【正文】 擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，實(shí)際使用人和代管人納稅 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的， 實(shí)際 使用人納稅 土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地 面積納稅 2020 年 1月 1 日起，公園、名勝古跡內(nèi)的 索道公司經(jīng)營(yíng) 用地，征。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 包括企業(yè)、自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門(mén) 向居民出租的公有住房等。 從租計(jì)征 ： 計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入， 以勞務(wù)或其他形式抵付 ,應(yīng) 按 同類(lèi)房地 產(chǎn)的租金水平 確定標(biāo)準(zhǔn)租金額 ；對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值（從價(jià)計(jì)征）繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除 10%30%后的余值計(jì)征； 沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計(jì)征。交付使用次月。 ① 屬于國(guó)家， 經(jīng)營(yíng)管理單位， 集體或個(gè)人的，誰(shuí)用誰(shuí)繳 ② 出典的， 承典人交 ； ③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人 不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決， 代管人和使用人交 ； ①無(wú)租使用的，使用人代繳（房產(chǎn)余值） ② 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 外籍個(gè)人也交 征稅范 圍： 位于 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋 ， 不包括 農(nóng)村 房屋 。 從價(jià)計(jì)征 依照房產(chǎn)原值一次減 10％～ 30％后的余額 計(jì)征 。 以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： A、共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù) 不交營(yíng)業(yè)稅 B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義出租，由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。 從價(jià)計(jì)征的，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。 稅率 ： 12％；個(gè)人 出租 不區(qū)分用途一律 4%（營(yíng)業(yè)稅 3%/2 房產(chǎn)稅 4%個(gè)人所得稅 10% 印花城鎮(zhèn)土地使用免）；從租 12%（按年計(jì)算） 稅額計(jì)算公式： 從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（ 1扣除比例） % 從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額＝租金收入 12%（個(gè)人為 4%） 法定減免：（前四條同土地使用稅） 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 由國(guó)家財(cái)政部門(mén) 撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 入，免征房產(chǎn)稅。 納稅期限： 房產(chǎn)稅實(shí)行 按年計(jì)算，分期繳納 的征收辦法。 實(shí)行有幅度的差別稅額 定額稅率 。 全年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積）適用稅額 確定土地面積 ： 由省 、 自治區(qū) 、 直轄市人民政府確定的單位組織 測(cè)定 土地 面積 的，以 測(cè)定面積 為準(zhǔn) 以 核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積 為準(zhǔn) 未發(fā)土地使用證的，用 納稅人申報(bào)的面積 ，核 發(fā) 證書(shū)后再調(diào)整 稅率 ： 定額稅率（有幅度的差別稅額） 最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍 、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。 、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 。 納稅義務(wù)時(shí)間： 購(gòu)置新建房，交付使用次月。 生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。 房屋贈(zèng)予（不符合條件需交土地增值稅）法定繼承免 房屋交換（單位之間交換還要交土 地增值稅 ）包括以獲獎(jiǎng)方式承受和以預(yù)購(gòu)方式或預(yù)付集資建房款承受土地 、 房屋權(quán)屬。 土地使用權(quán)的交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。 承受各種荒地的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁生產(chǎn)的，免征 、領(lǐng)事館及其外交代表、領(lǐng)事官員等承受土地、房屋權(quán)屬。 納稅義務(wù)人 是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。 納稅地點(diǎn)： 土地、房屋所在地 小稅種（ 四 ） 耕地占用稅 納稅人及納稅范圍 計(jì)稅依據(jù) 與 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他 非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，包括菜地 園地 花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地；魚(yú)塘。此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 計(jì)稅依據(jù)： 應(yīng)納稅額 = 納稅人實(shí)際占用的耕地面積 適用稅額標(biāo)準(zhǔn) 免稅： ； 、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。