【正文】 報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。二十七、 固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以及以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊；提前報廢的，不補(bǔ)計折舊。固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額按照固定資產(chǎn)的原價和分類折舊率計算。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價，并按新舊程度估計累計折舊。購入的固定資產(chǎn)，以買價加運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用和應(yīng)繳納的稅金作為原價。第六章 固定資產(chǎn)和在建工程二十四、 企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。第五章 長期投資二十二、 本企業(yè)的長期投資，是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金，包括直接向其他單位投出的現(xiàn)金，實(shí)物和無形資產(chǎn)，以及購入的不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券。領(lǐng)用或者發(fā)出的商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采用先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物在領(lǐng)用后采用一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為其他資產(chǎn)核算。自制、自產(chǎn)或者自行開采的存貨，以制造、生產(chǎn)或者開采過程中的各項實(shí)際支出作為實(shí)際成本。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，以后如果收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增壞帳準(zhǔn)備或者沖減管理費(fèi)用。壞帳準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項的減項單獨(dú)反映。實(shí)際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或者應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應(yīng)收款帳戶核算?，F(xiàn)金、銀行存款、有價證券分別核算；應(yīng)收款項，按照應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其他應(yīng)收款等分別核算；預(yù)付款項，按照預(yù)付貨款（預(yù)付定金）、預(yù)交所得稅和待攤費(fèi)用等分別核算；存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。十四、 本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。本企業(yè)的記帳文字為中文。十、 企業(yè)的會計核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。八、 企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。六、 本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。二、 根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計制度》和有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會計制度。第二章 會計核算原則三、 本企業(yè)的會計核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。十三、 企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記，做到登記及時，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表長期投資類下單列項目反映。有價證券的股利或者利息收入，以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應(yīng)收股利或者應(yīng)計利息之間的差額，應(yīng)當(dāng)作為投資損益計入營業(yè)外支出或者營業(yè)外收入。年末應(yīng)當(dāng)計提的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額如果高于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額，可以按其差額補(bǔ)提足額；如果低于已提壞帳準(zhǔn)備的帳面余額，應(yīng)當(dāng)按其差額相應(yīng)調(diào)減壞帳準(zhǔn)備的帳面余額。對于壞帳的確認(rèn)，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險等費(fèi)用以及應(yīng)繳納的稅金作為實(shí)際成本。二十一、 存貨需定期盤點(diǎn)，每月盤點(diǎn)一次。長期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。自制、自建的固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中的實(shí)際支出作為原價。因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價值的固定資產(chǎn)，按照所發(fā)生的有關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價。固定資產(chǎn)的折舊率根據(jù)固定資產(chǎn)的原價、估計殘值和使用年限計算確定。