【正文】 取簡易辦法征收增值稅。 ③利用 城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 （ 1）經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位 ①未經(jīng)央行和對外貿易合作部（即商務部）批準的（稅務不承認為融資租賃，按經(jīng)營租租憑或銷售對待） —— 轉移所有權的，交增值稅； —— 收回融資設備的，交營業(yè)稅。 ：無論作何用途，一律視同銷售 ：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時，作銷售計算銷 項；對內使用（非應稅項目、免稅項目和福利等），作進項稅額轉出（請注意各章中提到的所謂“非應稅項目”；在增值稅章中，指的是交營業(yè)稅的項目和在建工程；而在營業(yè)稅章中，“非應稅項目”就是指交增值稅的項目。 98年以后按 4％征收。） （嚴格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務（使貨物恢復原狀和功能的業(yè)務。 ③企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的 6:4 ④個人所得稅：（除存款利息所得）為中央 60%地方 40% ⑤資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都歸地方。 ： 關稅，行李和郵遞物品進出口稅，進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。 （ 4） 2020年 12月 31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業(yè)單位及其他組織，在 2020年 1月 1日后進行稅務登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。 （ 2）自 2020 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。 十、稅收管理體制 。 ?！?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。 。 《刑法》的關系：違反稅法，并不一 定就是犯罪。 五、稅法的作用 ，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證 六、稅法與其他法律的關系 《憲法》的關系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。 稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。） 。 義務：①按稅法規(guī)定辦理稅務登記；②進行納稅申報；③接受稅務檢查；④約法繳納稅款等。 ：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。 ：強制性；無償性；固定性（掌握） 二、稅收法律關系 （一）稅收法律關系的構成 （雙主體） （ 1）征稅主體：各級稅務機關、海關、財政 （ 2）納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人） （ 3）稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。 （二）產(chǎn)生、變更、和消滅 由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關系 三、主要構成要素 。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志。 ： 四、稅法的分類 ，可分為： ①稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。 ②程序法，指稅務管理方面的法律。 ②對所得額課稅的稅法。 公民依法納稅最直接的法律依據(jù)是《憲法》第 56條的規(guī)定。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重 七、我國稅法的制定與實施。 授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。（稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施） （僅海南省、各自治區(qū)有此權力） 。 前提：都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權下進行；不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。 ，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。但下列辦理設立（開業(yè)）登 記的企業(yè)仍由地方稅務局負責征收管理： ①兩個以上企業(yè)合并設立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的； ②因分立而新設立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務局負責征收管理的； ③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務局負責征收管理的。 （ 5） 2020年底前的債轉股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機關征收管理，不再調整。 十三、中央與地方稅收收入的劃分 ：國內消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征增值稅和消費稅。 第二章 增值稅法 一、增值稅的征稅范圍 ，指有形動產(chǎn)，包括電力、氣體、和熱力。注意：是修理動產(chǎn)，不是改良和制造不動產(chǎn)） ①貨物期貨交增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅。 ④集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的單位個人銷售，交增值稅。） 例如，購進貨物 200 萬元，付增值稅進項 34 萬，其中 50%作為投資，視同銷售，可以抵扣增值稅； 50%用于福利，進項稅額不能抵扣，如果購進的時候已經(jīng)抵扣，而后發(fā)生進項不得抵扣的情形，則需要將已經(jīng)抵扣的進項轉出。 ②經(jīng)中國人民銀行批準的不交增值稅 ，按金融業(yè)征營業(yè)稅。 ④在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。 （ 5）轉讓企業(yè)內部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。 ②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。 （ 9）納稅人代有關行政管理部門 收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。 （ 14）按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給 債轉股新公司的，免征增值稅。 ，一律按增值稅一般納稅人征稅。 理 ①新辦小型商貿企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到 180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。 ③對小型商貿企業(yè)，主管稅 務機關應根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。 ⑦納稅輔導期一般為 6個月。例如，水果征 13%，而水果罐頭要按 17%征。但下列不包括在內： （ 1）向購買方收取的銷項稅額； （ 2）受托加工應征消費稅的產(chǎn)品所代收的消費稅； （ 3）同時符合以下條件的代墊運費： ①承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的； ②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。但按規(guī)定采用簡易征稅辦法的一般納稅人除外。（購買多件，價格優(yōu)惠） ①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，才可按折扣后的 余額計算增值稅。（現(xiàn)金折扣） 是一種融資性質的理財費用，所以不得從銷售額中減除，即按總價法計算銷售額 （ 3）回扣 —— 不許從銷售額中減除。 特殊：對金銀首飾以舊換新業(yè)務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全 部價款征收增值稅、消費稅。 ①單獨記賬的押金， 1年以內且未逾期，不并入銷售額征稅。 （ 3）個人銷售除舊機動車、摩托車、游艇以外的舊貨，不 納稅； （ 4）納稅人銷售滿足以下條件的固定資產(chǎn)不納稅： ①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄： ②確已使用過： ③售價低于原值。買價僅限于稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。 