免征或者減征耕地占用稅之后，納稅人改變?cè)嫉赜猛镜?，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率補(bǔ)繳耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退 還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。 在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶 納稅義務(wù)人 ： 我國(guó)境內(nèi)車(chē)船的所有人或者 管理人 ，其未繳，由使用人代繳 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 購(gòu)置的新車(chē)船 ，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的 當(dāng)月 起按月計(jì)算。 特定減免 臨時(shí)入境的外 國(guó) 車(chē)船 和 香港 、 澳門(mén) 、 臺(tái)灣 車(chē)船 不征。 已辦理退稅的被盜搶車(chē)船 ，失而復(fù)得的，納稅人從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。 拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每 1 千瓦折合凈噸位 噸計(jì)算征收車(chē)船稅。直接稅。 稅率： 統(tǒng)一比例稅率 10% 車(chē)購(gòu)稅的征收范圍由國(guó)務(wù)院決定，其他任何部門(mén)、單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小 6. 04 年 10 月 1日 農(nóng)用三輪運(yùn)輸車(chē)免征 應(yīng)稅行為 計(jì)稅依據(jù) 特 別計(jì)稅依據(jù) 減免稅： 、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車(chē)輛免稅； 人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛免稅； 車(chē)輛免稅；如水泥罐車(chē) 者減稅的?其他情形?的：（ 1）防汛部門(mén)和森林消防部門(mén)用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車(chē)輛。 一車(chē)一申報(bào)制度 征稅環(huán)節(jié)： 使用環(huán)節(jié)，最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，即在辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納。 繳稅方法： 1 自報(bào)核繳 2 集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)、稅 務(wù)機(jī)關(guān)集中申報(bào) 3 代征、代扣、代收。 （ 2）免稅、減稅條件消失的車(chē)輛，其最低計(jì)稅價(jià)格＝同類(lèi)型 新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格［ 1－（已使用年限247。超過(guò)使用年限的，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。 以上必須使用最低計(jì)稅價(jià)格 2020 年 1月 1日起至 2020年 12月 31 日止，購(gòu)置的 公交汽電車(chē)輛 免征車(chē)輛購(gòu)置稅 進(jìn)口自用 組成計(jì)稅價(jià)格（ 類(lèi)似 進(jìn)口 增值稅、消費(fèi)稅） 計(jì)稅價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +（消費(fèi)稅）需要注意進(jìn)口后自用才交購(gòu)置稅 計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 不并入計(jì)稅價(jià)格的項(xiàng)目 （ 1）購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)支付的工具件和零部件價(jià)款 （ 2）支付的車(chē)輛裝飾費(fèi)；（ 1）、（ 2）均視為含稅 （ 3）銷(xiāo)售單位開(kāi)展優(yōu)質(zhì)銷(xiāo)售活動(dòng)所開(kāi)票 收取的有關(guān)費(fèi)用；在一張發(fā)票上難以劃分的并入價(jià)外收入。不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。 (權(quán)利、許可證照 )人。如果是以物易物方式，計(jì)稅金額為購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)，稅率 ‰ 。 ‰ 。 ‰ ，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入 【全額】 ）。 ‰ ，計(jì)稅 依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。 （ 4）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。 ，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。 、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件 5元。家庭財(cái)產(chǎn)兩全險(xiǎn)也納稅 ：開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢(xún)、服務(wù) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)喊?專(zhuān)利申請(qǐng) 權(quán) 轉(zhuǎn)讓 、 非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓 法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)屬于管理咨詢(xún) 不征 書(shū)據(jù) （不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)） 包 括： 財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 版權(quán)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán) 專(zhuān)利權(quán) 專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán) 專(zhuān)利實(shí)施許可 土地使用權(quán)出 /轉(zhuǎn)讓合同 商品房銷(xiāo)售 個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)所簽訂的 ? 