電大稅法期末復(fù)習(xí)必備考試小抄【微縮打印版(編輯修改稿)
2025-07-09 05:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 于同中國(guó)沒有簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。優(yōu)惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物。單式稅則指一個(gè)稅目只規(guī)定一個(gè)稅率，對(duì)來(lái)源于一切國(guó)家的貨物沒有差別待遇，都適用同一稅率征稅。 所得稅：指以納稅人在一定期間內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對(duì)象的一類稅的總稱。 我國(guó)的所得稅分類 ： 資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 業(yè)稅 納稅主體：在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得繳納所得稅。 稅率：企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下，按照 18％的比例稅率征稅；年應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元在 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元的按照 27％的比例稅率征收； 10 萬(wàn)元以上則統(tǒng)一執(zhí)行 33％的比例稅率。 企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即納稅人每一納稅年度的收入總額減 去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 可見應(yīng)納 稅所得額的計(jì)算和確定，主要取決于兩個(gè)因素：一是納稅人收入總額的確定；一是準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算和確定。 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶，以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。具體分為居民納稅人和非居民納稅人。 居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。 非居民納稅人是指不在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿 1年的個(gè)人。 我國(guó)個(gè)人所得稅法采用分類課稅制，應(yīng)稅所得主要包括：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，企事業(yè)單位承 包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等。 個(gè)人所得稅稅率，個(gè)人所得稅采取分別計(jì)算征收的方法，稅法規(guī)定了三種所得稅率。 對(duì)有穩(wěn)定來(lái)源的工資、薪金所得，采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征，最低一級(jí)稅率為 5％，最高一級(jí)為 45％。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。按年計(jì)算，最低稅率式 5％，最高一級(jí)稅率是 35％。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，也適用此種稅率。 其他各項(xiàng) 所得稅率均為 20％的比例稅率，稿酬的實(shí)際稅率為 14％。 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入 的，除按照 20％的稅率征收外，還可以實(shí)行加成征收。 應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：答： (一 )工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。在中國(guó)境內(nèi)任職的外籍人員和應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍專家以及在境外任職或受雇的中國(guó)公民和華僑及港、澳、臺(tái)同胞可在扣除 800 元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再增加費(fèi)用扣除額 3200 元。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝工資、薪金收入 費(fèi)用扣除額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算 扣除數(shù) (二 )個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額 (成本＋費(fèi)用＋損失 ) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) (三 )對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝(全年承包承租經(jīng)營(yíng)收入＋全年工資薪金收入 )800元 12 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) (四 )勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用800 元；每次收入超過(guò) 4000 元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝勞務(wù)報(bào)酬所得 800元 (適用每次收入在 4000元以下的 )應(yīng)納稅所得額＝勞務(wù)報(bào)酬所得（ 120%） (適用每次收入在 4000元以上的 ) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù) (五 )稿酬所得，以每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800元，每次收入超過(guò) 4000 元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其 余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝稿酬所得 800元 (適用每次收入 4000元以下的 )應(yīng)納稅所得額＝稿酬所得（ 120%） (適用每次收入 4000元以上的 )應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20%（ 130%） (六 )特許權(quán)使用費(fèi)用所得，以每次收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元；每次收入超過(guò) 4000 元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝特許權(quán)使用費(fèi)所得 800 元 (適用每次收入 4000 元以下的 ) 應(yīng)納稅所得額＝特許權(quán)使用費(fèi)所得（ 120%） (適用每次收入 4000元以上的 )應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20% (七 )利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不減除費(fèi)用。應(yīng)納稅額＝利息、股息、紅利所得 20% (八 )財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入不超過(guò) 4000元的，減除費(fèi)用 800 元；每次收入超過(guò) 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝租賃所得 準(zhǔn)予減除的費(fèi)用和稅金 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20% (九 )財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅所得額＝財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 (財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用 ) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20% (十 )偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：應(yīng)納稅額＝偶然所得 20% 農(nóng)業(yè)稅：指的是對(duì)從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)并有農(nóng)牧業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一類稅。 財(cái)產(chǎn)稅：以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為計(jì)稅依據(jù)而征收的一類稅。 財(cái)產(chǎn)稅分類： 1. 以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可以分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅（如：房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、車船使用稅等）和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅（如：契稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅）。 2 .以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái) 產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅（對(duì)納稅人所擁有的全部財(cái)產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行課稅的一種財(cái)產(chǎn)稅）和特種財(cái)產(chǎn)稅（如：房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、車船稅）。 3 .以財(cái)產(chǎn)稅存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅（每年都要按期課征具有經(jīng)常性收入的財(cái)產(chǎn)稅）和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅（在非常時(shí)期政府為籌措財(cái)政資金而臨時(shí)課征的財(cái)產(chǎn)稅）。 4 .以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅（以納稅人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定4 額征收的財(cái)產(chǎn)稅）和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅（以納稅人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)定率征收的財(cái)產(chǎn)稅）。 資源稅：納稅人開發(fā)和使用社會(huì)特定物質(zhì)資源而必須按照 規(guī)定的數(shù)額繳納相應(yīng)稅款。 資源稅的特點(diǎn)：只對(duì)特定資源征稅；具有收益稅和財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)；實(shí)行從量定額征收。 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向房產(chǎn)的所有人或使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的特點(diǎn)： 單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅。 ，不涉及一般農(nóng)村房地產(chǎn)。 定征稅辦法。 4. 征收對(duì)象只是城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。 契稅：是在房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)，向不動(dòng)產(chǎn)取得人征收的一種稅。契稅的征收范圍是在境內(nèi)轉(zhuǎn)
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