注意：發(fā)票的要求，還不包括定額運輸貨票，單據(jù)指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票以及從事運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套印 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。 12月 1日國稅要對發(fā)票進行比對。 一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發(fā)票（附有運輸清單的匯總開具的運輸發(fā)票除外）不得計算抵扣進項稅額。 可抵免稅額＝價款247。無論是從國內購入還是進口的或是捐贈的，即使取得了扣稅憑證，進項稅也不得從銷項稅中抵扣。（購買的貨物用于福利，要付進項增值稅） 注意：購買勞保用品、辦公用品可以抵進項稅金。（ 1－ 7%） 7% （ 7）取得的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定開具的。 ③廢舊物資發(fā)票： 2020年 3月 1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應在開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結束前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 購進貨物改變用途的，其進項稅應從本期進項稅額中扣減，如果無法準確確定進項稅的，按實際成本和當期適用稅率計算應扣減的進項稅（別忘了運費?。。?。 （不包括固定資產(chǎn)在建工程）無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝相關的全部進項稅額免稅項目或非應稅項目的收入247。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的 , 一律并入價外費用繳納增值稅。 ＝銷項稅額－進項稅額 應補（退）稅額＝應納稅額－發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預繳增值稅額 ： ①發(fā)電企 業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間為電力上網(wǎng)并開具確認單據(jù)的當天。 ⑤發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量，開具抄表確認單據(jù)的當天。（ 1+6%） 十一、混合銷售行為 ：一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務?；蛘呃斫鉃椋涸谕讳N售過程中，針對同一購買主體，屬于混合銷售。（從高原則） ，以貨物為主（指年貨物銷售額超過 50％）并兼營非應稅勞務的，視為銷貨，交增值稅；以勞務為主的企業(yè)的混 合銷售，交營業(yè)稅。適用這個政策的主要有： ①生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外 貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。但對占出口比重較大的 12種貨物（如抽紗、工藝品等）特準退稅。 ： （ 1）生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品：同時符合條件①與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；②使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給企業(yè)使用的商標；③出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 十六、出口貨物退稅的計算方法 “免、抵、退”稅的辦法 適用：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物 （ 1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率） （ 2）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物 離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 （ 3）當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額 當應納稅額＞ 0的時候，就應當繳納增值稅，不能退稅。 （ 2）外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： ①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗、工藝品等 12類出口貨物，應退稅額＝ [普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額 ]/（ 1+征收率） 6%或 5% 對出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人特準的 12類貨物出口，提供的普通發(fā)票應符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關使用規(guī)定，否則不予辦理退稅。 十七、出口貨物退免稅管理： 1 月 1日起對生產(chǎn)企業(yè)申報免、抵、退稅的出口額實行與“口岸電子執(zhí)法系紡”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進行核對的辦法。 （ 1）外貿企業(yè)自貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起 90 日內未向主管稅務機關退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有 規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務機關批準者外，企業(yè)須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。（ 1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率 ②小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式 應納稅額＝（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）247。 （ 2）年底一次性退稅辦法 不實行按月退免稅辦法的企業(yè)，采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵完的部分一次性辦理退稅的辦法。 ②外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建的工程項目，由承 建企業(yè)采購的國產(chǎn)設備。 （ 3）按規(guī)定享受出口退稅的外商投資企業(yè) ①成員企業(yè)（分廠）委托生產(chǎn)型集團公司（總廠）出口的貨物。 （ 2）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其出口退稅仍實行增值稅專用稅票管理；出口企業(yè)出口的消費稅應納稅貨物，仍使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法。 十八、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點 （ 1）基本按照會計核算確認的時間來確定； （ 2）對于代銷，收到代銷單位代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發(fā)出代銷商品超過 180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿 180天的當天。 ②以 1個月為一期納稅的，次月 10日前申報納稅。 ③非固定業(yè)戶向銷售地納稅；未繳的，向機構所在地主管稅務機關補繳稅款。 ②銷售免稅項目（但國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食，可以開具專用發(fā)票。 ⑥提供非應稅勞務（應征增值稅的除外）、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 （ 3）直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，應開普通票，如果對方要求，也可開增值稅專用發(fā)票。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③在購買方已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 （ 1）關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 處以一萬元以下的罰款，一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發(fā)票。 第三章 消費稅 一、消費稅的納稅義務人 關