個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表 ? 立據(jù)人 賬簿 包括：日記賬簿和各明細(xì)分類(lèi)賬簿 ，記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿，不包括事業(yè)單位預(yù)算賬、工會(huì)的賬。 ，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 ，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。 ，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。（ 2）對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額。內(nèi)地投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與聯(lián)交所上市股票，按香港特別行政區(qū)現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納印花稅 已稅 憑證的副本或抄本 如果副本或抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花 征納稅方法： 自行貼花： ① 只有在自行貼花并注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)后，才算完整履行納稅義務(wù) ② 對(duì)于已貼花的憑證金額增加的，應(yīng)補(bǔ)貼；多貼，不退稅 匯 貼 ：一份憑證稅額超過(guò) 500 元，應(yīng)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū) 匯繳 ： 應(yīng)持有匯繳許可證 ，采用按期匯總繳納的， 匯總繳納的期限 為 1 個(gè)月。 無(wú)罪處罰： ①未貼、少貼、未注銷(xiāo)或未劃銷(xiāo)的，追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款 50%以上 5 倍以下罰款 ② 凡匯總繳納的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，對(duì)納稅憑證按規(guī)定期限保管，如違反，責(zé)令限期改正，處 2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重處 2千元以上 1萬(wàn)元以下的罰款 有罪處罰： ①揭下重用的，追繳其不繳或少繳應(yīng)繳的稅款、滯納金，并處應(yīng)補(bǔ)繳的稅款 50%以上 5倍以下罰款； ② 偽造稅票，責(zé)令改正處 2020 元以上 1 萬(wàn)元以下罰款；嚴(yán)重的，處 1萬(wàn)以上 5萬(wàn)以下罰款。 商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù) 購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，公租房租賃雙方 改造安置房 小稅種 （ 八 ） 城建稅及教育費(fèi)附加 納稅人 計(jì)稅依據(jù) 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 納稅人 ： 負(fù)有繳納?三稅?義務(wù)的 納稅人； 自 2020 年 12 月 1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人 也征。城建稅進(jìn)口不征，出口不退，出口免抵要繳， 隨?三稅?的減免而減免 市區(qū) 7％ 縣、鎮(zhèn) 5% 其他 1％ 適用稅率： 一般以納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但： 代扣代繳以 受托方 所在地適用稅率為準(zhǔn) 流動(dòng)經(jīng)營(yíng) 無(wú)固定場(chǎng)所， 按 經(jīng)營(yíng)地 的適用稅率 隨 ?三稅?的減免而減免； 對(duì)因減免稅而需進(jìn)行 ?三稅?退庫(kù)的城建稅也同時(shí)退庫(kù) 對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征城建稅 及教育費(fèi)附加 對(duì)三稅實(shí)行先征后返 、 先征后退 、即征即退的，除另有規(guī)定，一律不予退（返）還城建稅和教育費(fèi)附加； 對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生起 30日內(nèi)（具體有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定） 小 稅種（ 十 ） 船舶噸稅 納稅人及納稅范圍 應(yīng)納稅額計(jì)算 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報(bào) 《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例》，自 2020 年 1月 1 日 起施行。 ：海關(guān)。 ：應(yīng)稅船舶有下列行為之一的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處 2020 元以上3萬(wàn)元以下罰款；不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款，但罰款不得低于 2020元： （ 1） 未按照規(guī)定申報(bào)納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的； （ 2） 未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的。 稅率的運(yùn)用： 進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。 分為 法定減免 、 特殊減免 、 臨時(shí)減免 （國(guó)務(wù)院決定后兩者） 法定減免： 稅額 在 50元以下的一票貨物，免； 無(wú)商品價(jià)值 的廣告品和貨樣； 外國(guó)政府 、 國(guó)際組織 無(wú)償贈(zèng)送的物資 ； 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需燃料、物料和飲食用品。如未退運(yùn)， 其進(jìn)口的無(wú)代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅 。 ② 其中包含的 出口關(guān)稅，應(yīng)當(dāng)扣除； ③ 其中支付給境外的傭金，如單獨(dú)列明，應(yīng)扣除；未列明，不能扣。 無(wú)法確定的 ，運(yùn)費(fèi)應(yīng)按照該貨物進(jìn)