【正文】 幅度稅率 5％－ 20％調(diào)整為統(tǒng)一適用20％。 (1消費稅稅率 ) 進口的應(yīng)稅消費品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。 品。 我國消費稅的征稅范圍主要是五大類消費品：、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等有危害的消費品。 增值稅 計稅方法（ 1）一般納稅人計稅方法：一般納稅人在計算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為實際應(yīng)納稅額。 增值稅稅率共有三檔，即： 、基本稅率為 17％，適用于一般情況下貨物的銷售、進口和提供應(yīng)稅勞務(wù)。 流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額為征稅依據(jù)，選擇流轉(zhuǎn)過程中的某一環(huán)節(jié)征收的一類稅 我國的流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)：增 值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，增值稅是主體稅種。 稅務(wù)檢查相對人在檢查中的權(quán)利：（ 1）監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法律規(guī)定檢查，對超出法定范圍或違反法定程序的檢查，相對人有權(quán)拒絕。稅務(wù)機關(guān)派出的人員在進行稅務(wù)檢查時，有義務(wù)為被檢查人保守秘密。又稱“清稅離境制度”，即欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔保；未結(jié)清稅款，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。即如果納稅人不能提供納稅擔保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀 行或者其他金融機構(gòu)，要求其暫停支付納稅人的相當于應(yīng)納稅款金額的存款。即當稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅的義務(wù)的行為時，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款。即由納稅人依法自行計算應(yīng)納稅額，自行審核并填開稅款繳款書后，自己直接到指定銀行繳款的一種征收方式。即扣繳義務(wù)人在向納稅人支付或收取款項時，對納稅人的應(yīng)納稅額依法代為扣繳或收繳的征收方式。即由稅務(wù)機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查驗，以確定其真實的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額，并由納稅人據(jù)此繳納稅款的方式。即由稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，依法對納稅主體報送的納稅申報表和有關(guān)財務(wù)報表、資料等進行審核，填開納稅繳款書，并由納稅人自行繳納稅款的征收方式。（ 3）按照耗用的原材料 、燃料、動力等核算推定。 納稅申報：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)2 后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅的梳棉報告的法律制度。⑥限期繳納或解繳稅款的義務(wù)。②依法設(shè)置帳簿、正確使用憑證的義務(wù)。 機關(guān)承擔賠償責任權(quán)。 納稅人的權(quán)利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有 7 項權(quán)利 ,分別為： 。（ 5）各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。 稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)：（ 1）依法行使稅務(wù)管理權(quán) ，維護國家稅收利益的義務(wù)。稅務(wù)代理人應(yīng)當建立稅務(wù)代理檔案，如實記載各項代理業(yè)務(wù)的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時報告稅務(wù)機關(guān)。即稅務(wù)代理人對稅務(wù)機關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。即稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱 被代理人的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。 稅務(wù)代理人的權(quán)利：稅務(wù)代理人在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，依法享有以下權(quán)利：①依法獨立代理權(quán)。 稅務(wù)機關(guān)：是政府依據(jù)稅收組織法律設(shè)立的，專門組織和監(jiān)督管理財政稅收收入業(yè)務(wù)活動的專用性政府機關(guān)。 。 稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動，在稅務(wù)關(guān)系的調(diào)整中具有普遍價值的，任何稅收活動都必須遵循和貫徹的根本法則或標準。 5．稅法的分類 按照稅法的功能和作用不同進行劃分，我國的稅法可以分為實體稅法和程序稅法。累進稅率：指同一征稅對象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。 征稅對象也稱征稅客體，或課稅對象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對象。③稅法的相對穩(wěn)定性和適當靈活性。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。 稅法的概念：指國家制定的調(diào)整國家與納稅人以及其他稅務(wù)當事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二是無償性。1 電大 稅法期末復(fù)習考試小抄 稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會財產(chǎn)分配的一種形式。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。包括稅收實體法和稅收程序法兩部分。但是，由于稅法是以稅收關(guān)系為調(diào)整對象的，因而又有區(qū)別于其他法律的地方。④稅法實體性與程序性的統(tǒng)一。就是對什么征稅。我國現(xiàn)行稅法只采用超額累進稅率和超率累進稅率。 ，稅法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅法和資源稅法。它是稅法的本質(zhì)、內(nèi)容和價值的最集中的表現(xiàn)，是稅收立法的基礎(chǔ)、稅法解釋和適用的依據(jù)，是稅法發(fā)揮作用的根本保證，對稅收立法、執(zhí)法、守法和司法活動具有普遍意義和指導作用 稅法基本原則的內(nèi)容： ，也稱稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法基本原則的核心。 稅收基本原則，是指一個國家在一定政治、經(jīng)濟條件下稅收活動應(yīng)遵循的基本準則。 稅務(wù)代理：是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為 辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。即稅務(wù)代理人有權(quán)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜，獨立進行代理行為，任何機關(guān)、團體、單位和個人不得非法干預(yù)。被代理人應(yīng)當向代理人提供真實的經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料。 稅務(wù)代理人的義務(wù)：稅務(wù)代理人必須依法履行下列義務(wù)：①如實提供相關(guān)信息的義務(wù)。③保守獲知的秘密的義務(wù)。稅務(wù)代理檔案至少保存 5年。（ 2）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（ 6）稅務(wù)機關(guān)負責征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。 請減稅、免稅權(quán)。 ,申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)。③按期辦理納稅申報的義務(wù)。⑦違反稅法規(guī)定要承擔法律責任。 納稅申報方式：是規(guī)定納稅主體向稅務(wù)機關(guān)申報納稅所必須采取的具體申報方式的法律制度。（ 4）按照其他合理的方法推定。 。 額征收。 。 稅收保全制度：是指為了維護正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全 而制定的各項制度。 責成提供納稅擔保。 扣押查封等稅財產(chǎn)。 稅務(wù)機關(guān)在檢查中的權(quán)力①資料檢查權(quán) ② 實地檢查權(quán) ③資料取得權(quán) ④稅情詢問權(quán) ⑤單證查核權(quán) ⑥ 存款查核權(quán) 稅務(wù)機關(guān)在檢查中義務(wù)：①資料退還的義務(wù)。尤其是在行使存款查核權(quán)時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行檢查，并應(yīng)為被檢查人保守秘密。（ 2）有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)保守商業(yè)秘密。另外還有兩種附加性質(zhì)的稅：城市維護建設(shè)稅、教育費附加。 。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額－當期進項稅額 當期銷項稅額 =當期銷售額適用稅率 （ 2）小規(guī)模納稅人計稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為 4%，其他行業(yè)為 6%）計算應(yīng)納增值稅稅額。 、非生活必需品。 消費稅的計算：消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =(關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 )247。 營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和