【正文】 意志，并由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的社會(huì)規(guī)范。包括稅收實(shí)體法和稅收程序法兩部分。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度和課稅方法等。主要指國(guó)家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。主要是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對(duì)征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。1 電大 稅法期末復(fù)習(xí)考試小抄 稅收：是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會(huì)財(cái)產(chǎn)分配的一種形式。 稅收的特征：一是強(qiáng)制性。二是無(wú)償性。三是固定性。 稅法的概念：指國(guó)家制定的調(diào)整國(guó)家與納稅人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 廣義上的稅法，包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。①稅法表現(xiàn)形式的多樣性。③稅法的相對(duì)穩(wěn)定性和適當(dāng)靈活性。 3．稅收法律關(guān)系：是指通過(guò)稅法確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人及有關(guān)當(dāng)事人之間所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 征稅對(duì)象也稱征稅客體，或課稅對(duì)象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對(duì)象。 稅目 計(jì)稅依據(jù) 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅與申報(bào)期限 納稅地點(diǎn) 減稅免稅 違法處理 我國(guó)稅率的基本形式有三種：定額稅率：是指按照單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的稅額。累進(jìn)稅率：指同一征稅對(duì)象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。 超額累進(jìn)稅率是指將同一征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。 5．稅法的分類 按照稅法的功能和作用不同進(jìn)行劃分，我國(guó)的稅法可以分為實(shí)體稅法和程序稅法。 行劃分，稅法可以劃分為間接稅法和直接稅法。 稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動(dòng)，在稅務(wù)關(guān)系的調(diào)整中具有普遍價(jià)值的，任何稅收活動(dòng)都必須遵循和貫徹的根本法則或標(biāo)準(zhǔn)。 ，是指參加稅法活動(dòng)各個(gè)主體之間的法律地位實(shí)質(zhì)上的平等 。 。具體包括：①稅收公平原則：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅款，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：是政府依據(jù)稅收組織法律設(shè)立的，專門組織和監(jiān)督管理財(cái)政稅收收入業(yè)務(wù)活動(dòng)的專用性政府機(jī)關(guān)。 注冊(cè)稅務(wù)師：是依法取得我國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)并注冊(cè)的專業(yè)技術(shù)人員，只有注冊(cè)稅務(wù)師方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。 稅務(wù)代理人的權(quán)利：稅務(wù)代理人在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，依法享有以下權(quán)利：①依法獨(dú)立代理權(quán)。②獲取信息權(quán)。即稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱 被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施。此外，稅務(wù)代理人也有權(quán)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購(gòu)或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。即稅務(wù)代理人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴。稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得隱瞞、謊報(bào)，并在稅務(wù)文書(shū)上署名 蓋章。稅務(wù)代理人對(duì)被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)后，都不得泄露因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的始末和保存計(jì)稅資料及涉稅文書(shū)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力：（ 1）稅收?qǐng)?zhí)法的相對(duì)獨(dú)立權(quán)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：（ 1）依法行使稅務(wù)管理權(quán) ，維護(hù)國(guó)家稅收利益的義務(wù)。（ 3）維護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。（ 5）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（ 7）回避的義務(wù)。 納稅人的權(quán)利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有 7 項(xiàng)權(quán)利 ,分別為： 。 。 機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。 。②依法設(shè)置帳簿、正確使用憑證的義務(wù)。④滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù)。⑥限期繳納或解繳稅款的義務(wù)。 稅務(wù)登記制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍變化進(jìn)行登記，并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法律制度。 納稅申報(bào)：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)2 后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅的梳棉報(bào)告的法律制度。主要由以下三種方式 : 2.郵局申報(bào)納稅 應(yīng)納稅額的核定方式有以下幾種：（ 1）照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定。（ 3）按照耗用的原材料 、燃料、動(dòng)力等核算推定。 稅款征收方式：指征稅主體在稅款征收活動(dòng)中所采取的具體征收方法和征收形式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，依法對(duì)納稅主體報(bào)送的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、資料等進(jìn)行審核，填開(kāi)納稅繳款書(shū)，并由納稅人自行繳納稅款的征收方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況予以查實(shí)，并據(jù)以核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，以確定其真實(shí)的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額，并由納稅人據(jù)此繳納稅款的方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面的具體情況，定期對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額予以核定，并定期進(jìn)行相關(guān)稅種合并征收的一種征收方式。即扣繳義務(wù)人在向納稅人支付或收取款項(xiàng)時(shí)，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額依法代為扣繳或收繳的征收方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位代為征收稅款的一種征收方式。即由納稅人依法自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行審核并填開(kāi)稅款繳款書(shū)后，自己直接到指定銀行繳款的一種征收方式。稅收保全制度具體表現(xiàn)為各類稅收保全措施的實(shí)行以及征納雙方在稅收保全方面所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。即當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅的義務(wù)的行為時(shí)，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。即在上述限期繳納的期間內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅商品、收入或財(cái)產(chǎn)的跡象，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀 行或者其他金融機(jī)構(gòu)，要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。又稱“清稅離境制度”，即欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保；未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。稅務(wù)機(jī)關(guān)把納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在 3個(gè)月內(nèi)完整退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有義務(wù)為被檢查人保守秘密。③ 持證檢查的義務(wù)。 稅務(wù)檢查相對(duì)人在檢查中的權(quán)利：（ 1）監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律規(guī)定檢查，對(duì)超出法定范圍或違反法定程序的檢查，相對(duì)人有權(quán)拒絕。（ 3）亨有合法權(quán)益受到保護(hù)的權(quán)利。 流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額為征稅依據(jù)，選擇流轉(zhuǎn)過(guò)程中的某一環(huán)節(jié)征收的一類稅 我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)：增 值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅，增值稅是主體稅種。 增值稅：以商品生產(chǎn)和流通中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值額或商品附加值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅稅率共有三檔，即： 、基本稅率為 17％，適用于一般情況下貨物的銷售、進(jìn)口和提供應(yīng)稅勞務(wù)。稅率為13％，適用于人民生活必需品；圖書(shū)，報(bào)紙，雜志等有關(guān)文化教育事業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。 增值稅 計(jì)稅方