因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價值而調(diào)整原價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產(chǎn)，不計折舊。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)工程成本?；I建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的，可以分項目進(jìn)行核算。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入工程成本。投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中所列金額以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用入帳；購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價款入帳。開辦費(fèi)按照企業(yè)在籌建期間發(fā)生的注冊登記費(fèi)、人員工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、董事會費(fèi)以及其他不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的費(fèi)用金額入帳；籌建期間匯兌損失，按照企業(yè)在籌建期間的實(shí)際發(fā)生額入帳；遞延投資損失，按照投出資產(chǎn)的實(shí)際作價與帳面價值之間的差額入帳；其他遞延支出，按照實(shí)際發(fā)生的有關(guān)支出入帳。有多種貨幣的流動負(fù)債還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。對于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)即將到期的長期負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債類下單列項目反映。第九章 投資人權(quán)益三十九、 本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項反映。實(shí)收資本登記入帳后，如果與中國注冊會計師的驗(yàn)資報告不符，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。投資人如果分期出資，其各期出資都應(yīng)當(dāng)按照第一期第一次收到出資額時的國家外匯牌價折合。四十三、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照原價與估計累計折舊之間的差額入帳。企業(yè)應(yīng)付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎勵津貼等制度，以及工時等記錄資料正確計算，計入成本費(fèi)用；按規(guī)定支付的中方職工保險福利費(fèi)用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金、住房補(bǔ)助基金以及國家對中方職工的各項補(bǔ)貼等，也應(yīng)以工資項目計入成本、費(fèi)用。銷售費(fèi)用包括銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)用，以及銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費(fèi)。第十一章 收入、利潤及利潤分配四十六、 企業(yè)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)分別核算。采取產(chǎn)品分成方式的，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。四十七、 企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)外收入包括投資收益、投資作價收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包括投資損失、投資作價損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失和以前年度損失等。利潤的計算，在年度內(nèi)，采用表結(jié)法，年度終了，采用帳結(jié)法。五十、 年終結(jié)帳以后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整本年度會計事項，應(yīng)當(dāng)在下年度有關(guān)帳戶中進(jìn)行調(diào)整，并在報表中作相應(yīng)反映。外幣帳戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核算。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購建的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本。帳面調(diào)劑價可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均或者逐筆認(rèn)定等方法確定。五十八、 財產(chǎn)清算的作價方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會確定。清算終了，如果為清算凈收益，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。清算終了的會計報表的報送時間應(yīng)當(dāng)在企業(yè)注銷工商登記之前。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及利潤分配表等有關(guān)附表。年度會計報告還應(yīng)當(dāng)報送原審批機(jī)關(guān)。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。銷毀會計檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。