論文_：上市公司審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對(duì)策-wenkub
2023-06-18 06:47:21 本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，為其出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。但是近年來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生的一系列上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件，以及與此相關(guān)聯(lián)的審計(jì)失敗事件，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)聲譽(yù)受到了前所未有的沖擊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公信力遭到嚴(yán)重破壞。 審計(jì) ， 是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人 員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) 。 關(guān)鍵詞： 審 計(jì)質(zhì)量；影響因素；建議對(duì)策； 財(cái)務(wù)報(bào)告，是企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一特定會(huì)計(jì)區(qū)間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的目的是提供關(guān)于企業(yè)的及時(shí)、相關(guān)、可靠的量化財(cái)務(wù)信息。 然而，會(huì)計(jì)信息失真自資本市場(chǎng)產(chǎn)生時(shí)就存在了，會(huì)計(jì)信息失真破壞了資本市場(chǎng)賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，挑戰(zhàn)著資本市場(chǎng)“公平、公開、公正”的原則。劣質(zhì)審計(jì)質(zhì)量會(huì)導(dǎo)致審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真，會(huì)導(dǎo)致投資者和市場(chǎng)對(duì)公司價(jià)值的判斷，從而損害市場(chǎng)配置資源的功能，引發(fā)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，危及國(guó)家安全?！般y廣夏”審計(jì)失敗案，不但導(dǎo)致了中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的轟然瓦解，更加重了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誠(chéng)信危機(jī)。美國(guó)第七大公司能源安然公司 從1997 年起，通過利用復(fù)雜的公司組織結(jié)構(gòu)和設(shè)立“特別目的實(shí)體”等非法手段，隱藏企業(yè)債務(wù)、操縱利潤(rùn)近 6 億美元。因此，如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)質(zhì)量受哪些因素的影響成為理論界和實(shí)踐界共同關(guān)注的議題。 國(guó)外研究成果主要從專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性方面來定義審計(jì)質(zhì)量。盡管不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告都是依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則而來，并且在形式上是統(tǒng)一的，但是由于各自專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的影響，不同的事務(wù)所可能就同一客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不 同，同一事務(wù)所由于不同的審計(jì)服務(wù)需求而提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也會(huì)各有差異。 審計(jì)質(zhì)量的模糊性源于判斷審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) —— 審計(jì)準(zhǔn)則。 審計(jì)質(zhì)量存在系統(tǒng)性并且受到諸多因素的影響，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德、審計(jì)環(huán)境的好壞、審計(jì)工作管理的強(qiáng)弱、審計(jì)技術(shù)是否恰當(dāng)應(yīng)用以及被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的態(tài)度等方面。在我國(guó)上市公司占據(jù)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大半，這些公司直接關(guān)系到我國(guó)各大中小型投資者的利益，尤其國(guó)家這個(gè)大股東的利益。保證上市公司的審計(jì)規(guī)范運(yùn)作必須加強(qiáng)外部監(jiān)督與強(qiáng)化內(nèi)部控制入手，事件證明了，外部審計(jì)對(duì)上市公司的監(jiān)督有著至關(guān)重要的作用，只有上市公司得到了嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才能實(shí)現(xiàn)其良好健康的發(fā)展?；诟鞣酵顿Y者的需求，從監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題的方向給與投資者一份越來越完善的財(cái)務(wù)報(bào)告。國(guó)家審計(jì)署曾直接組織實(shí)施對(duì) 16 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，這些事務(wù)所的相同點(diǎn)就是都具有對(duì)上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的資格，而檢查的主要內(nèi)容就是 2021 年完成的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，在檢查過程中，相關(guān)部門抽查了由這些事務(wù)所出 具的 32 份審計(jì)報(bào)告，對(duì)其中的 21 份審計(jì)報(bào)告所提到的上市公司進(jìn)行了審計(jì)檢查，經(jīng)檢查都發(fā)現(xiàn)有 14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的 23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，引起了會(huì)計(jì)信息的虛假，影響了 41 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。從而反映出以此被處罰的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的上市公司的審計(jì)報(bào)告的問題情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)在兩種風(fēng)險(xiǎn)之間尋找平衡，當(dāng)面臨健全的監(jiān)管和法律制度是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可能提高審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)面臨不健全的監(jiān)管和法律責(zé)任時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)向來自被審計(jì)單位管理層的壓力屈服，來避免被審計(jì)客戶的流失的風(fēng)險(xiǎn)。具體聯(lián)系到審計(jì)活動(dòng)中，公司管理層有收買審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，公司管理層會(huì)通過各種手段對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行施壓，試圖收買審計(jì)意見。與此同時(shí)，大規(guī)模的審計(jì)事務(wù)所一般不會(huì)形成對(duì)特定審計(jì)客戶的依賴，有助于提高事 務(wù)所的獨(dú)立性。另外，片面追求規(guī)模，一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所片面追求大的規(guī)模，來提高審計(jì)的客戶數(shù)量，吸引更多的公司選擇，導(dǎo)致為了滿足 被審計(jì)單位管理層的要求，影響其審計(jì)質(zhì)量的高低，并且，小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有足夠的資源讓審計(jì)人員發(fā)揮，不足以吸納較強(qiáng)專業(yè)水平的人才，以致專業(yè)水平與大規(guī)模的事務(wù)所相比較低，所以審計(jì)質(zhì)量也會(huì)相對(duì)較低。同理，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的價(jià)格和質(zhì)量也遵循著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的客觀規(guī)律。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲得更多的客戶，甚至?xí)趯徲?jì)報(bào)告上作出改變，以至于嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。目前在我國(guó)對(duì)獨(dú)立董事責(zé)任權(quán)利方面明確規(guī)定的可操作細(xì)則相對(duì)匱乏，從制度上看，獨(dú)立董事的權(quán)
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