論文_：上市公司審計質(zhì)量現(xiàn)狀的問題及對策-閱讀頁
2025-06-27 06:47本頁面
【正文】 就會增加注冊會計師的法律風險，注冊會計師可能會受到監(jiān)管單位懲罰以及賠償投資者損失。 因此本文章認為，注冊會計師對法律風險的判斷影響審計的質(zhì)量。 （二） 會計師事務(wù)所規(guī)模及審計費用對審計的影響 “內(nèi)部人控制“理論認為，由于公司管理層和所有者利益不一致，導(dǎo)致公司管理層的利己行為，公司管理層就會利用對公司的實際控制權(quán)來謀取私利，侵害公司所有者的利益。此時，大規(guī)模的會計師事務(wù)所更可能保持獨立性，于是，會計師事務(wù)所的規(guī)模越大，審計報告的質(zhì)量就越高，會計師事務(wù) 所的規(guī)模和審計質(zhì)量成正比。在審計業(yè)務(wù)中，審計客戶用更換事務(wù)所的手段威脅注冊會計師是沒有效果的，注冊會計師不會因為來自審計客戶的壓力而影響審計意見的發(fā)表。 從專業(yè)勝任能力方面分析，大規(guī)模的審計事務(wù)所能夠投入大量的資源來提高自身專業(yè)審計勝任能力的維護與提高。 然而，小規(guī)模的審計事務(wù)所，往往魚龍混雜，其中出于底層的會計與審計師很多，直接導(dǎo)致了管理的復(fù)雜，并且很難調(diào)動注冊會計師的積極性，注冊會計師的消極態(tài)度和行為導(dǎo)致在具體的審計業(yè)務(wù)活動中審計質(zhì)量很難保證。 從審計費用方面分析，審計費用作為一個變量業(yè)影響著審計質(zhì)量的高低，在較高的審計費用下，雖然會計師事務(wù)所可能由于對被審計單位經(jīng)濟依賴性而增大違規(guī)操作行為的可能性，但總體上來看，較高的審計費用使得審計師能夠?qū)嵤└浞值膶徲嫵绦?，能夠更容易發(fā)現(xiàn)可能訊在的錯誤和問題，從而提高審計質(zhì)量。 （三） 審計市場對審計質(zhì)量的影響、 在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，每一種產(chǎn)品或者勞務(wù)的價格與質(zhì)量都受到該種產(chǎn)品或勞務(wù)供需情況的影響。如果審計市場出現(xiàn)供給不足的情況，那么注冊會計師就無法使社會需求得到滿足；相反如多出現(xiàn)供給超過需求的情況，會計師事務(wù)所之間就會出現(xiàn)較為激烈的競爭，使得審計收費降低，這兩種情況會嚴重的影響審計質(zhì)量。審計市場這種供需不平衡狀況存在，首先會造成審計費用降低，甚至致使一部分事務(wù)所以壓力審計服務(wù)費用為代價來獲得更多的客戶，導(dǎo)致了審計質(zhì)量的下降；其次，致使我國的審計市場成為一個買房為主的市場，供求關(guān)系的不平衡使買方失去了獨立性。 從資料圖中來看，非標準審計意見說明注冊會計師敢于對虛假財務(wù)報告說“不”的精神，成熟證劵市場上非標準審計意見的比例 一般為 3%至 5%，相對而言，我國注冊會計師在 20212021 年出具了較高比例的非標準審計意見，但近三年非標準審計意見的比例有所下降。 建立并完善對獨立董事的激勵機制，克服表面上獨立而事實上不獨立的情況。增加獨立董事在董事中的數(shù)量，可以加強獨立動畫四的職能建設(shè)，在一定限度上提高獨立董事的監(jiān)督作用，這樣就能把風多的切實的權(quán)利和義務(wù)提供給審計單位，從而使審計工作實現(xiàn)它的作用。因此本文建議優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變大股東超強控制的局面，強化小股東的權(quán)利， 具體說，一方面要通過適當降低國有股份比重，增加法人股持股比例和培育機構(gòu)投資者等做法，發(fā)揮股東多元化對管理層的監(jiān)督制度；另一方面可以通過引進股東集團訴訟和代表訴訟制度等方式，強化控股股東的法律責任。在本文的分析中發(fā)現(xiàn)，較高審計收費，審計規(guī)模，一方面使得事務(wù)所能都強化它的專業(yè)勝任能力，從而提高審計質(zhì)量；另一方面也使得事務(wù)所加大 了對被審計單位的經(jīng)濟的依賴性，更有可能為了留住客戶向其做出妥協(xié)，從而損害了事務(wù)所的獨立性，降低了審計的質(zhì)量。此外，事務(wù)所要在自愿的基礎(chǔ)上，積極進行合并改組，擴大事務(wù)所規(guī)模，以減少影響其獨立性的因素。盡管行業(yè) 專長理論在我國起步較晚，其在實物界的發(fā)展較之國外也有很大差距，但也已經(jīng)出具雛形，開始對我國審計市場質(zhì)量提高發(fā)揮其積極的影響作用。實證研究也表明，具有行業(yè)專長的會計師事務(wù)所能夠提供更高的審計質(zhì)量。此外，事務(wù)所還要建規(guī)范的審計質(zhì)量標準和控制制度，確保審計人員在工作過程中嚴格遵循審計工作程序，提高發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。并隨后根據(jù)幾個因素的一審計質(zhì)量的關(guān)系，最終得出了提高上市公司審計質(zhì)量的對策及建議，雖然本文的研究還有很多的不足之處，但是也有可取的地方，希望以后能有進一步的改進。 我首先要感謝我的指導(dǎo)老師陳志芳副教授，感謝您在我論文寫作的過程中，就鼓勵我樹立正確的 學(xué)習目標，為我整個論文寫作指明了方向，并且不厭其煩的解答我的困惑，使我提高自己的知識層次，培養(yǎng)了獨立思考的能力；感謝您不斷地給予我指導(dǎo)和鼓勵，使我能夠理清思路、改正不足，最終完成寫作；感謝您以嚴謹?shù)闹螌W(xué)精神和謙和的為人處世，教會我踏實做事、老實做人，這些都將使我受益終身。 最后，我要衷心的感謝我的父母和家人，感謝你們毫無保留的愛與支持，使我能一直做著自己喜歡的事情，祝福你們永遠健康 快樂
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