【正文】 1 電大 稅法期末復(fù)習(xí)考試小抄 稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會財(cái)產(chǎn)分配的一種形式。 稅收的特征：一是強(qiáng)制性。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。 稅法的概念：指國家制定的調(diào)整國家與納稅人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括稅收實(shí)體法和稅收程序法兩部分。 廣義上的稅法，包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。 稅法的特征：作為一種法律規(guī)范，稅法與其他法律一樣，是由國家制定或認(rèn)可的，體現(xiàn)國家意志，并由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的社會規(guī)范。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。但是，由于稅法是以稅收關(guān)系為調(diào)整對象的，因而又有區(qū)別于其他法律的地方。①稅法表現(xiàn)形式的多樣性。②稅法結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。③稅法的相對穩(wěn)定性和適當(dāng)靈活性。④稅法實(shí)體性與程序性的統(tǒng)一。 3．稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人及有關(guān)當(dāng)事人之間所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 稅法的構(gòu)成要素有： 稅法主體：指稅法規(guī)定的享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的稅收法律關(guān)系當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。 征稅對象也稱征稅客體，或課稅對象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對象。就是對什么征稅。 稅目 計(jì)稅依據(jù) 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅與申報(bào)期限 納稅地點(diǎn) 減稅免稅 違法處理 我國稅率的基本形式有三種：定額稅率：是指按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額。比例稅率：指對同一征稅對象不分?jǐn)?shù)額大小，均規(guī)定相同的比例征稅。累進(jìn)稅率：指同一征稅對象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。我國現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。 超額累進(jìn)稅率是指將同一征稅對象劃分為若干等級，每個(gè)等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。全額累進(jìn)稅率：指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個(gè)級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，就納稅人全部課稅對象按與之相適應(yīng)的級距的稅率計(jì)算納稅的稅率制度。 5．稅法的分類 按照稅法的功能和作用不同進(jìn)行劃分，我國的稅法可以分為實(shí)體稅法和程序稅法。 ，稅法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法和資源稅法。 行劃分，稅法可以劃分為間接稅法和直接稅法。 進(jìn)行劃分，稅法可以分為涉內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。 稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動(dòng)，在稅務(wù)關(guān)系的調(diào)整中具有普遍價(jià)值的，任何稅收活動(dòng)都必須遵循和貫徹的根本法則或標(biāo)準(zhǔn)。它是稅法的本質(zhì)、內(nèi)容和價(jià)值的最集中的表現(xiàn)，是稅收立法的基礎(chǔ)、稅法解釋和適用的依據(jù)，是稅法發(fā)揮作用的根本保證，對稅收立法、執(zhí)法、守法和司法活動(dòng)具有普遍意義和指導(dǎo)作用 稅法基本原則的內(nèi)容： ，也稱稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法基本原則的核心。 ，是指參加稅法活動(dòng)各個(gè)主體之間的法律地位實(shí)質(zhì)上的平等 。也就是說，任何人在稅法面前是平等的，不享受任何特權(quán)。 。 稅收基本原則，是指一個(gè)國家在一定政治、經(jīng)濟(jì)條件下稅收活動(dòng)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。具體包括：①稅收公平原則：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅款，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅款。②稅收效率原則：包括稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和行政效率原則。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：是政府依據(jù)稅收組織法律設(shè)立的，專門組織和監(jiān)督管理財(cái)政稅收收入業(yè)務(wù)活動(dòng)的專用性政府機(jī)關(guān)。 稅務(wù)代理：是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為 辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 注冊稅務(wù)師：是依法取得我國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的專業(yè)技術(shù)人員，只有注冊稅務(wù)師方可從事稅務(wù)代理活動(dòng)。稅務(wù)師事務(wù)所作為從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，必須配備一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師。 稅務(wù)代理人的權(quán)利：稅務(wù)代理人在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時(shí)，依法享有以下權(quán)利：①依法獨(dú)立代理權(quán)。即稅務(wù)代理人有權(quán)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜，獨(dú)立進(jìn)行代理行為，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)。②獲取信息權(quán)。包括業(yè)務(wù)信息的獲取權(quán)和法律信息的獲取權(quán)。即稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱 被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料。此外，稅務(wù)代理人也有權(quán)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。③獲得救濟(jì)權(quán)。即稅務(wù)代理人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。 稅務(wù)代理人的義務(wù)：稅務(wù)代理人必須依法履行下列義務(wù)：①如實(shí)提供相關(guān)信息的義務(wù)。稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時(shí)，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得隱瞞、謊報(bào)，并在稅務(wù)文書上署名 蓋章。②制止稅收違法行為的義務(wù)。稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。③保守獲知的秘密的義務(wù)。稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)后，都不得泄露因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。④建立稅務(wù)代理檔案的義務(wù)。稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的始末和保存計(jì)稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少保存 5年。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力：（ 1）稅收執(zhí)法的相對獨(dú)立權(quán)。（ 2）稅務(wù)管理權(quán)（ 3）稅款征收權(quán)（ 4）稅務(wù)檢查權(quán)（ 5）稅務(wù)處罰權(quán)。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：（ 1）依法行使稅務(wù)管理權(quán) ，維護(hù)國家稅收利益的義務(wù)。（ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（ 3）維護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。（ 4）正確執(zhí)法的義務(wù)。（ 5）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（ 7）回避的義務(wù)。（ 8）依法保密的義務(wù)。 納稅人的權(quán)利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有 7 項(xiàng)權(quán)利 ,分別為： 。 請減稅、免稅權(quán)。 。 4.委托稅務(wù)代理權(quán)。 機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。 ,申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)。 。 納稅人的義務(wù)：納稅人應(yīng)盡的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 ,主要有 7項(xiàng)：①按期辦理稅務(wù)登記的義務(wù)。②依法設(shè)置帳簿、正確使用憑證的義務(wù)。③按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。④滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù)。⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。⑥限期繳納或解繳稅款的義務(wù)。⑦違反稅法規(guī)定要承擔(dān)法律責(zé)任。 稅務(wù)登記制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法律制度。 ：在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事 其他經(jīng)營活動(dòng)中開據(jù)的收、付款憑證。 納稅申報(bào)：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)2 后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅的梳棉報(bào)告的法律制度。 納稅申報(bào)方式：是規(guī)定納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅所必須采取的具體申報(bào)方式的法律制度。主要由以下三種方式 : 2.郵局申報(bào)納稅 應(yīng)納稅額的核定方式有以下幾種：（ 1）照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近