【正文】 效益好？比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款。帳務(wù)結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。結(jié)算中心由于貸款給一些效益差，包袱重且資不抵債的困難戶，貸出的資金很難收回?！　?nèi)部資金分配不合理。一方面結(jié)算中心貸款應(yīng)該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門度過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應(yīng)遵循的基本原則。套用一句市場經(jīng)濟(jì)的法則，企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心的基苯運(yùn)作原則就應(yīng)是效率優(yōu)先，兼顧公平，首先應(yīng)著眼于提高集團(tuán)內(nèi)效益好企業(yè)的經(jīng)營效率，同時適當(dāng)扶助集團(tuán)內(nèi)效益較差的企業(yè)，才能達(dá)到集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)作效率的提升。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。（二）借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率?，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。（二）借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。一般而言，集團(tuán)公司貸幣獎金有五種控制模式：　　一． 統(tǒng)收統(tǒng)支方式。但是集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司仍不獨(dú)立設(shè)置財務(wù)部門，其支出的報銷仍要通過集團(tuán)財務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財務(wù)部門，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)?！　。嬎愀鞣止驹诮Y(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。超過分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)人批準(zhǔn)?！　?，在盡可能短的時間內(nèi)進(jìn)行以減少調(diào)撥損失。同時，資金管理部門通過電腦聯(lián)網(wǎng)等方式，從銀行獲得每日的存款額，以便平衡調(diào)度各銀行間的資金存量，這樣使整個公司的資金沉淀降到最低?！　?。　　。各分公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實行有償存貸制度。該模式是指集中控制重大投資權(quán)，集中對外融資及納稅，內(nèi)部單位集中在內(nèi)部銀行開戶，使用權(quán)分散，各單位對存放在內(nèi)部銀行的流動資產(chǎn)使用完全負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)中有的成員經(jīng)過股份制改造，成為上市公司，另一些企業(yè)經(jīng)過聯(lián)合或兼并加入企業(yè)集團(tuán)，以資金管理為中心特征的內(nèi)部銀行與各種不同的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式如何適應(yīng)，成為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行面臨的首要問題。有的集團(tuán)內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，結(jié)果在重大投資中發(fā)生失誤，使企業(yè)最終陷入破產(chǎn)境地。　　、發(fā)行債券及新股，從事外匯及有價證券的等手段，為集團(tuán)開辟廣泛的融資渠道，并成為集團(tuán)的融資中心?！　‰S著國企股份制改造步伐的加快，財務(wù)公司對企業(yè)集團(tuán)的重要作用日趨明顯。還要合理安排好集團(tuán)各分公司固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的合理比例。成立集團(tuán)結(jié)算中心，強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)管理便是一種較為有效的措施，并在一些企業(yè)集團(tuán)獲得了成功集團(tuán)企業(yè)財物結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，從而實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。2其功能主要包括以下凡點:1涌現(xiàn)出了眾多的大企業(yè)集團(tuán)。　　、投資顧問。另外集團(tuán)對各子公司的現(xiàn)金控制是通過財務(wù)公司進(jìn)行的，財務(wù)公司對集團(tuán)各子公司進(jìn)行專門約束，而且這種約束是建立在各自具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上的。我國的財務(wù)公司大多是在集團(tuán)公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準(zhǔn)，作為集團(tuán)公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負(fù)著集團(tuán)公司的理財任務(wù)。在激烈的競爭中，內(nèi)部銀行在實行資金管理職能的同時，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，并為管理決策者提供更多的信息?！　?nèi)部銀行制度的創(chuàng)新注意以下幾點：　?。河媱濗w制下，大型企業(yè)也有多層次的組織管理體系，但由于各級管理高度統(tǒng)一在完成國家計劃的目標(biāo)之下，資金集中管理的內(nèi)部銀行制度能較好地與之適應(yīng)。這種模式適用于集團(tuán)中各分公司地理位置比較集中，各子公司之間關(guān)系密切，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層決策手段先進(jìn)，管理水平高的情況，以保證集權(quán)的管理層能夠靈活反映，快速決策，降低管理成本 ?！　≡O(shè)立內(nèi)部銀行是把一種模擬的銀企關(guān)系引入到集團(tuán)內(nèi)部的資金管理中，各分公司與集團(tuán)是一種貸款管理關(guān)系，內(nèi)部銀行成了結(jié)算中心、貨幣發(fā)行中心、貸款中心和監(jiān)管中心，對現(xiàn)金管理的特征主要表現(xiàn)在：　　，一般不直接對外進(jìn)行。由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措資金，各分公司無權(quán)對外籌資。　　。實行新的資金調(diào)度方式需要準(zhǔn)確的資金計劃以及對各銀行的資金了如指掌?！　?，為公司的全球戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)?！　。阂皇侵痦棇徟??！　?，監(jiān)控貨幣資金的使用方向。與統(tǒng)收統(tǒng)支方式比較。