì)計(jì)委派制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)　　企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠?！　∪?、應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化　　應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢(shì)，也是許多成功企業(yè)