【正文】 1 電大 稅法期末復習考試小抄 稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權利，依法參與社會財產分配的一種形式。 稅收的特征：一是強制性。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強制征稅。二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 稅法的概念：指國家制定的調整國家與納稅人以及其他稅務當事人之間權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。包括稅收實體法和稅收程序法兩部分。 廣義上的稅法，包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。 稅法的特征：作為一種法律規(guī)范，稅法與其他法律一樣，是由國家制定或認可的，體現(xiàn)國家意志，并由國家強制力保障實施的社會規(guī)范。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。但是，由于稅法是以稅收關系為調整對象的，因而又有區(qū)別于其他法律的地方。①稅法表現(xiàn)形式的多樣性。②稅法結構的規(guī)范性。③稅法的相對穩(wěn)定性和適當靈活性。④稅法實體性與程序性的統(tǒng)一。 3．稅收法律關系：是指通過稅法確認和調整的國家與納稅人及有關當事人之間所形成的權利義務關系。 稅法的構成要素有： 稅法主體：指稅法規(guī)定的享有權利和承擔義務的稅收法律關系當事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。 征稅對象也稱征稅客體，或課稅對象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對象。就是對什么征稅。 稅目 計稅依據(jù) 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅與申報期限 納稅地點 減稅免稅 違法處理 我國稅率的基本形式有三種：定額稅率：是指按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額。比例稅率：指對同一征稅對象不分數(shù)額大小，均規(guī)定相同的比例征稅。累進稅率：指同一征稅對象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。我國現(xiàn)行稅法只采用超額累進稅率和超率累進稅率。 超額累進稅率是指將同一征稅對象劃分為若干等級，每個等級規(guī)定相應的稅率，分別計算稅額。全額累進稅率：指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，就納稅人全部課稅對象按與之相適應的級距的稅率計算納稅的稅率制度。 5．稅法的分類 按照稅法的功能和作用不同進行劃分，我國的稅法可以分為實體稅法和程序稅法。 ，稅法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法和資源稅法。 行劃分，稅法可以劃分為間接稅法和直接稅法。 進行劃分，稅法可以分為涉內稅法、涉外稅法和國際稅法。 稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動，在稅務關系的調整中具有普遍價值的，任何稅收活動都必須遵循和貫徹的根本法則或標準。它是稅法的本質、內容和價值的最集中的表現(xiàn)，是稅收立法的基礎、稅法解釋和適用的依據(jù)，是稅法發(fā)揮作用的根本保證，對稅收立法、執(zhí)法、守法和司法活動具有普遍意義和指導作用 稅法基本原則的內容： ，也稱稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法基本原則的核心。 ，是指參加稅法活動各個主體之間的法律地位實質上的平等 。也就是說，任何人在稅法面前是平等的，不享受任何特權。 。 稅收基本原則，是指一個國家在一定政治、經(jīng)濟條件下稅收活動應遵循的基本準則。具體包括：①稅收公平原則：經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅款，經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納不同的稅款。②稅收效率原則：包括稅收的經(jīng)濟效率原則和行政效率原則。 稅務機關：是政府依據(jù)稅收組織法律設立的，專門組織和監(jiān)督管理財政稅收收入業(yè)務活動的專用性政府機關。 稅務代理：是指稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理權限和范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托代為 辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 注冊稅務師：是依法取得我國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的專業(yè)技術人員，只有注冊稅務師方可從事稅務代理活動。稅務師事務所作為從事稅務代理業(yè)務的中介服務機構，必須配備一定數(shù)量的注冊稅務師。 稅務代理人的權利：稅務代理人在辦理稅務代理業(yè)務時，依法享有以下權利：①依法獨立代理權。即稅務代理人有權依法代理納稅人、扣繳義務人委托的稅務事宜，獨立進行代理行為，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預。②獲取信息權。包括業(yè)務信息的獲取權和法律信息的獲取權。即稅務代理人有權根據(jù)代理業(yè)務需要，查閱 被代理人的有關財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施。被代理人應當向代理人提供真實的經(jīng)營情況和財務會計資料。此外，稅務代理人也有權向當?shù)囟悇諜C關訂購或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關資料。③獲得救濟權。即稅務代理人對稅務機關的行政決定不服的，可依法向稅務機關申請行政復議或向人民法院起訴。 稅務代理人的義務：稅務代理人必須依法履行下列義務：①如實提供相關信息的義務。稅務代理人在辦理代理業(yè)務時，必須向有關的稅務工作人員出示稅務師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務機關的要求，如實提供有關資料，不得隱瞞、謊報，并在稅務文書上署名 蓋章。②制止稅收違法行為的義務。稅務代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應予以制止，并及時報告稅務機關。③保守獲知的秘密的義務。稅務代理人在從事代理業(yè)務期間和停止代理業(yè)務后，都不得泄露因代理業(yè)務而得知的秘密。④建立稅務代理檔案的義務。稅務代理人應當建立稅務代理檔案，如實記載各項代理業(yè)務的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務代理檔案至少保存 5年。 稅務機關的權力：（ 1）稅收執(zhí)法的相對獨立權。（ 2）稅務管理權（ 3）稅款征收權（ 4）稅務檢查權（ 5）稅務處罰權。 稅務機關的義務：（ 1）依法行使稅務管理權 ，維護國家稅收利益的義務。（ 2）稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。（ 3）維護納稅人合法權益的義務。（ 4）正確執(zhí)法的義務。（ 5）各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。（ 6）稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。（ 7）回避的義務。（ 8）依法保密的義務。 納稅人的權利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有 7 項權利 ,分別為： 。 請減稅、免稅權。 。 4.委托稅務代理權。 機關承擔賠償責任權。 ,申請復議或提起訴訟權。 。 納稅人的義務：納稅人應盡的義務和應承擔的法律責任 ,主要有 7項：①按期辦理稅務登記的義務。②依法設置帳簿、正確使用憑證的義務。③按期辦理納稅申報的義務。④滯納稅款須繳納滯納金的義務。⑤接受稅務檢查的義務。⑥限期繳納或解繳稅款的義務。⑦違反稅法規(guī)定要承擔法律責任。 稅務登記制度：稅務機關對納稅人的開業(yè)、變動、歇業(yè)以及生產經(jīng)營范圍變化進行登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一種法律制度。 ：在購銷商品、提供或者接受服務以及從事 其他經(jīng)營活動中開據(jù)的收、付款憑證。 納稅申報：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務2 后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內容，向主管稅務機關提交有關納稅的梳棉報告的法律制度。 納稅申報方式：是規(guī)定納稅主體向稅務機關申報納稅所必須采取的具體申報方式的法律制度。主要由以下三種方式 : 2.郵局申報納稅 應納稅額的核定方式有以下幾種：（ 1）照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近