由于現(xiàn)金控制的目標(biāo)是防止企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)，保持現(xiàn)金流動的均衡性，并通過現(xiàn)金流動有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取最大收益，所以，現(xiàn)金控制的集權(quán)與分權(quán)的程度、集團(tuán)的組織設(shè)計的變化、戰(zhàn)略等，都會影響現(xiàn)金流入和流出的平衡，影響企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營和財務(wù)活動的效率。五、分析企業(yè)資金來源比例和再投資能力。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常；如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧。計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報酬率。有關(guān)指標(biāo)是：（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。五、分析企業(yè)資金來源比例和再投資能力。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常；如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實虧。計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報酬率。有關(guān)指標(biāo)是：（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。另外，在貸款手續(xù)上盡量簡化，盡量減少審批環(huán)節(jié)和時間，精心挑選好電腦系統(tǒng)？實現(xiàn)資金結(jié)算和管理的電腦化，保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確?！　?強(qiáng)化財務(wù)結(jié)算中心內(nèi)梆信貸的職能，控制貸攻規(guī)模，實行風(fēng)險管理對內(nèi)都資金進(jìn)行合理分配是諒動內(nèi)缽單位加強(qiáng)資金笛理的積極性，促進(jìn)公平競爭的前挺條件。財務(wù)會計園地 　　小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。而目前大多數(shù)企業(yè)所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極？性，不能充分利用結(jié)算的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務(wù)，同時對它自身工作的監(jiān)督也末建立應(yīng)有的程序。而不具備這些條件的企業(yè)如成立結(jié)算中心，其效果可能適得其反，反而會嚴(yán)重阻礙集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)結(jié)算中心豐富了企業(yè)的融資渠道。　　內(nèi)部監(jiān)控的功能。這就需要我們進(jìn)一步全面客觀地認(rèn)識財務(wù)結(jié)算中心，它究竟有那些功能和作用?如何看待結(jié)算中心具體運(yùn)行中存在的問題?以及應(yīng)采取什么對策，來發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心應(yīng)有的作用?這些就是我們應(yīng)探討的，本文就以上幾方面談兒點看法。政府及有關(guān)行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎(chǔ)的企業(yè)，通過培訓(xùn)，更新觀念，增強(qiáng)緊迫感，扎實做好基礎(chǔ)工作，力爭通過3～5年的時間，使大部分國有大中型企業(yè)在計算機(jī)管理軟件的應(yīng)用方面邁出較大步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財務(wù)資金管理水平適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，財務(wù)資金狀況步人良性發(fā)展軌道。　　三、應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障，實現(xiàn)企業(yè)管理信息化　　應(yīng)用統(tǒng)一的計算機(jī)財務(wù)軟件，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗所在。啟示與對策　　隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入WTO的臨近，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。　　二、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害　?。ㄒ唬嵤皶嬑芍啤?，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)所有者對經(jīng)營者、母公司對子公司的有效監(jiān)督　　有些省市的一些國有大型企業(yè)集團(tuán)對其子公司實行的會計委派采取了多種多樣的形式：一是委派財務(wù)總監(jiān)行使所有者會計職能，對下屬單位重大財務(wù)事項實施監(jiān)督，確保會計信息真實，防止國有資產(chǎn)流失；二是財務(wù)總監(jiān)既對出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會計職能，又對經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會計職能；三是財務(wù)總監(jiān)在行使所有者會計職能的同時還承擔(dān)著內(nèi)部審計的職能；四是委派財務(wù)部長（財務(wù)部長下管一級），行使經(jīng)營者會計職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接委派財務(wù)人員或會計核算人員?！　。ǘ┘訌?qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力　　有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。　　四、管理方式和手段落后?！　∪?、資金分散，使用效率低下?！　∫?、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序?！　　　　　　　　　　　　　　　∝攧?wù)人員是財務(wù)工作的主體，也是財務(wù)會計監(jiān)督的執(zhí)行者。第三隨著金融市場形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營部，從事貨幣收支有價證券的買賣，參與金融市場的運(yùn)作，實現(xiàn)資金的增值。一般而言，企業(yè)日常的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)有以下三種類型：　　(1)以會計為軸心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點是會計核算與財務(wù)管理的職能不進(jìn)行分工，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部以會計核算職能為軸心來劃分內(nèi)部職能。