采購部要提供最新的市場信息的資料給需求部門，且采購部需要為各使用部門提供可靠的服務(wù)，搜集良好的品質(zhì)的物料和供應(yīng)商來配合公司的政策，采購人員必須對所有物品的數(shù)量、質(zhì)量、價格、貨源等加以控制，并能按各部門的要求，購入質(zhì)優(yōu)、價廉的貨品從而達(dá)到最大限度的降低進(jìn)貨成本提高利潤，節(jié)約資金之目的。4. 物品和飲料供應(yīng)－－食物及飲料供應(yīng)品因性質(zhì)不同，且受客人流量和消費(fèi)的影響，故每天都有極大的流量，加上品質(zhì)方面的選定，需要廚房部，飲食部，采購部和成本控制部的合作，以便能以最佳的物料產(chǎn)出最好的食物和飲品，因此，其采購申請和程序與其他部門不同，除了批量的采購?fù)?，亦有每天補(bǔ)充用料的每日市場采購。 部門替換舊有設(shè)備或物品 如部門欲替換舊有設(shè)備或物品，應(yīng)先填寫一份“固定資產(chǎn)，物品損失或損壞報告”給財務(wù)經(jīng)理審批，經(jīng)審批后，將一份損失或損壞報告副本和采購申請表送交采購部。 簽署核對檢定采購申請單有否部門主管簽署及核對是否準(zhǔn)確。主題：采購制度及程序 生效日期：報價種類 口頭報價：口頭報價只可接受于經(jīng)常翻訂，而質(zhì)量價格與供應(yīng)商最后一次訂貨完全相同，除每天市場采購?fù)?，其他采購業(yè)務(wù)應(yīng)絕對避免。a. 小數(shù)值的購買主題：采購制度及程序 生效日期：b. 唯一供應(yīng)的來源c. 法律規(guī)定的價格d. 已定折扣之價目表e. 緊俏的市場商品8. 決定＝＝＝＝＝＝＝＝當(dāng)一切步驟完成后，采購部便可將有關(guān)資料填寫在采購申請單的適當(dāng)欄目內(nèi)，連同所有的報價單和推薦供應(yīng)商之報告交給財務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)。a. 合同的目的： 買賣雙方經(jīng)由合同來確認(rèn)雙方的責(zé)任，保障雙方利益 合同經(jīng)雙方蓋章及簽署后，彼此各執(zhí)一份以作為憑證，完善合同的效力合同足以約束買賣雙方的行為，減少違約事件的發(fā)生，保障合同的有效執(zhí)行主題：采購制度及程序 生效日期：b. 工程合同細(xì)則應(yīng)詳細(xì)列明： —工作范圍－物料供應(yīng)，安裝家私設(shè)備 —規(guī)格，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方法 —其他費(fèi)用－雜項開支，超時，利息，工人工資，保險等的承擔(dān) —完成工期和工程進(jìn)度界定方法 —延期完工之賠償 —保養(yǎng)期及維修事項的規(guī)定 —工程進(jìn)度款，保障金等的付款方法和規(guī)定c. 物品或服務(wù)性采購合同細(xì)則應(yīng)列明： —詳細(xì)的采購項目標(biāo)的質(zhì)量，規(guī)格，數(shù)量，包裝的規(guī)定 —交貨期限，運(yùn)輸方法及交貨地點(diǎn) —付款細(xì)則和驗(yàn)收方法 —維修保養(yǎng)方法及收費(fèi) —保證的年限 —接受或拒絕貨品程度和處理方法 —什么情形下可取消合同 —合同的權(quán)利（違約賠償及其他權(quán)益保障）10. 其他＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 采購定單之跟蹤當(dāng)定單發(fā)出后，采購部需跟催整個過程直至滿意收貨 主題：采購制度及程序 生效日期：以下情況乃采購部需要跟催的：a. 貨品未能依期交貨b. 交貨數(shù)量或品質(zhì)與定單出入c. 新聘的供應(yīng)商或改變供應(yīng)商d. 唯一來源但有問題的供應(yīng)商e. 供應(yīng)商未能履行合同的責(zé)任 采購定單的取消a. 公司欲取消定單： 如因某種原因欲取消已發(fā)出之定單，供應(yīng)商可能提出取消的賠償，故采 購部必須預(yù)先提出有可能的問題及可行解決方法給財務(wù)經(jīng)理決定解決辦法。 檔案儲存要有完善的采購資料，必須有完善之檔案儲存，這樣便有快捷之資料存查。c. 價目記錄：每類貨品備有一份詳細(xì)的采購記錄，該記錄中將一切曾采購的供應(yīng)商，價 目，采購日期，折扣，數(shù)量清楚列明，以便日后作價格走勢分析或重購時之存查。 注意：為避免資料之遺失，借出之資料必須登記及退還。2. 嚴(yán)禁職員收取供應(yīng)商提供的任何利益3. 職員嚴(yán)禁與供應(yīng)商除在公事聯(lián)絡(luò)外有任何私人（除正常社交活動外）往來4. 職員需以公正的態(tài)度，客觀地處理每次選擇5. 職員除獲公司批準(zhǔn)外，不得兼任其他任何職務(wù)，6. 職員在任職期間，禁止經(jīng)營或以任何形式參與經(jīng)營牟利或牟利之商業(yè)活動7. 職員應(yīng)主動與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，密切配合營業(yè)運(yùn)作，要主動尋找貨源8. 要確立貨比三家的精神，即使是緊俏商品，除確屬獨(dú)家經(jīng)營的情況外，亦應(yīng)設(shè)法多找貨源比較主題：采購制度及程序 生效日期：9. 要對本身的工作有投入感，盡量做到對各項物料的來源和價格，心中有數(shù)，在工作上要注意快速，準(zhǔn)確，節(jié)約，高質(zhì)量的辦事方向，以最低成本，購入最高質(zhì)量的物料，所以事前的市場資料應(yīng)有充分的掌握，10. 對客商和公司的員工要保持友善和禮貌的態(tài)度，公正廉明地完成每一項采購任務(wù)。采購申請單的收單記錄：所有各部門送交的采購單應(yīng)統(tǒng)一交由專人辦理登記后，再交專人具體辦理詢價，議價，采購等具體工作。到貨核查：收貨組在每日完成收貨工作后應(yīng)將收貨記錄和相關(guān)的采購申請單首聯(lián)和有關(guān)訂貨文件在送成本控制組前先交到采購部進(jìn)行核查。進(jìn)口物料的采購；按公司規(guī)定，所有的進(jìn)口物料的采購必須通過正常渠道按有關(guān)的正式手續(xù)去進(jìn)行。4. 在采購申請單獲得批準(zhǔn)后應(yīng)立即把采購訂貨單給供貨單位，并跟催進(jìn)境運(yùn)輸，到貨報關(guān)，清關(guān)事項。主題：采購制度及程度 生效日期：八．年度報告每年年末采購部應(yīng)寫一份采購工作年