電大稅法期末復習必備考試小抄【微縮打印版(編輯修改稿)
2025-07-09 05:02 本頁面
【文章內容簡介】 于同中國沒有簽訂關稅互惠協議的國家或地區(qū)的進口貨物。優(yōu)惠稅率適用于原產于與我國訂有關稅互惠協議的國家和地區(qū)的進口貨物。單式稅則指一個稅目只規(guī)定一個稅率，對來源于一切國家的貨物沒有差別待遇，都適用同一稅率征稅。 所得稅：指以納稅人在一定期間內的純所得額或者總所得額為征稅對象的一類稅的總稱。 我國的所得稅分類 ： 資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 業(yè)稅 納稅主體：在我國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產、經營所得和其他所得繳納所得稅。 稅率：企業(yè)年應納稅所得額在 3萬元以下，按照 18％的比例稅率征稅；年應納稅所得額在 3萬元在 3萬元至 10萬元的按照 27％的比例稅率征收； 10 萬元以上則統(tǒng)一執(zhí)行 33％的比例稅率。 企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度的收入總額減 去準予扣除項目后的余額。其計算公式為：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額 可見應納 稅所得額的計算和確定，主要取決于兩個因素：一是納稅人收入總額的確定；一是準予扣除項目金額的計算和確定。 我國個人所得稅的納稅人，包括中國公民、個體工商戶，以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。具體分為居民納稅人和非居民納稅人。 居民納稅人：是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人。 非居民納稅人是指不在中國境內無住所又不居住，或無住所且居住不滿 1年的個人。 我國個人所得稅法采用分類課稅制，應稅所得主要包括：工資、薪金所得，個體工商戶生產經營所得，企事業(yè)單位承 包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等。 個人所得稅稅率，個人所得稅采取分別計算征收的方法，稅法規(guī)定了三種所得稅率。 對有穩(wěn)定來源的工資、薪金所得，采用九級超額累進稅率，按月計征，最低一級稅率為 5％，最高一級為 45％。 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率。按年計算，最低稅率式 5％，最高一級稅率是 35％。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得，也適用此種稅率。 其他各項 所得稅率均為 20％的比例稅率，稿酬的實際稅率為 14％。 對勞務報酬所得一次收入 的，除按照 20％的稅率征收外，還可以實行加成征收。 應納稅額和應納稅所得額的計算：答： (一 )工資、薪金所得，以每月收入額減除費用 800元后的余額，為應納稅所得額。在中國境內任職的外籍人員和應聘在中國境內工作的外籍專家以及在境外任職或受雇的中國公民和華僑及港、澳、臺同胞可在扣除 800 元費用的基礎上，再增加費用扣除額 3200 元。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝工資、薪金收入 費用扣除額 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率 速算 扣除數 (二 )個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝生產經營收入總額 (成本＋費用＋損失 ) 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率速算扣除數 (三 )對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝(全年承包承租經營收入＋全年工資薪金收入 )800元 12 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率 速算扣除數 (四 )勞務報酬所得，以每次收入不超過 4000 元的，減除費用800 元；每次收入超過 4000 元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝勞務報酬所得 800元 (適用每次收入在 4000元以下的 )應納稅所得額＝勞務報酬所得（ 120%） (適用每次收入在 4000元以上的 ) 應納稅額＝應納稅所得額適用稅率 速算扣除數 (五 )稿酬所得，以每次收入不超過 4000 元的，減除費用 800元，每次收入超過 4000 元以上的，減除 20%的費用，其 余額為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝稿酬所得 800元 (適用每次收入 4000元以下的 )應納稅所得額＝稿酬所得（ 120%） (適用每次收入 4000元以上的 )應納稅額＝應納稅所得額 20%（ 130%） (六 )特許權使用費用所得，以每次收入不超過 4000 元的，減除費用 800 元；每次收入超過 4000 元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝特許權使用費所得 800 元 (適用每次收入 4000 元以下的 ) 應納稅所得額＝特許權使用費所得（ 120%） (適用每次收入 4000元以上的 )應納稅額＝應納稅所得額 20% (七 )利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不減除費用。應納稅額＝利息、股息、紅利所得 20% (八 )財產租賃所得，以每次收入不超過 4000元的，減除費用 800 元；每次收入超過 4000元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝租賃所得 準予減除的費用和稅金 應納稅額＝應納稅所得額 20% (九 )財產轉讓所得，以每次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。 計算應納稅額的公式是：應納稅所得額＝財產轉讓所得 (財產原值＋合理費用 ) 應納稅額＝應納稅所得額 20% (十 )偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。計算應納稅額的公式是：應納稅額＝偶然所得 20% 農業(yè)稅：指的是對從事農牧業(yè)生產并有農牧業(yè)收入的單位和個人征收的一類稅。 財產稅：以納稅人所擁有或支配的特定財產為計稅依據而征收的一類稅。 財產稅分類： 1. 以課稅對象的形態(tài)為標準，財產稅可以分為靜態(tài)財產稅（如：房產稅、地產稅、車船使用稅等）和動態(tài)財產稅（如：契稅、遺產稅、贈與稅）。 2 .以征收范圍為標準，財 產稅可分為一般財產稅（對納稅人所擁有的全部財產的價值進行課稅的一種財產稅）和特種財產稅（如：房產稅、地產稅、車船稅）。 3 .以財產稅存續(xù)時間為標準，財產稅可分為經常財產稅（每年都要按期課征具有經常性收入的財產稅）和臨時財產稅（在非常時期政府為籌措財政資金而臨時課征的財產稅）。 4 .以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅（以納稅人應稅財產的數量為計稅依據，實行從量定4 額征收的財產稅）和從價財產稅（以納稅人應稅財產的價值為計稅依據，實行從價定率征收的財產稅）。 資源稅：納稅人開發(fā)和使用社會特定物質資源而必須按照 規(guī)定的數額繳納相應稅款。 資源稅的特點：只對特定資源征稅；具有收益稅和財產稅性質；實行從量定額征收。 房產稅是以房產為征稅對象，按房產的計稅余值或房產的租金收入為計稅依據，向房產的所有人或使用人征收的一種財產稅。 房產稅的特點： 單項財產稅。 ，不涉及一般農村房地產。 定征稅辦法。 4. 征收對象只是城鎮(zhèn)的經營性房屋。 契稅：是在房屋使用權、土地使用權轉移登記時，向不動產取得人征收的一種稅。契稅的征收范圍是在境內轉
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