企業(yè)在資金管理過程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產(chǎn)品銷售走好、而且獲利率高于利息率，負(fù)債水平可以高些。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%以上，經(jīng)營稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境。企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理必須以資金管理為中心，圍繞資金運(yùn)動這根主動脈來構(gòu)建財務(wù)運(yùn)行機(jī)制是在資金緊張、使用效率低下的現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個方面著手：　　①建立資金投入效益保證機(jī)制，抓好資金的源頭。企業(yè)所需的資金有大部分來自金融市場，企業(yè)能否及時足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提。否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位。要建立完善的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制前提必須擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，保證企業(yè)財務(wù)活動的獨(dú)立性。同時為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿?，必須賦予企業(yè)充分的投資決策權(quán)和利潤分配權(quán)，企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有長足的后勁?！　∈紫龋浩髽I(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。因此建立以財務(wù)管理為中心的運(yùn)行機(jī)制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律。經(jīng)營活動道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響?；I集資金是以還本付息為前提的。在一定的時間內(nèi)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入越多，說明現(xiàn)金在企業(yè)再生產(chǎn)過程中周期越短，增量越多。在一個經(jīng)營周期內(nèi)，短期資產(chǎn)的實物消耗與價值補(bǔ)償是一次完成的。來自企業(yè)自身積累的現(xiàn)金流量，可以降低企業(yè)的債務(wù)水平，減少利息負(fù)擔(dān)，可以轉(zhuǎn)化為有效的資源，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購控制，正確編制與執(zhí)行采購計劃，保持合理儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。由于存在這樣的過程，企業(yè)現(xiàn)金流入與企業(yè)現(xiàn)金流出往往是不平衡的。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張創(chuàng)造良好的資金條件?！　≡黾蝇F(xiàn)金的凈流量可以增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力。現(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本經(jīng)營的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。開展對內(nèi)對外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制下企業(yè)收益與現(xiàn)金增量不相一致的局限，因而采用現(xiàn)金流量信息來反映企業(yè)的實際支付能力、償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況，對于企業(yè)經(jīng)營決策更具實效。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時間的經(jīng)營，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。但無論來源于哪一種，都要重新在新一輪循環(huán)中參與不同性質(zhì)的非現(xiàn)金轉(zhuǎn)化。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過程?！　∫?、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用　　現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！　‖F(xiàn)金流量是改善企業(yè)財務(wù)狀況的抓手。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個經(jīng)營周期以上的循環(huán)，如固定資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)等。這是企業(yè)獲得現(xiàn)金流入的最重要渠道?！　『侠磉\(yùn)用外部資金來改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。在經(jīng)營者業(yè)績評價方面引入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量指標(biāo)。特別是正式加入WTO后，由于關(guān)稅減讓、非關(guān)稅壁壘逐步取消，市場準(zhǔn)入逐步放開，國際大公司的低成本高質(zhì)量的產(chǎn)品，將越來越多地涌入中國市場，迫切要求我們提高自身的競爭力，與國外大公司論伯仲。企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資管理，投資管理，營運(yùn)資金管理，收入分配管理，所謂自主經(jīng)營就是保證企業(yè)根據(jù)成本效益原則、風(fēng)險收益均衡原則自主按排自動運(yùn)行。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，舊的財務(wù)體制必須改變，保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金，增強(qiáng)企業(yè)自我積累能力。　　二、財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建　　重建財務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須擴(kuò)大企業(yè)的財務(wù)自主權(quán)　　建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)相一致的財務(wù)管理機(jī)制，關(guān)健在于企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制。目前，企業(yè)的財務(wù)自主權(quán)還不夠充分，企業(yè)的重大投資決策權(quán)、貸款計劃及主要物資和原料的采購權(quán)還要受上級管理部門及地方行政機(jī)構(gòu)的牽制。其中在市場經(jīng)濟(jì)下對企業(yè)財務(wù)管理影響最大是市場環(huán)境，特別是金融市場，它是資金供給者和資金